Сессия 22 – Консолидированная финансовая отчетность
2222
©2020 PwC. Все права защищены.
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.
Расчеты.
Р1. Чистые активы ДК
На дату приобретения
На дату отчета
$000 $000
Акционерный капитал
6,000
6,000
Нераспределенная прибыль 2,000
9,000
+ корректировка стоимости здания 4,000
3,000
– корректировка стоимости земли (500)
(500)
11,500
17,500
Р2. Гудвил
Инвестиция
10,000
+ НДУ на дату покупки (условие)
2,600
–
Чистые активы на дату покупки
(11,500)
Гудвил на дату покупки
1,100
Обесценение гудвила
(200)
Гудвил на дату отчета
900
Р3. Неконтролирующая доля участия
Неконтролирующая доля участия на дату покупки
2,600
Доля НДУ в изменении чистых активов (20% х (17,500 – 11,500))
1,200
Доля НДУ в обесценении гудвила (20% х 200)
(40)
Неконтролирующая доля участия на дату отчета
3,760
Р4. Нераспределенная прибыль группы
Нераспределенная прибыль М
16,000
Доля МК в изменении чистых активов (80% х (17,500 – 11,500))
4,800
Обесценение гудвила (80% х 200)
(160)
Нераспределенная прибыль группы
20,640
9.
Консолидационные корректировки
9.1 Внутригрупповая дебиторская и кредиторская задолженность
При формировании консолидированной отчетности суммы внутригрупповой дебиторской и
кредиторской задолженности подлежат взаимозачету. Если по результатам выверки расчетов внутри
группы выявлены денежные средства, перечисленные должником, но не учтенные получателем, то
необходимо откорректировать суммы дебиторской задолженности по внутригрупповым расчетам и
остатки по счету денежных средств получателя денег.
Сессия 22 – Консолидированная финансовая отчетность
2223
©2020 PwC. Все права защищены.
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.
Пример 3.
Компания М является материнской по отношению к компании Д. В конце отчетного периода Д
перечислила М $200, но эти деньги не были зачислены на расчетный счет М на отчетную дату.
Дебиторская задолженность компании М на отчетную дату включала $600 к получению от Д.
Кредиторская задолженность компании Д включала $400 в отношении компании М.
Достарыңызбен бөлісу: 
