АнықтамалықТЫҢ ҚҰрылымы ІІ том 2013 жылғы басылым

жүктеу/скачать 7.29 Mb.

бет	51/95
Дата	21.06.2016
өлшемі	7.29 Mb.
	#151555
түрі	Анықтамалық

1 ... 47 48 49 50 51 52 53 54 ... 95

Түйін

IE31. Төменде келтірілген кестелерде келесі ақпараттар беріледі:

Теңгерімнің жеке жолағының өзгеруі;
Туынды құралдың әділ құны;
Хеджирлеудің барлық үш айлық мерзіміндегі пайда немесе зарардағы хеджирлеу нәтижесі; және
Хеджирлеу ретінде анықталған сомаға қатысты пайыздық түсімдер мен пайыздық шығындар.

Сипаттамасы	1 қаңтар 20Х1	31 қаңтар 20Х1	1 ақпан 20Х1	28 ақпан 20Х1	31 наурыз 20Х1
Сипаттамасы	АБ	АБ	АБ	АБ	АБ
Активтердің хеджирленетін сомасы	20,000,000	19,200,000	8,000,000	8,000,000	8,000,000
(a) Теңгерімнің жеке жолағының өзгеруі
Өткен кезеңнен ауысқандар:
Тозу сальдосы	Нөл	Нөл	Нөл	22,755	11,377
Қалған сальдо	Нөл	Нөл	45,511	18,963	9,518
Минус: Активтерді сатудан кейінгі түзету	Нөл	Нөл	(3,793)	Нөл	Нөл
Хеджирленетін активтің әділ құнының өзгеруін ескере отырып түзету	Нөл	45,511	Нөл	(9,445)	(9,518)
Тозу (амортизация)	Нөл	Нөл	Нөл	(11,378)	(11,377)
Алдағы кезеңге ауысатындар:
Тозу сальдосы	Нөл	Нөл	22,755	11,377	Нөл
Қалған сальдо	Нөл	45,511	18,963	9,518	Нөл
(b) Туынды құралдың әділ құны
20,000,000АБ	Нөл	47,408	–	–	–
12,000,000АБ	Нөл	–	28,445	Ендігі хеджирлеу құралы ретінде анықталмайды.
8,000,000АБ	Нөл	–	18,963	9,518	Нөл
Барлығы	Нөл	47,408	47,408	9,518	Нөл
(c) Хеджирлеу нәтижесі пайда немесе зарар
Баптағы өзгеріс: актив	Нөл	45,511	N/A	(9,445)	(9,518)
Туынды құралдың әділ құнының өзгеруі	Нөл	(47,408)	N/A	9,445	9,518
Таза нәтиже	Нөл	(1,897)	N/A	Нөл	Нөл
Тозу (амортизация)	Нөл	Нөл	N/A	(11,378)	(11,377)
Сонымен қатар, активтерді сатудан түскен табыс сомасы 14,607АБ 1 ақпан 20X1 жыл.
(d) Хеджирлеу ретінде анықталған сомасы қатысты пайыздық түсімдер мен пайыздық шығындар
Пайыздық түсімдер
актив бойынша	Нөл	172,097	N/A	71,707	71,707
своп бойынша	Нөл	179,268	N/A	62,115	62,115
Пайыздық шығын
своп бойынша	Нөл	(179,268)	N/A	(71,707)	(71,707)

Шетел операцияларының істен шығуы

IE32. Бұл мысалда шетел операцияларының істен шығуы бойынша пайда немесе зарар құрамында танылған сомамен байланысты С-Қосымшасының С12 және С13 параграфтарын қолдануды көрсетеді.

Алғашқы ақпарат

IE33. Бұл мысалда шаруашылық субъектінің қолдану нұсқаулығы көрсетілген құрылымы болатыны болжамданады және D субъектісінің шоғырландырылған қаржылық есептілігіне С субъектісінің таза инвестициясы ұшырайтын EUR/USD айырбас курсының тәуекелін хеджирлеу үшін А субъектісін АҚШ долларында иемдену қолданылады. D субъектісі шоғырландырудың қадамдық әдісін қолданады. Хеджирлеу толығымен тиімді болсын делік және С субъектісін қатардан шығаруға дейін хеджирлеу құралының құнына USD/EUR айырбас курсының жиналған өзгерістерінің барлық шамасы €24 миллионға (табыс) тең. Бұл D субъектісінің қызметтік валютасын өлшеу кезінде С субъектісіне таза инвестицияның құнын төмендетумен дәл сәйкес келеді (евро).

IE34. Егер шоғырландырудың тура әдісі қолданылса, С субъектісіне D субъектісінің инвестиция құнын €24 миллион мөлшерінде төмендету D субъектісінің шоғырландырылған қаржылық есептілігінде С субъектісіне жататын шетел валютасын аудару қорында толығымен көрсетілетін болады. Алайда D қадамдық әдісті қолданатындықтан, бұл С субъектісіне €24 миллион мөлшерінде таза инвестицияның азаюы С субъектісіне жататын В субъектісінің шетел валютасын аудару қорында және В субъектісіне жататын D субъектісінің шетел валютасын айырбастау қорында көрсетілетін болады.

IE35. В және С субъектілеріне қатысты шетел валютасын аудару қорында танылған жиынтық сомаға шоғырландыру әдісі ықпалын тигізбейді. D субъектісінің шоғырландырылған қаржылық есептілігіне В және С субъектілеріне арналған шетел валюталарын аудару қорларын шоғырландырудың тура әдісін қолдану кезінде пайда €62 миллион және шығын €24 миллионға тең делік; шоғырландырудың қадамдық әдісін қолдану кезінде бұл сомалар табысы сәйкесінше €49 миллионға және шығыны €11 миллионға тең.

Қайта сыныптастыру

IE36. С субъектісінен инвестицияны қатардан шығару кезінде ҚСҚЕХС €24 миллион мөлшерінде хеджирлеу құралынан барлық табысты пайда немесе шығын құрамында тануды талап етеді. Қадамдық әдісті қолдану кезінде С субъектісіне таза инвестицияға қатысты пайда немесе зарар құрамында танылған сома тек €11 миллион шығынға тең болды. D субъектісі, егер осы үшін есеп саясаты талап етілсе, егер шоғырландырудың тура әдісі қолданылса, хеджирлеу құралы мен таза инвестицияға қатысты қайта жіктелген сомаға сәйкес әкелу үшін, €13 миллионға В және С субъектілерінің шетел валютасын аудару қорларын түзете алатын еді. Өзінің таза инвестициясына хеджирлеу жасамаған кез келген субъект осындай қайта жіктеуді жүргізе алар еді.

Жеңілдікті қарыз алу

IE37. Үкіметтің жергілікті органы алғашқы медициналық көмек көрсету клиникасы құрылысын дамытуға халықаралық агенттіктен 5 жыл кезеңге 5 миллион а.б. сомасына қарыз түрінде қаржыландыру алады. Келісімге сәйкес несие 5 жыл бойы келесі түрде өтеуге жатады:

1-жыл: негізгі сома өтелмейді

2-жыл: негізгі соманың 10% өтеледі

3-жыл: негізгі соманың 20% өтеледі

4-жыл: негізгі соманың 30% өтеледі

5-жыл: негізгі соманың 40% өтеледі

Пайыздар жыл сайын несиенің негізгі сомасына есептелетін жылдық 5 пайыз мөлшерлемесі бойынша кезең аяғында өтеледі. Ұқсас операциялар бойынша пайыздың нарықтық мөлшерлемесі 10 пайызға тең.

IE38. Субъект нарықтық пайыз мөлшерлемесі 5 пайызға төмен мөлшерлеме бойынша өтелетін 5 миллион АБ мөлшерінде жеңілдікті қарыз алады. Пайыздың нарықтық мөлшерлемесі бойынша дисконтталған несие шартының шарттарына сәйкес төлемнің дисконтталған құны мен қарыз бойынша түсімдер арасындағы айырмашылық айырбасталмайтын операциядан түсетін табыс ретінде танылады.

IE39. Жеңілдікті қарыз есебі үшін келесі жазбалар қажет:

1. Бастапқыда мойындауда субъект келесілерді мойындайды (субъект нәтижесінде амортизациялық құн бойынша жеңілдікті қарызды өлшейді):
Дт		Банк	5,000,000
	Кт	Несие (төмендегі 2-кестені қараңыз)		4,215,450
	Кт	Айырбасталмайтын операциялардан түсетін міндеттеме немесе табыс		784,550
Әділ құн бойынша қарыз алуды мойындау 23 ҚСҚЕХС қарыздың нарықтық емес бөлігі бойынша міндеттемелерді немесе табысты мойындау кезінде қолданылады. Бұл Стандарттың 26-мысалында табыс айырбасталмайтын операция ретінде қарастырылатын қарыздың нарықтық емес бөлігін мойындау және бағалау үшін бухгалтерлік жазбалар мысалы келтірілген.

2. 1 жыл: Субъект келесілерді мойындайды:
Дт		Пайыздар (төмендегі 3 кестені қараңыз)	421,545
	Кт	Несие		421,545
Тиімді пайыздық мөлшерлеме тәсілін қолдана отырып, пайыздарды мойындау (4,215,450АБ × 10%)

Дт		Несие (төмендегі 1 кестені қараңыз)	250,000
	Кт	Банк		250,000
Негізгі соманың қалдықтарынан төленген пайыздарды мойындау (5тАБ × 5%)

3. 2 жыл: Субъект келесілерді таниды:
Дт		Пайыздар	438,700
	Кт	Несие		438,700
Тиімді пайыздық мөлшерлеме тәсілін қолдана отырып, пайыздарды мойындау (4,386,995АБ × 10%)

Дт		Несие	750,000
	Кт	Банк		750,000
Негізгі соманың қалдықтарынан төленген пайыздарды мойындау (5тАБ × 5% + 500,000АБ төленген негізгі сомалардан)

4. 3 жыл: Субъект келесілерді мойындайды:
Дт		Пайыздар	407,569
	Кт	Несие		407,569
Тиімді пайыздық мөлшерлеме тәсілін қолдана отырып, пайыздарды мойындау (4,075,695АБ × 10%)

Дт		Несие	1,225,000
	Кт	Банк		1,225,000
Негізгі соманың қалдықтарынан төленген пайыздарды мойындау (4.5тАБ × 5% + 1тАБ төленген негізгі сомалардан)

5. 4 жыл: Субъект келесілерді таниды:
Дт		Пайыздар	325,826
	Кт	Несие		325,826
Тиімді пайыздық мөлшерлеме тәсілін қолдана отырып, пайыздарды мойындау (3,258,264АБ × 10%)

Дт		Несие	1,675,000
	Кт	Банк		1,675,000
Негізгі соманың қалдықтарынан төленген пайыздарды мойындау (3.5тАБ × 5% + 1.5тАБ төленген негізгі сомалардан)

6. 5 жыл: Субъект келесілерді мойындайды:
Дт		Пайыздар	190,909
	Кт	Несие		190,909
Тиімді пайыздық мөлшерлеме тәсілін қолдана отырып, пайыздарды мойындау (1,909,091АБ × 10%)

Дт		Несие	2,100,000
	Кт	Банк		2,100,000
Негізгі соманың қалдықтарынан төленген пайыздарды мойындау (2тАБ × 5% + 2тАБ төленген негізгі сомалардан)

Есептеулер

1 кесте: Өтеу кестесі (5% мөлшерлемесі бойынша өтеу)

	0Жыл АБ	1Жыл АБ	2Жыл АБ	3Жыл АБ	4Жыл АБ	5Жыл АБ
Негізгі сома	5,000,000	5,000,000	5,000,000	4,500,000	3,500,000	2,000,000
Пайыздар	–	250,000	250,000	225,000	175,000	100,000
Төлемдер	–	(250,000)	(750,000)	(1,225,000)	(1,675,000)	(2,100,000)
Қалдығы	5,000,000	5,000,000	4,500,000	3,500,000	2,000,000	–

2 кесте: Келісімшарт бойынша ақша ағынын дисконттау (нарықтық өлшем бойынша 10%)

	1Жыл АБ	2Жыл АБ	3Жыл АБ	4Жыл АБ	5Жыл АБ
Капитал теңгерімі	5,000,000	4,500,000	3,500,000	2,000,000	–
Төлеу пайыздары	250,000	250,000	225,000	175,000	100,000
Капитал төлемінің ортақ сомасы және пайыздары	250,000	750,000	1,225,000	1,675,000	2,100,000
Төлемдердiң ағымдағы құны	227,272	619,835	920,360	1,144,048	1,303,935
Төлемдер жинағының ағымдағы құны					4,215,450
Түсімдер					5,000,000
Минус: қайтарылатын ағымдағы құн (әдiл қарыз құны бастапқы мойындауда)					4,215,450
Қарыздың бiр бөлiгiнiң нарығын биржадан тыс табыс ретiнде мойындалу					784,550

жүктеу/скачать 7.29 Mb.

Достарыңызбен бөлісу:

1 ... 47 48 49 50 51 52 53 54 ... 95