6.4.2 Модель обесценения (модель ожидаемых кредитных убытков)
Увеличение кредитного риска с момента первоначального признания
Этап 1
Этап 2
Этап 3
Сумма оценочного
резерва
Ожидаемые кредитные
убытки за 12 месяцев
Ожидаемые кредитные
убытки за весь срок жизни
финансового актива
Ожидаемые кредитные
убытки за весь срок жизни
финансового актива
Расчет
процентного
дохода
Эффективная ставка
процента на валовую
балансовую стоимость
Эффективная ставка
процента на валовую
балансовую стоимость
Эффективная ставка
процента на
амортизированную
стоимость (валовая
балансовая стоимости за
вычетом резерва)
Создание
оценочного
резерва и
признание убытка
от обесценения
В момент возникновения
или приобретения
финансового инструмента
создается оценочный
резерв на сумму 12-
месячных ожидаемых
кредитных убытков,
соответствующий расход
отражается в отчете о
прибылях и убытках.
Когда происходит
значительный рост
кредитного риска, и
кредитное качество
финансового актива
ухудшается настолько,
что его нельзя считать
финансовым активом с
низким кредитным
риском, создается
оценочный резерв в
сумме ожидаемых
кредитных убытков за
весь срок жизни актива.
Когда кредитный риск
финансового актива
увеличивается настолько,
что финансовый актив
попадает в категорию
кредитно-обесцененных
финансовых активов (т.е.
становится дефолтным).
Процентный доход рассчитывается на
основе валовой балансовой стоимости
финансового актива (без учета
оценочного резерва на сумму
ожидаемых кредитных убытков).
Процентный доход рассчитывается на
основе амортизированной стоимости
(валовая балансовая стоимость за
вычетом оценочного резерва).
Цель МСФО (IFRS) 9 – заставить компанию признать ожидаемые кредитные убытки за весь срок
жизни инструмента для всех финансовых инструментов, по которым произошло значительное
увеличение кредитного риска после первоначального признания.
Достарыңызбен бөлісу: |
