Квартал 1
Квартал 2
план
факт
план
факт
1. Исходные показатели для анализа
1.1. Объем продаж, шт.
10 000
9 600
30 000
24 560
1.2. Средняя цена единицы товара, руб.
20,00
19,85
20,00
19,25
1.3. Поступление денег от потребителей, руб. 230 000 223 392 480 000 388 114
1.4. Средняя цена 1 кг сырья, руб.
0,60
0,61
0,60
0,63
1.5. Постоянные накладные затраты, руб.
60 600
60 600
60 600
64 460
1.6. Переменные накладные затраты, руб.
2,00
2,00
2,00
2,08
2. Показатели для принятия решения
2.2. Объем продаж, руб.
200 000 190 560 600 000 472 780
2.3. Итоговый денежный поток, руб.
84 840
84 120
84 840
27 217
В первом квартале произошло несущественное снижение объема про-
даж, слегка снизились цены на единицу товара и увеличились цены на сырье.
Это привело к снижению выручки на 3% и снижению суммарного денежного
потока на 1%. Финансовый менеджер посчитал, что такое снижение не явля-
ется существенным, и принял решение не корректировать планы второго
квартала.
Анализируя выполнение плана второго квартала, мы замечаем откло-
нение большего количества факторов – возросла не только цена килограмма
сырья, но и накладные затраты (как переменные, так и постоянные). В ре-
зультате, фактическое поступление денег от потребителей во втором кварта-
ле меньше запланированного на 19%, а итоговый денежный поток умень-
шился на 68% (27 217 руб.) против запланированных 84 840 руб. Отклонения
существенные, и финансовый менеджер должен скорректировать планы
третьего квартала. Имея программу моделирования бюджета, он определяет
объем продаж третьего квартала, который позволяет ему компенсировать
существенные отклонения второго квартала. С помощью прямого подбора
нетрудно установить, что для выполнения плана по денежному потоку (на
уровне 85 000 руб.) необходимо продать в третьем квартале 48 500 единиц
товара против 40 000 запланированных. При этом следует вернуться на уро-
вень бюджетных позиций по всем остальным показателям, включая цену то-
вара, переменные и постоянные накладные затраты, а также цену сырья.
Достарыңызбен бөлісу: |
