А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

108
В качестве упрощающих факторов принята следующая система допу-
щений:
- бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварта-
лы,
- организация производит и продает один вид продукта,
- организация не является плательщиком налога на добавленную стои-
мость,
- все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, ав-
томатически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из ко-
торых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с 
начислениями),
- налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль 
оценивается по итогам работы организации за год, а затем равномерно де-
лится на четыре части. 
Отметим, что такие упрощения не носят принципиальный характер, а 
служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности техноло-
гии бюджетирования.
Итак, пусть в условной организации начата подготовка краткосрочного 
финансового плана на следующий плановый год. В соответствии со сложив-
шейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на 
ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных 
объемах продаж. Следует отметить, что исходные данные обычно представ-
ляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабаты-
ваются финансовым менеджером организации.
В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объ-
емов продаж и цен (Таблица 3.4).
Таблица 3.4 
Прогнозные данные для расчета краткосрочного финансового плана 
Прогноз сбыта и цен 
Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 
1. Ожидаемый объем продаж, шт. 
10 000 
30 000 
40 000 
20 000 
2. Ожидаемая цена единицы товара, руб. 20,00 
20,00 
20,00 
20,00 
Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 70% от объема 
продаж, оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Планируе-
мый остаток запасов готового товара на конец планового периода (квартала) 
составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готового товара 
на конец года планируются в объеме 3 000 единиц товара.
Требуемое количество материала на единицу товара составляет 5 кг, 
причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 60 коп. Оста-
ток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потреб-
ности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала на конец 
года составляет 7 500 кг. Оплата поставщику за сырье производится на сле-
дующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном 
квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшие-

109
ся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна 
быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится 
на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу то-
вара составляют 0,8 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями со-
ставляет 7,5 руб.
Накладные затраты представлены переменной и постоянной частями в 
отдельности. Планирование переменных затрат производится исходя из нор-
матива 2 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные 
затраты оценены на уровне 60 600 руб. за квартал, причем из них на аморти-
зацию приходится 15 000 руб.
Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде 
двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части состав-
ляет 1,80 руб. на единицу проданного товара. Планируемые объемы постоян-
ных административных и управленческих затрат приведены ниже (Таблица 
3.5).
Таблица 3.5 
Планируемые объемы постоянных затрат, руб. 

жүктеу/скачать 4.89 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: