А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
Анализ отклонений, ориентированный на последующие управлен-
жүктеу/скачать 4.89 Mb. Pdf көрінісі
|
| Анализ отклонений, ориентированный на последующие управлен-
ческие решения, предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится анализ влияния всех вместе взятых отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения такого контроля выгля- дит следующим образом. Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину де- нежного потока. Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения. Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в резуль- тате отклонения каждого отдельного фактора. 122 Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располага- ет все факторы по порядку, начиная с более значимых. Шаг 5. Составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета. В таблице 3.20 приведены результаты контроля с элементами фактор- ного анализа отклонений. Таблице 3.20 Результаты контроля бюджета с факторным анализом отклонений Показатель Квартал 1 Квартал 2 план факт откло- нение план факт откло- нение 1. Исходные показатели для анализа 1.1. Объем продаж, шт. 10 000 9 600 -4,00% 30 000 24 560 -18,13% 1.2. Средняя цена единицы то- вара, руб. 20,00 19,85 -0,75% 20,00 19,25 -3,75% 1.3. Объем продаж, руб. 200 000 190 560 -4,72% 600 000 472 780 -21,20% 1.4. Средняя цена 1 кг сырья, руб. 0,60 0,61 1,67% 0,60 0,63 5,00% 1.5. Постоянные накладные за- траты, руб. 60 600 60 600 0,00% 60 600 64 460 6,37% 1.6. Переменные накладные за- траты, руб. 2,00 2,00 0,00% 2,00 2,08 4,00% 2. Показатели для принятия решения 2.1. Поступление денег от по- требителей, руб. 230 000 223 392 -2,87% 480 000 388 114 -19,14% 2.2. Итоговый денежный поток, руб. 84 840 84 102 -0,87% 84 840 27 217 -67,92% Как видно из таблицы, отклонения денежного потока второго квартала являются весьма существенными – 68%. . Это вызывает необходимость про- извести факторный анализ отклонений. Технология проведения этого анализа достаточна проста. Основная идея состоит в ответе на вопрос: какое отклонение имел бы денежный поток, если бы каждый фактор действовал отдельно. При этом следует сделать мно- гократный пересчет бюджета для каждого отдельно действующего фактора с условием, что этот параметр принял значение, наблюдаемое по факту выпол- нения бюджета. Для проведения такого анализа должна использоваться ком- пьютерная программа, позволяющая оперативно пересчитывать бюджеты. Результаты анализа в комплексе позволяют установить приоритеты влияния каждого фактора (Таблица 3.21). В данном конкретном случае от- клонение объема продаж играет наиболее существенную роль, так как его фактическое отклонение от плана создает отклонение денежного потока на уровне 43%. Ближайший по влиянию фактор – цена товара, которая в данном случае приводит к отклонению денежного потока на 19,43%. Влияние ос- тальных факторов сравнительно менее существенно. Таблица 3.21 Результаты факторного анализа отклонений денежного потока 123 Фактор влияния Денежный поток, тыс.руб. Квартал 1 Квартал 2 план факт темп роста, % план факт темп роста, % 1. Объем продаж 84 840 85 880 101,23 84 840 48 342 56,98 2. Средняя цена единицы товара 84 840 87 465 103,09 84 840 68 352 80,57 3. Средняя цена 1 кг сырья 84 840 87 725 103,40 84 840 79 242 93,40 4. Постоянные накладные затраты 84 840 84 840 100,00 84 840 81 389 95,93 5. Переменные накладные затраты 84 840 84 840 100,00 84 840 80 188 94,52 Выводы, сделанные в отношении приоритетов влияния факторов, пре- допределяют управленческие решения, которые могут быть рекомендованы соответствующим функциональным подразделениям организации. Основной центр ответственности за невыполнение бюджета – это маркетинговое под- жүктеу/скачать 4.89 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|