3.1.1 Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости при одновременном
соблюдении двух условий:
(а) Бизнес модель (цель) заключается в удержании финансовых активов для получения денежных
потоков, предусмотренных договором;
(б) Предусмотренные договором потоки денежных средств представляют собой исключительно
выплаты основной суммы и процентов на непогашенную сумму основного долга.
3.1.2 Финансовый актив оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупный
доход при одновременном соблюдении двух условий:
(а) Бизнес-модель (цель) предполагает как получение денежных потоков, предусмотренных
договором, так и получение денежных потоков от продажи финансового актива;
(б) Предусмотренные договором потоки денежных средств представляют собой исключительно
выплаты основной суммы и процентов на непогашенную сумму основного долга.
В рамках этой категории результат от переоценки актива до справедливой стоимости признается в
составе прочего совокупного дохода (за исключением прибылей или убытков от обесценения и
положительных и отрицательных курсовых разниц, которые признаются в отчете о прибыли и
убытках). При прекращении признания финансовых активов суммарные накопленные прибыли или
убытки, ранее признанные в составе прочего совокупного дохода, переклассифицируются в отчет о
прибылях и убытках.
3.1.3 Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости через отчет о
прибылях и убытках, за исключением тех случаев, когда он оценивается по амортизированной
стоимости или по справедливой стоимости через отчет о прочем совокупном доходе.
При этом МСФО (IFRS) 9 разрешает компаниям отражать изменения справедливой стоимости
инвестиций в долевые инструменты в составе прочего совокупного дохода (без возможности в
будущем изменить это решение), при условии, что эти инвестиции не предназначены для торговли.
Компания может выбрать такой способ учета для каждого отдельного приобретения (т.е. решение
принимается для каждого конкретного вложения в долевые инструменты). Суммы, представленные в
составе прочего совокупного дохода, не должны впоследствии переноситься в отчет о прибыли и
убытках. Однако компании могут переносить суммарные накопленные прибыли или убытки, ранее
признанные в составе прочего совокупного дохода, на счет нераспределенной прибыли.
Дивиденды по таким инвестициям признаются в составе прибылей и убытков.
Достарыңызбен бөлісу: |