Финансовый учет 1
жүктеу/скачать 1.25 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Текущий налог на прибыль
|
11.4 Налоги на прибыль В соответствии с МСФО 12 налог на прибыль – это корпоративный по- доходный налог, подлежащий уплате в бюджет в отношении налогооблагае- мого дохода в соответствии с НК РК. Основными компонентами налога на прибыль являются текущий налог на прибыль и отложенный налог, связанный с возникновением в конкретном периоде временных разниц и с уменьшением остатка отложенного налога за период. Текущий налог на прибыль - сумма корпоративного подоходного нало- га к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемого дохода (убытка, учитываемого при налогообложении) за период. Текущий налог за текущий и предыдущий периоды должен признаваться как обязательство, равное не- оплаченной сумме. Если сумма уже оплачена и она превышает сумму, под- лежащую уплате за эти периоды, то величина превышения должна призна- ваться как актив. Кроме того, налог на прибыль может включать сумму отложенного нало- га, возникшего в связи с: - изменением ставки налога; - уточнением оценки отложенных налоговых активов; - признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет; - корректировкой учетной политики Отложенный налог предусматривает соответствие между суммой бухгал- терской прибыли и величиной налога на прибыль в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтерская прибыль - чистая прибыль или убыток за период до вычета налогового платежа. Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложе- нии) - сумма прибыли (убытка) за отчетный период, определяемая в соответ- ствии с налоговым законодательством. Хозяйствующие субъекты не получают одинаковую сумму прибыли (убытка) в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что требова- ния налогового законодательства по определению вычетов отличаются от требований бухгалтерского учета по признанию расходов, в результате чего 143 возникает разница между бухгалтерским и налогооблагаемым доходом. Дан- ная разница может быть как постоянной, так и временной. Основные элементы расходов (возмещения) по корпоративному подо- ходному налогу должны раскрываться в примечаниях к отчетности. Рекомендуемые к раскрытию показатели расхода (дохода) по текущему налогу Все корректировки расходов по налогам прошлых периодов, признанные в отчетном периоде Расходы (доходы) по отложенным налогам, связанные с возникновением и погашением временных разниц Расходы (доходы), связанные с изменением ставок налога Экономические выгоды, возникшие в результате использования для уменьшения расхода по текущему налогу не признанных ранее налоговых убытков или временных разниц Расход по отложенному налогу, возникающий в результате списания или корректировки ранее списанного налогового актива Расход (доход) по налогу, возникающий в результате изменений в учетной политике и ошибок, учтенных в отчетном периоде в прибыли (убытке) Стандарт допускает два способа представления числовой сверки между расходом (доходом) по корпоративному подоходному налогу и бухгалтерской прибылью: 1. Сверка между расходом (возмещением) по корпоративному подоходно- му налогу и условным расходом, рассчитанным путем умножения бухгалтер- ской прибыли на применяемую налоговую ставку. 2. Сверка между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой корпоративного подоходного налога. Средняя действующая ставка налога определяется делением расхода по налогу на бухгалтерскую прибыль. Кроме информации о составляющих расхода по налогу стандарт дает пе- речень других раскрываемых показателей: Показатели Информация, рекомендуемая к раскрытию Бухгалтерская прибыль Раскрытие зависимости между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемым доходом Прибыль (убыток) от пре- кращаемой деятельности Раскрытие налогового расхода, относящегося к прибыли (убытку) от прекращаемой деятельно- сти. Прибыль (убыток) от обычной деятельности в отношении прекращаемой деятельности вместе с суммами за сопоставляемые периоды Ставка корпоративного подоходного налога Изменение ставки налога по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в случае тако- 144 Показатели Информация, рекомендуемая к раскрытию го изменения Суммы, относимые на ка- питал Раскрытие общей суммы текущего и отложенно- го налогов Инвестиции в дочерние и ассоциированные органи- зации Раскрытие временных разниц, возникающих в связи с инвестициями, по которым не были при- знаны обязательства по отложенным налогам Неиспользованные вре- менные разницы, налого- вые убытки и налоговые льготы Раскрытие сумм активов (обязательств) по отло- женным налогам, признанным за каждый из со- поставляемых периодов, а также суммы доходы (расхода) по отложенному налогу, в случае если эта сумма не равна изменению балансовых пока- зателей Дивиденды объявленные, но не признанные до утверждения отчетности к выпуску Раскрытие размера налоговых последствий Как правило, основными компонентами налога на прибыль являются те- кущий налог на прибыль и отложенный налог, связанный с возникновением в конкретном периоде временных разниц и с уменьшением остатка отложенно- го налога за период. Кроме того, налог на прибыль может включать сумму от- ложенного налога, возникшего в связи с: - изменением ставки налога; - уточнением оценки отложенных налоговых активов; - признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет; - корректировкой учетной политики. жүктеу/скачать 1.25 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|