А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
жүктеу/скачать 4.89 Mb. Pdf көрінісі
|
раздела I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 – 17 – 0,01 17 +0,01 – 0,11 Основные сред- ства 120 80960 91379 58,26 59,44 10419 +1,18 12,87 70,42 Незавершенное строительство 130 57992 62313 41,74 40,53 4321 -1,21 7,45 29,21 Доходные вло- жения в матери- альные ценно- сти 135 – – – – – – – – Долгосрочные финансовые вложения 140 – – – – – – – – Отложенные налоговые акти- вы 145 – 38 – 0,02 38 +0,02 – 0,26 Прочие внеобо- ротные активы 150 – – – – – – – – Итого по разде- лу I 190 138952 153747 100,00 100,00 14795 – 10,65 100,00 350 Для выполнения детального анализа структуры имущества организа- ции и источников его формирования в разрезе разделов и статей баланса рас- смотрим данные, представленные в нижеприведенных таблицах. Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов показывают, что общая сумма увеличения составила 14795 тыс. руб. Внутри раздела основное увеличение приходится на основные средства 10419 тыс. руб., в структуре их доля возросла на 1,18 процентных пункта. Повышение удельного веса основных средств является одним из показателей роста производственного потенциала организации. Организация занимается развитием своей производственной базы, так как вложения в незавершенное строительство составляют 62313 тыс. руб., что составляет 40,53% внеоборотных активов, однако в структуре их доля уменьшилась на 1,21 процентных пункта. Ситуацию, когда наибольшая часть внеоборотных активов представле- на основными средствами и незавершенным строительством, можно рас- сматривать как ориентацию на создание материальных условий основной деятельности организации. У организации появились отложенные налоговые активы в размере 38 тыс. руб., а также нематериальные активы – 17 тыс. руб., что свидетельствует об инновационном характере стратегии организации. Анализ оборотных активов (Таблица 8.9) свидетельствует о том, что за отчетный период они возросли на 21703 тыс. руб., или на 19,58%. Таблица 8.9 Анализ оборотных активов Актив Код строки баланса Абсолютные величины, тыс. руб. Структура, % Изменения на на- чало периода на ко- нец пе- риода на на- чало периода на ко- нец пе- риода в абсолют- ных вели- чинах, тыс.руб. в процент- ных пунк- тах в % к ве- личине на начало периода (темп прироста) в % к и мен итога ра дела А 1 2 3 4 5 6 7 8 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 68862 81472 62,15 61,49 +12610 -0,66 +18,31 +58,10 в том числе: сырье, мате- риалы и другие аналогичные ценности 211 28589 27199 25,80 20,53 -1390 -5,27 -4,86 -6,40 животные на выращивании и откорме 212 3 6 – – +3 – +100,00 +0,01 затраты в неза- вершенном производстве 213 956 1130 0,86 0,85 +174 -0,01 +18,20 0,80 Продолжение табл.8.9 А 1 2 3 4 5 6 7 8 351 готовая про- дукция и това- ры для пере- продажи 214 39309 52608 35,48 39,70 +13299 +4,22 +33,83 +61,28 товары отгру- женные 215 – 461 – 0,35 +461 +0,35 – +2,12 расходы буду- щих периодов 216 5 68 – 0,05 +63 +0,05 +1260,00 +0,29 прочие запасы и затраты 217 – – – – – – – Налог на до- бавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 5034 4671 4,54 3,53 -363 -1,01 -7,21 -1,67 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи- даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 – – – – – – – в том числе: покупатели и заказчики 231 – – – – – – – Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи- даются в тече- ние 12 месяцев после отчетной даты) 240 35587 42677 32,12 32,20 +7090 +0,08 +19,92 в том числе: покупатели и заказчики 241 32428 27601 29,27 20,83 -4827 -8,44 -14,89 Краткосрочные финансовые вложения 250 – – – – – – – Денежные средства 260 1318 3684 1,19 2,78 +2366 +1,59 +179,51 Прочие обо- ротные активы 270 – – – – – – – Итого по раз- делу II 290 110801 132504 100,00 100,00 +21703 – +19,59 БАЛАНС 300 249753 286251 100,00 100,00 +36498 – +14,61 Прирост оборотных активов связан, в первую очередь, с увеличением запасов на 12610 тыс. руб., а в структуре прироста это составляет 58,10%. В составе запасов произошло значительное увеличение остатков готовой про- дукции и товаров отгруженных – 13299 тыс. рублей или 33,83%, а в структу- ре прироста 61,28 %, что не следует считать положительным фактором, и предполагает изучение ситуации со сбытом продукции. 352 Стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей снизи- лась на 1390 тыс. руб. (в структуре на 5,27 процентных пункта), что предпо- лагает необходимость изучения причин такого снижения. Положительным моментом в деятельности организации следует счи- тать отсутствие дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Но при этом прослежива- ется рост на 7090 тыс. руб. дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе этой задолженности наблюдается снижение по покупателям и заказчикам на 4827 тыс. руб. или на 14,89%, а в структуре оборотных акти- вов на 8,44 процентных пункта. Очевидно, что расчетная дисциплина значи- тельно повысилась, и это повлияло на финансовое состояние организации. Денежные средства возросли на 2366 тыс. рублей или на 179,51%, что, несомненно, положительно. В разделе "Капитал и резервы" должны быть отражены собственные средства организации. В группе статей «Уставный капитал» отражается в со- ответствии с учредительными документами величина уставного (складочно- го) капитала организации. В годовом бухгалтерском балансе данные по ста- тье "Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)" отражаются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении во- проса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены: прибыль, оставшаяся в распоряже- нии организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений) в порядке ее распределения; резервный фонд, обра- зованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за ис- ключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также средства, направляемые на доведение величины уставного капитала до раз- мера чистых активов организации. Выполненные расчеты по разделу «Капитал и резервы» (Таблица 8.10) показывают, что увеличение составило 17012 тыс.руб. или 9,52%. Прирост обеспечен на 16855 тыс.руб. за счет роста нераспределенной прибыли, темп роста которой составил 16,76% , что несомненно, положитель- но. Следует отметить рост резервного капитала к концу периода на 157 тыс.руб. вместо 2 тыс. руб. на начало периода. Таблица 8.10 Анализ капитала и резервов 353 Пассив Код строки баланса Абсолютные величины, тыс.руб. Структура, % Изменения на на- чало периода на ко- нец пе- риода на на- чало периода на ко- нец пе- риода в абсолют- ных вели- чинах, тыс. руб. в процент- ных пунк- тах в % к ве- личине на начало периода (темп прироста) в % к и мен итога ра д А 1 2 3 4 5 6 7 8 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1044 1044 0,58 0,53 – -0,05 – Собственные ак- ции, выкупленные у акционеров 411 – – – – – – – Добавочный капи- тал 420 77069 77069 43,13 39,39 – -3,74 – Резервный капи- тал 430 2 159 – 0,08 +157 +0,08 7850,00 в том числе: резервы, образо- ванные в соответ- ствии с законода- тельством 431 2 2 – – – – – резервы, образо- ванные в соответ- ствии с учреди- тельными доку- ментами 432 – 157 – 0,08 +157 +0,08 – Нераспределенная прибыль (непо- крытый убыток) 470 100576 117431 56,29 60,00 +16855 +3,71 16,76 Итого по разделу III 490 178691 195703 100,00 100,00 +17012 – 9,52 Отмечается снижение (на 3,74%) добавочного капитала, который игра- ет значимую роль в общей структуре (43,13% и 39,39% на начало и конец пе- риода соответственно). Долгосрочные обязательства - кредиты, займы и прочие обязательства организации, срок уплаты которых наступает не ранее чем через один год (Таблица 8.11). Таблица 8.11 Анализ долгосрочных обязательств Пассив Код строки баланса Абсолютные величины, тыс.руб. Структура, % Изменения 354 на на- чало периода на ко- нец пе- риода на на- чало периода на ко- нец пе- риода в абсолют- ных вели- чинах, тыс. руб. в процент- ных пунк- тах в % к ве- личине на начало периода (темп прироста) в % к и менению итога ра дела IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кре- диты 510 – – – – – – – – Отложенные налоговые обязательства 515 – 1416 – 100,00 1416 100,00 – 100,00 Прочие дол- госрочные обязательства 520 – – – – – – – – Итого по раз- делу IV 590 – 1416 – 100,00 1416 100,00 – 100,00 Долгосрочные обязательства направляются обычно на финансирование капитальных вложений предприятия. В этот раздел введена строка, отра- жающая сумму отложенных налоговых обязательств. Показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Анализ раздела «Долгосрочные обязательства» показывает, что у ис- следуемой организации появились отложенные налоговые обязательства - 1416 тыс.руб. Показатель финансового анализа "Краткосрочные обязательства" - кре- диты, займы и прочие обязательства предприятия, срок уплаты которых на- ступает в течение года. Они направляются преимущественно на временное пополнение оборотных средств предприятий. Анализ краткосрочных обяза- тельств исследуемой организации свидетельствует о значительном их при- росте, поскольку абсолютная величина прироста составила 36498 тыс.руб. или 25,42% (Таблица 8.12). В составе прироста 97,29% приходятся на займы и кредиты, и их доля в составе обязательств увеличилась на 11,47 процентных пункта. Кредиторская задолженность снижена на 11,44 процентных пункта. Положительным явля- ется снижение задолженности поставщикам и подрядчикам на 2472 тыс.руб. или на 7,35 процентных пункта. Таблица 8.12 Анализ краткосрочных обязательств Пассив Код строки баланса Абсолютные величины, тыс.руб. Структура, % Изменения на на- чало периода на ко- нец пе- риода на на- чало периода на ко- нец пе- риода в абсолют- ных вели- чинах, тыс.руб. в процент- ных пунк- тах в % к ве- личине на начало периода (темп мен итога ра 355 прироста) А 1 2 3 4 5 6 7 8 V. КРАТКОСРОЧ-НЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 28919 46500 40,70 52,17 +17581 +11,47 +60,79 Кредиторская за- долженность 620 42117 42632 59,27 47,83 +515 -11,44 +1,22 в том числе: поставщики и подрядчики 621 16024 13552 22,55 15,20 -2472 -7,35 -15,43 задолженность перед персоналом организации 622 4307 4562 6,06 5,12 +255 -0,94 +5,92 задолженность перед государст- венными внебюд- жетными фондами 623 2443 2566 3,44 2,88 +123 -0,56 +5,03 задолженность по налогам и сборам 624 3868 4433 5,44 4,97 +565 -0,47 +14,61 прочие кредиторы 625 15475 17519 21,78 19,66 +2044 -2,12 +13,20 Задолженность перед участника- ми (учредителя- ми) по выплате доходов 630 – – – – – – – Доходы будущих периодов 640 26 – 0,04 – -26 -0,04 – Резервы пред- стоящих расходов 650 – – – – – – – Прочие кратко- срочные обяза- тельства 660 – – – – – – – Итого по разделу V 690 71062 89132 100,00 100,00 +18070 – +25,43 БАЛАНС 700 249753 286251 100,00 100,00 36498 – +14,61 На основании расчетов, сделанных в таблицах 8.7 – 8.12, может быть рассмотрена общая оценка финансового состояния организации, для чего не- обходимо провести аналитическую группировку статей актива и пассива ба- ланса. По результатам расчетов: - общая стоимость имущества (В) организации равна валюте баланса (стр. 300): на начало периода В Н = 249753 тыс. руб., на конец периода В К = 286251 тыс. руб. - стоимость иммобилизованных активов (F жүктеу/скачать 4.89 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|