IV.2. Структурен анализ на бюджета

IV.2. Структурен анализ на бюджета

Настоящата част анализира изпълнението на бюджета, в т.ч по функции и икономически елементи и служи за база за определяне на допълнителни показатели за оценка на финансовата ефикасност от дейността на общинска администрация Троян. При тригодишния преглед на бюджета в приходната и разходната част се наблюдава тенденция на нарастване с 4,2% през 2011 г. и 0,6% през 2012 г. Средната стойност на приходната част е в размер на 15 463 101 лв. (без отчитане на наличността в края на периода)¹². И през трите години се забелязва тенденция на преизпълнение на собствените приходи. Положителен факт е нарастването с приблизително 35% на данъчните приходи (окончателен патентен данък и имуществен данък). И през трите години се отчита преизпълнение на приходната част на бюджета средно със 7,5% за последните три години. Като цяло, общината поддържа високи нива на налични средства по параграф 9500 „Депозити и средства по сметки“ спрямо собствения капитал. В края на 2012 г. наличните средства възлизат на 63,14% (3 363 202 лв.) съотнесени към събраните собствени приходи.

В таблица 14 са показани планираните и изпълнени приходи на общинския бюджет в периода 2010-2012 г.

Таблица 24 - Степен на изпълнение на приходната част на бюджета със и без отчитане на наличноста в края на периода, 2010 – 2012 г., в лв.

Данните за изпълнение на бюджета на общината, открояват следните тенденции:

• 
  Отчитаме постоянна тенденция на нарастване на събраните местни приходите, които през 2012 г. достигат до 5 758 465 лв., което е с 920 631 лв. повече спрямо 2010 г. или нарастване с 19,03%. Основните фактори са нарастване на данъчните приходи и приходите от глоби, санкции и наказателни лихви;
  
• 
  Нарастването на данъчните приходи води до нарастване и дела на собствените приходи от 32,2% (2010 г.) до 36,6% през 2012 г. спрямо общите приходи на общината без отчитане на наличността в края на годината. С отчитане на преходния остатък относителния дял на собствените приходи като част от приходите нараства с близо 6,1% и достига до близо 48,5% през 2012 г. спрямо 43,4% през 2010 г. Данните показват, че близо 51,5% от приходите на общината през 2012 г. се осигуряват под линия на субсидии и трансфери от централния бюджет.
  
• 
  Наблюдава се тенденция за нарастване на данъчните приходи с над 35% за последните три години. В същото време, нарастването на неданъчните приходи е 9,7%, като през последната година имаме намаление с 2,4% спрямо приходите реализирани през 2011 г. Основният фактор е реализирания по-нисък приход собственост поради намаление на приходите от дивиденти с 72,1% през 2012 г. спрямо предходната. Причината за това преобразуване на общинската фирма „Комунални услуги“ в общинско предприятие по Закона за общинска собственост (ЗОС) и отпадане внасянето на дивидентни вноски;
  
• 
  През анализираните три години отчитаме преизпълнение на данъчните приходи по всички параграфи;
  
• 
  В структурата на местните приходи, през 2012 г. най – висок дял се пада на имуществените данъци с над 39% дял от общия размер на събраните местни приходи. В същото време, приносът на общинските такси е намалял през последните години с над 5% през 2011 г. и достига дял от 38% в общата структура на местните приходи. Основната причина за наблюдаваните тенденции е промяната в отчитането на туристическия данък. До 2010 г., той се отчита като приход от събраните общински такси. От 2011 г., туристическия данък се отчита като данъчни постъпление по параграф „Имуществен данък“, което води до ръст в относителния им дял с 5% в общата структура на собствените приходи.
  
• 
  Наблюдава се устойчива тенденция на намаление на относителния дял на събрания годишен патентен данък в общата структура на местните приходи;
  
• 
  Отчита се значително подобрение на работата на администрация по отношение на събираемостта на глоби, санкции и наказателни лихви, като преизпълнението е 527% през 2011 г. и 423% през 2012 г., като нарастването е с над 350% в рамките на изследвания период. С оглед на постигнатите резултати нараства и техният дял в общата структура на местните приходи до 3,25% през последната година, спрямо под 1% през 2010 г.
  

В структурата на разходите по икономически елементи в бюджета не се наблюдават съществени изменения. Тенденциите през последните години са дадени във фигура 14.

• 
  В структурата на разходите най-голям дял заемат разходите за труд (средно за трите години около 50,5% от бюджета). Разходите за труд са нараснали през 2012 са нараснали с близо 13% спрямо 2010 г. Основната причина, е свързана с преобразуване на общинската фирма „Комунални услуги“ в общинско предприятия, като това води след себе си и до нарастване на числеността на персонала с 114 души, респективно до увеличаване на средствата за възнаграждения и социални осигуровки в рамките на бюджета за 2011 г. и 202 г.;
  
• 
  Наблюдава се намаление на разходите за издръжка както в абсолютна стойност с -4,13% в периода 2010 – 2012 г., така и като относителен дял в общата структура на разходите по икономически елементи от близо 34,6% (2010 г.) до 31,6% през 2012 г.;
  
• 
  Средният размер на капиталовите разходи е 1 968 590 лв. през последните три години. Отчита се негативна тенденция за нарастване на тяхното неизпълнение с приблизително 9 процентни пункта за периода 2010 – 2012 г. – от 85,3% изпълнение през 2010 г., до 76,2% изпълнение през 2012 г. Им няколко основни причини за това – неизбрани изпълнители, получени по-ниски цени за извършване на строително-монтажни работи (СМР), некоректно изпълнение на възложените работи и др.
  

Независимо от отчетеното намаляване на относителния дял на разходите по функция „Образование“, средно около 45% от всички разходи са насочени в това направление. През 2012 г. се отчита намаление на разходите с 1,63% спрямо предходната година. Данните показват, че през последните три години, събраните такси за ползване на детски заведения покриват все по – малък процент от разходите за издръжка – от 43% през 2010 г. до 37% през 2012. Един от факторите през последната година е неизпълнение на заложените приходи за ползване на детски градини. Това налага да се търсят средства и начини за намаляване на разходите за издръжка, след извършване на детайлен анализ на основните разходни компоненти и възможностите за тяхното редуциране или увеличаване на таксите. С оглед на тези възможности от 2013 г. таксите за ползване на детски градини в общината са увеличени

На второ място, със среден относителен дял от близо 21% през последните 3 години е функция „Жилищното строителство, БКС и околна среда“ с тенденция към нарастване. Разходите през 2012 г. са се увеличили с близо 10% спрямо предходната година, като това се дължи основно на нарастване на разходите по дейност „Чистота“, които възлизат на 50% от общите разходи (2012 г.) по функцията спрямо 42,5% през предходната година.

Независимо от отчетеното намаление с 5,17% (през 2012 г.) на разходите по функция „Изпълнителни и законодателни органи“ спрямо предходната, се наблюдава нарастване на разходите с 16,1% за последните 3 години. Средните разходи по отделните функции за периода 2010 – 2012 г. са представени в следващата фигура.

Анализът на разходите по функции показва възложените отговорности на общината и нейните приоритети, са свързани основно с образование и жилищно строителство, БКС и околна среда. Най - малко средства през последните години са изразходвани за отбрана и сигурност, икономически дейности, здравеопазване и почивно дело, култура и религиозни дейности, което произхожда от по-малките преки отговорности в тези области на местно ниво.

Както беше споменато по-горе поради липса на посочени резултати по различните политики спрямо изразходвания ресурс не дава възможност да се оцени ефикасността на тези разходи и да прецени тяхната икономичност.

Най – драстичен ръст от близо 175% се отчита във функцията „Разходи неквалифицирани другаде“, като основната причина се крие в лихвените плащания. Положителна страна е намаляване на техния размер с 23,6% през последната отчетна година. С най-голямо намаление са разходите по функциите „Икономически дейности и услуги“ общо с 13,4% и „Отбрана и сигурност“ с 12,03%, което както изтъкнахме се дължи на по-малките отговорности на общината свързани предимно с превантивни дейности.

В следващата фигура е показано нарастване на разходите по функции в рамките на периода 2010 -2012 г.

Фигура 14 - Нарастване на разходите по функции, община Троян 2010 -2012 г. в %

Поради липсата на данни за постигнатите резултати по отделни функции, които могат да бъдат проследени по периоди, Консултантът не може да установи дали посочените по-горе намаления или нарастване на разходите произтичат от по-ефикасно управление на разходната част от бюджета, дали с по-малко ресурси са постигнатите по-добри резултати или напротив техният размер е бил недостатъчен за постигане на желаните резултати или просто общината няма потребности от покриването на определени сектори.