Бухгалтерский учет в промышленности глава основные принципы бухгалтерского учета в хозяйствующих субъектах
Отчет о движении денежных средств
жүктеу/скачать 1.93 Mb.
|
| 11.4. Отчет о движении денежных средств
Согласно п. 91 НСФО №2 отчет о движении денежных средств содержит в себе информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентов за период с подразделением таких изменений от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Потребность в составлении этого вида отчета возникла в связи с необходимостью определять источники средств организаций за определенный период и с указанием, как эти средства используются. Данный вид отчета показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за отчетный период. Он также позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денег - документ, позволяющий показать, откуда субъект получает средства и как они затем расходуются. Основная цель отчета о движении денежных средств - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств, кроме того, - это основное средство анализа инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период. Его главная задача - помочь инвесторам и кредиторам оценить: - способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства, выплатить дивиденды; - причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления (выбытия) денежных средств; - все аспекты, как наличные, так и безналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовой деятельности субъектов. Вся предпринимательская деятельность, независимо от видов производства и сфер обслуживания, подразделяется на: - операционную (основную деятельность, связанную с получением дохода); - инвестиционную - вложение средств в акции и другие ценные бумаги, капитальные вложения или движение денежных средств; - финансовую - учет полученных (уплаченных) дивидендов, процентов. Все эти виды деятельности субъекта считаются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой и косвенный метод. Прямой метод подразумевает раскрытие содержания всех основных видов денежных поступлений и выплат организации. Использующие прямой метод должны применять положения МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются: Поступления денежных средств: - от продажи товаров и оказания услуг; - авансы, полученные под поставку ТМЗ и оказание услуг; - в виде процентов, дивидендов и роялти и других доходов; — прочие поступления. Выбытие денежных средств: - расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуги; - авансы, выданные под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг; - расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования и т.д.; - выплаты дивидендов; - прочие выплаты. Косвенный метод предполагает корректировку чистого дохода или убытка на изменение текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, по сравнению с предыдущим периодом. В основе метода лежит информация бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. При этом не предусматривается корректировка каждой статьи отчета о прибылях и убытках. За основу потока денежных средств от операционной деятельности при косвенном методе берется чистая прибыль (непокрытый убыток), которая корректируется на величину амортизационных отчислений и начисленных резервов за отчетный период, изменения в балансах счетов текущих активов и обязательств и на величину прибылей и убытков от реализации внеоборотных активов. Еще один из важных каналов поступления денежных средств и их выбытия - инвестиционная деятельность. Примерами движения денежных средств, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются: - денежные выплаты (поступления) по приобретению (от реализации) нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов; - денежные выплаты (поступления) по приобретению (от реализации собственного капитала, финансовых инвестиций, долговых обязательств других предприятий; - предоставление (погашение) кредитов другим юридическим и физическим лицам; - прочие выплаты. В отчете о прибылях и убытках инвестиционная деятельность отражается там, где показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и другие. Финансовая деятельность - важный канал поступления и выбытия денежных средств, результатом которого является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Приведем примеры движения денежных средств от финансовой деятельности: Поступление денежных средств: - от выпуска акций и других ценных бумаг; - получение банковских кредитов; - прочие поступления. Выбытие денежных средств: - погашение банковских кредитов; - приобретение собственных акций; - выплата дивидендов; - прочие выплаты. жүктеу/скачать 1.93 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|