«гнпф» жинақтаушы зейнетақЫ Қоры» АҚ Қаржылық есеп беру 2005 жылғы 31 желтоқсанда аяқталатын жыл үшін


Қаржылық есептілікті берудің негіздері



бет2/4
Дата23.02.2016
өлшемі483 Kb.
#11322
1   2   3   4

2. Қаржылық есептілікті берудің негіздері
а) Бухгалтерлік есеп қағидаттарына сәйкес келу
Бірге тіркеліп отырған қаржылық есептілік қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттарына (ҚЕХС) сәйкес әзірленді.
б) Негізгі ұсыныс

Бұл қаржылық есептілік нарықтық бағамдарға сүйеніп әділ құны бойынша бейнеленген, сатуға арналған, қолда бар инвестициялық бағалы қағаздарды қоспағанда, бастапқы құны бойынша есепке алу қағидаттарына сәйкес дайындалған.



в) Бернелік валюта және есептілік беру валютасы

Қазақстан Республикасының ұлттық валютасы болып қазақстан теңгесі (бұдан әрі – «теңге») табылады. қордың басшылығы теңгені бернелік валюта ретінде анықтады, өйткені теңге Қордың экономикалық оқиғалары мен операцияларының мәнін бейнелейді.


Теңге сонымен қатар осы қаржылық есептілікті ұсыну мақсаты үшін пайдаланылатын есептілік валютасы боып табылады.

Теңгеде ұсынылған барлық қаржылық ақпарат жақын мыңдыққа дөңгелектелген.


г) Бағамдар мен пікірлерді пайдалану

Осы қаржылық есептілікті дайындау үшін Қаржы есептілігінің халықаралық стандарттарына сәйкес басшылық активтер мен міндеттемелердің есептілігін белгілеуде, сондай-ақ есептілікте шартты активтер мен міндеттемелерді ашуға қатысты бірқатар бағамдар мен болжамдар жасады. Нақты алынған нәтижелер болашақта бұл бағамдар өзгеше болуы мүмкін.



«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3. Есеп саясатының негізгі қағидаттары

Осы қаржылық есептілікті дайындау кезінде есеп саясатының төмендегідей негізгі қағидаттары қолданылды. Есеп саясатының аталған қағидаттары жүйелілікпен қолданылды.


а) Шетелдік валютадағы операциялар

Шетелдік валютадағы операциялар операция жасалған күні қолданыста айырбас бағамы бойынша бейнеленеді. Шетелдік валютадағы ақша активтері мен міндеттемелері операция күні қолданыста болған ресми айырбас бағамы бойынша теңгеге аударылады. Тарихы құны бойынша шетелдік валютадағы ақшалай емес активтер мен міндеттемелер операция күні қолданыста болған ресми айырбас бағамы бойынша теңгемен аударылады. Активтер мен міндеттемелерді аудару кезіндегі бағам айырмашылығының нәтижесінде болған кірістер мен шығыстар таза активтердегі өзгерістер туралы есепте бейнеледі.


2005 жылғы 31 желтоқсанда шетелдік валютадағы қалдықты аудару үшін пайдаланған айырбас бағамы 1 АҚШ долллары үшін 133,77 теңгені құрады (2004ж.: 1 АҚШ долллары үшін 130,00теңге болды).

б) Ақша

Ақша банк шоттарындағы ақшадан тұрады.


в) Қаржы құралдары
і) Сыныптама

Кірістер мен шығыстар туралы есеп арқылы әділ құны бойынша бағаланатын қаржы құралдар – бұл қаржы активтері мен міндеттемелері олар:

  • жақын арада сату немес кері сатып алу мақсатымен сатылады немесе пайдаланылады;

- Қаржы құралдары негізінен жақын арада сату мақсатында сатып алынған болса, саудаға арналған болып сыныпталады немесе қаржы құралдарымен жақын арада болған мәмілелер қысқа мерзімді негізде нақты кіріс алу туралы куәландыратын қаржы құралдары қоржынының бөлігі немесе туынды құралдар болып табылады.

- активтер немесе міндеттемелер келісім-шартта бастапқыда көрсетілген ақша қаражаты ағынын айрықша өзгертетін бірге құрылған туынды құралдан тұратын болса, кірістер мен шығыстар арқылы әділ құн бойынша қаржы активтері мен міндеттемелерін анықтайды.



Берілген кредиттер мен дебиторлық берешек Тәсім дереу немесе жақын арада сатуға ниеттілерінен, және Тәсім бастапқы мойындаудан кейін таза зейнетақы активтеріндегі өзгерістер туралы есеп арқылы әділ құны бойынша бейнелейтіндерден немесе кредиттік қабілетінің төмендеуі салдарынан басым бөлігін иегері өтей алмайтындардан басқаларынан белсенді рынокта бағаланбайтын беркітілген немесе анықталған төлемдері бар туынды емес қаржы активтерінен тұрады.

«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3. Есеп саясатының негізгі қағидаттары, жалғасы
в) Қаржы құралдары, (жалғасы)
і) Сыныптама, (жалғасы)
Таза айқындамадағы алынатын барлық сауда туынды құралдар (оң әділ құн), сондай-ақ, сатып алынатын опциондар, активтер секілді қаржылық есептілікте көрсетіледі. Таза айқындамадағы төленетін барлық сауда туынды құралдар (оң әділ құн), сондай-ақ, шығарылатын опциондар, міндеттемелер секілді қаржылық есептілікте көрсетіледі.
Өтегенге дейін ұсталатын инвестиция – беркітілген немесе анықталған төлемдері және беркітілген өтеу мерзімі бар туынды емес қаржы активтері, оларға Тәсім берік ниетті және төмендегі активтерден басқаларын өтеу мерзімі жеткенге дейін иелене алады:

  • Тәсім бастапқы мойындаудан кейін таза зейнетақы активтеріндегі өзгерістер туралы есеп арқылы әділ құны бойынша бейнелейді;

  • Тәсім сатуға арналған ретінде сыныптады; немесе

  • Қарыздар мен дебиторлық берешек анықтамасына енгізілген.


Сатуға арналған қолда бар бағалы қағаздар -кірістер мен шығыстар арқылы әділ құн бойынша бағаланған қаржы активтері мен міндеттемелер кейінгі мойындау кезінде қайта сыныпталмайды. Кірістер мен шығыстар арқылы әділ құн бойынша бағаланған қаржы активтері мен міндеттемелер сауда бағалы қағаздарынан, кірістер мен шығыстар арқылы әділ құн бойынша бағаланған басқа қаржы құралдары мен міндеттемелерден, сондай-ақ деривативтерден тұрады.
іі) Мойындау

Қаржы активтері және міндеттемелер Тәсім сол қаржы құралы туралы келісім-шарт бойынша Тараптың бірі болып саналған сәттегі таза зейнетақы активтері туралы есепте мойындалады. Негізгі қызмет барысындаға барлық қаржы активтерінің сатып алынымы төлем күніне мойындалады.


ііі) Бағам
Бастапқы мойындау кезінде қаржы активі немесе қаржылық міндеттемелер әділ құны бойынша бағаланады, қосымша, таза активтердегі өзгерістер туралы есеп арқылы әділ құн бойынша бағаланбайтын қаржылық активі немесе қаржылық міндеттеме жағдайында, қаржы активтін немесе қаржылық міндеттемелерді сатып алумен немесе шығарумен тікелей байланысты мәміле бойынша залалдар.

«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін
в) Қаржы құралдары, (жалғасы)
ііі) Бағам
Бастапқы мойындаудан кейін қаржы активтері, оның ішінде активтер болып табылатын туынды құралдар олардың әділ құны бойынша Тәсім сату кезінде мәмілеге кеткен шығыстарды және басқалай залалдарды есептен шығарып бейнелейді. Төмендегі қаржы активтері есепке кірмейді:

  • сыйақының тиімді мөлшерлемесі әдісін пайдаланып, амортизациялық құны бойынша бағаланатын қарыздар мен дебиторлық берешектер;

  • кірістіліктің тиімді мөлшерлемесі әдісін пайдаланып, амортизациялық құны бойынша бағаланатын, өтелгенге дейін ұсталынып қалатын бағалы қғаздардағы инвестиция;

  • белсенді рынокта бағаланатын рыноктық бағасы жоқ және құны сенімді бағаланбайтын, өзіндік құны бойынша бағаланатын үлестік құралдарға инвестициялар.

Кіріс пен залал арқылы әділ құны бойынша есептелетіндерден және қаржы активтерін әділ құны бойынша аудару мойындауды кері қайтаруға келмейтін кезде туындайтындардан басқа барлық қаржылық міндеттемелер амортизациялық құны бойынша бағаланады. Сыйлықақылар мен дисконттар мәміле бойынша бастапқы залалдармен бірге тиісті құралдың баланстық құнына енгізіледі және аталған құралға тиесілі сыйақының тиімді мөлшерлемесі негізінде амортизацияланады.


іv) Әділ құн бойынша бағалау қағидаттары

Қаржылық құралдардың әділ құны мәмілелер бойынша қандай-да залалдарды шегерместен, есеп беретін күнгі жай-күй бойынша олардың бағаланатын рыноктық бағалары негізінде анықталады. Қаржы құралдарының бағаланатын рыноктық бағалары болмаған жағдайда, әділ құн бағамдық үлгілерді немесе ақша ағынын дисконттау әдістерін пайдаланып, анықталады.


Ақша ағынын дисконттау тәсілін пайдаланған кезде болжалды ақша ағындары Тәсім басшылығының барынша мүмкін болжамы негізінде анықталады, ал дисконттау мөлшерлемесінің сапасында ұқсас шарттары бары қаржы құралдары бойынша есеп беретін күнгі жай-күй бойынша рыноктық мөлшерлеме қолданылады. Бағамдық үлгілер пайдаланылған кезде шығыс деректері есеп беретін күнгі жай-күй бойынша рыноктық көрсеткіштер негізінде анықталады.
Биржада бағаланбайтын туынды қаржы құралдарының әділ құны Тәсім ағымдағы нарықтық шарттарды және мәміле бойынша контрагенттердің кредиттік мүмкіншілігін есепке алып, есеп беретін күнгі жай-күй бойынша келісім-шартты бұзу кезінде алуы немесе төлеуі мүмкін сома ретінде анықталады.

«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін
в) Қаржы құралдары, (жалғасы)
v) Кейінгі мойындау кезінде туындайтын кірістер мен шығыстар

Қаржы активтінің немесе міндеттемелерінің әділ құнын өзгерту кезінде туындайтын кірістер мен залалдар төмендегідей сипатта танылады:



  • кірістер мен шығыстар туралы есеп арқылы әділ құны бойынша бағаланатын қаржы активі ретінде сыныпталатын қаржы құралы бойынша кірістер немесе шыңыстар таза зейнетақы активтеріндегі өзгерістер туралы есепте танылады;

  • сатылуға арналған қолда бар қаржы активтерінен кірістер мен шығыстар таза зейнетақы активтеріндегі өзгерістер туралы есепте танылады.

Амортизациялық құны бойынша есептелінетін қаржы активтері мен міндеттемелер бойынша кірістер мен шығыстар таза зейнетақы активтеріндегі өзгерістер туралы есепте қаржы активін немесе міндеттемесін тануды немесе құнсыздандыруды тоқтату сәтіне, сондай-ақ амортизация рәсімі арқылы танылады.
vi) Танылудың тоқтатылуы

Қаржы активтерін тану қаржы активтерін пайдалану ақша ағындарын алуға келісім-шарт құқықтарының іс-әрекет ету мерзімі өткен соң немесе Тәсім қаржы активтерін иелену өұқығынан шығатын барлық айрықша тәуекелдіктер мен пайданы тапсыру кезінде тоқтатылады. Осындай табыстау кезінде туындайтын немесе сақталатын құқықтар мен міндеттемелер бөлек актив немесе міндеттеме ретінде танылады. Қаржы міндеттемелерін тану олар өтелген кезде тоқтатылады.



vii) РЕПО және кері РЕПО келісімі

Сату және кері сатып алу («РЕПО») жөніндегі мәлілелер бойынша сатылған сатылған бағалы қағаздар қамтамасыз етілген қаржы операциялары ретінде есепке алынады және таза зейнетақы активтері туралы есепте РЕПО келісімі бойынша қамтамасыз етумен бой көтеретін бағалы қағаздар ретінде сыныпталады және әділ құны бойынша есепке алынады; келісім-шарт бойынша контрагенттің міндеттемелері тиісінше сипатта банктердің немесе өнім берушілердің кредиторлық берешегінің сомасына енгізілген. Сату бағасы мен кері сатып алу бағасының арасындағы айырмашылық сыйақы түріндегі шығынды білдіреді және осындай келісімдер іс-әрекет ететін мерзім ішіндегі кірістер мен шығыстар туралы есепте танылады.

«Кері РЕПО» келісімі бойынша алынған бағалы қағаздар тиісінше сипатта банктердің немесе өнім берушілердің дебиторлық берешегінде мазмұндалады. Сату алу бағасы мен кері сатып алу бағасының арасындағы айырмашылық сыйақы түріндегі кірісті білдіреді және сыйақының тиімді мөлшерлемесі әдісінің негізінде осындай келісімдер іс-әрекет ететін кезең ішінде есептеледі.

«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3 ЕСЕПТІК САЯСАТТЫҢ НЕГІЗГІ ҚАҒИДАЛАРЫ (ЖАЛҒАСЫ)

і) Меншікті активтер

Негізгі қаражат объектілері жинақталған тозулар мен құнсызданудар болғын шығындарды шегере отырып, өзіндік құны бойынша көрсетілді.


Егер негізгі қаражат объектілері пайдалы қызметтің түрлі мерзімі бар бірнеше компоненттерден тұрса, мұндай компоненттер негізгі қаражаттың жекелеген объектілері секілді есептеледі.
іі) Тозу

Тозу жекелеген активтердің пайдалы қызмет мерзімі ішінде тіке сызықты әдіс негізінде кірістер мен шығыстар туралы есепте есептеледі. Тозу активтердің пайдалуға дайын болған күнінен бастап немесе (меншікті құрылыс жайында) активтерді жасап аяқтау және оны пайдалануға дайын болған сәттен бастап есептеледі. Жер тозуды есептеу объектісі болып табылмайды.




Активтер тобы

Пайдалы қызмет мерзімі

Компьютерлік жабдықтар


4 жыл

Көлік жабдықтары


14 жыл

Кеңсе жабдықтары

10 жыл


«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3 ЕСЕПТІК САЯСАТТЫҢ НЕГІЗГІ ҚАҒИДАЛАРЫ (ЖАЛҒАСЫ)
е) Материалдық емес активтер

Лицензия сатып алуға кеткен шығындар капиталдандырылады. Бағдарламалық қамсыздандыруды әзірлеу және қызмет етуімен байланысты шығындар кезең шығыстарына жатқызылады. Алайда, Қор бақылайтын бірегей бағадарламалық қамсыздандырумен байланысты кеткен және бір жылдан аса уақыт ішінде оның құнынан асатын экономикалық пайдасы бар шығыстар материалдық емес активтер ретінде танылады.


Бағдарламалық қамсыздандырулар және лицензия 7 жылдан аспайтын пайдалы қызмет мерзімі ішінде тіке сызықты әдіс бойынша амортизияланады.

г) Құнсындану
і) Амортизациялық құны бойынша есептелетін қаржы активтері

Амортизациялық құны бойынша есепке алынатын қаржы активтері негізінен сатуға арналған қолда бар қарыз, басқалай дебиторлық берешек немесе бағаланбайтын қарыз қағаздарынан («қарыз және дебиторлық берешек») тұрады. Қор өзінің кредиттік қоржынын оның құнсыздану мәніе тұрақты негізде талдап отырады. Қарыздар мен дебиторлық берешек құнсызданып отырады, және Қор, қарызды және дебиторлық берешекті бастапқы тану күнінен кейін болған бір немесе бірнеше жағдайлардың негізінде, тек құнсызданудың объективті себептері болған жағдайда ғана және мұндай жағдай (немесе жағдайлар) сенімді бағалануы мүмкін қарыздар бойынша болашақ ақша ағындарына әсер еткен кезде, құнсыздану салдарынан шығын тартады.


Заемдардың және дебиторлық берешектердің, әрқайсысы айрықша болып табылатын бағалы қағаздар үшін және сатуға арналған қолда бар әрқайсысы айрықша болып табылмайтын бағалы қағаздар үшін жиынтығында құнсызданудың объективті себептерінің бар екендігін бағалайды. Егер тексеру нәтижесінде Қор оның айрықша немесе айрықша емес екендігіне қарамастан бөлек бағаланатын бағалық қағаздың құнсыздануының объективті себептерінің жоқ екендігін анықтаса, мұндай бағалы қағаздар сатуға арналған қолда бар кредиттік тәуекелдігі ұқсас бағалы қағаздар тобына қосылады, және Қор сатуға арналған қолда бар мұндай бағалы қағаздар тобын олардың жиынтығында құнсыздану мәніне тексереді. Заемдардың және дебиторлық берешектердің, құнсыздануына бөлек-бөлек сынақтан өткізілген, құнсызданудан келетін шығыны танылған немесе танылып жатқан бағалы қағаздар жинытығында құнсыздану мәніне тексерілетіндер қатарына енбейді.

«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3 ЕСЕПТІК САЯСАТТЫҢ НЕГІЗГІ ҚАҒИДАЛАРЫ (ЖАЛҒАСЫ)
г) Құнсындану (жалғасы)
Заемдардың және дебиторлық берешектердің құнсыздануының объективті себептері болған кезде, құнсызданудан болған залалдың сомасы сатуға арналған қолда бар бағалы қағаздың баланстық құны мен қарыз кепілдері және бағалы қағаздардың сыйақысының бастапқы тиімді мөлшерлемесі бойынша дисконтталған қамтамасыз ету бойынша дебиторлық берешекті есепке алғанда болжалды болашақ ақша ағындарының ағымдағы құны арасындағы айырмашылық ретінде анықталады. Ағымдағы экономикалық шарттарды мазмұндайтын тиісті шолу деректері негізінже түзелтілген контракт бойынша ақша ағындары және тарихи залалдар болжалды ақша ағындарын бағалау үшін негіздеме болады.

Кейбір жағдайларда бағалы қағаздың құнсыздануынан болған залал сомасын есептеу үшін қажетті мұндай шолу деректері шектеулі немесе ағымдағы экономикалық шарттарға толық көлемінде сәйкес келмейтіндей болуы мүмкін. Мұндай ахуал егер қарызгер қаржылық қиыгшылықтарға ұшыраған болса және ұқсас қарызгерлер бойынша жеткілікті деңгейдегі тарихи деректер болмаса, туындауы мүмкін. Мұндай жағдайларда залал сомасын құнсызданудан анықтау мақсатында Қор басшылығы өзінің тәжірибесі мен пікіріне сүйенеді.

Заемдардың және дебиторлық берешектердің құнсыздануынан болған барлық залал таза зейнетақы активтері туралы есепте танылады және егер өтелетін құнның кейінгі өсімі құнсызданудан болған залал танылғаннан кейін орын алған жағдайға объективті жатқызылуы мүмкін жағдайда ғана түзетіледі.

(іі) Өзіндік құны бойынша есептелетін қаржы активтері

Өзіндік құны бойынша есептелетін қаржы активтері сатуға арналған қолда бар және әділ құны бойынша есептелмейтін, өйткені ол сенімді анықталуы мүмкін емес активтерге енгізілген нарқы белгіленбеген үлес құралдарынан тұрады. Егер инвестициялардың құнсызданатындығы жөнінде объектиівті себептер болатын болса, құнсызданудан болған залал инвестициялардың баланстық құны мен аталған актив бойынша кірістіліктің ағымдағы нарықтық мөлшерлемесі бойынша дисконтталатын болашақ болжалды ақша ағынының ағымдағы құны арасындағы айырмашылық ретінде есептеледі.


Аталған бағалы қағаздардың құнсыздануынан болған барлық залалдар таза зейнетақы активтеріндегі өзгерістер туралы есепте танылады және түзетілмейді.

«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3 ЕСЕПТІК САЯСАТТЫҢ НЕГІЗГІ ҚАҒИДАЛАРЫ (ЖАЛҒАСЫ)
г) Құнсындану (жалғасы)
ііі) Қаржылық емес активтер

Мерзімі ұзартылған салықтардан басқа қаржылық емес активтер әрбір есепті датаға құнсыздану себептерінің болу мәніне бағаланады. Қаржылық емес активтердің өтелетін құны сату шығындары мен пайдалану құнының шығынын шегергендегі әділ құнының ең жоғарғысы ретінде анықталады. Пайдалану құнын бағалау кезінде болашақ ақша ағындарыағымдағы құнға дейін активке тән ақшаның уақытша құны мен тәуекелдіктің ағымдағы нарықтық бағамын мазмұндайтын есептелген (салық төлегенге дейінгі) дисконттық мөлшерлемені пайдалану жолымен дисконтталады. Ақша ағыны басым болмайтын актив (басқа активтерден ерекше деңгейде тәуелсіз басым болатын) үшін өтелетін құн актив тиесілі басым ақша ағынының бірлігімен анықталады.


Басқа активтерге қатысты құнсызданудан болған барлық залалдар таза зейнетақы активтеріндегі есепте танылады және бағамдардағы өзгерістер өтелетін құнды анықтау үшін пайдаланылған болса ғана өзгертіледі. Құнсызданудан болған әрбір залал амортизацияны шегеріп анықталған құннан аспайтын активтік баланстық құннан аспайтын мөлшерде, егер құнсыздану залалы танылмаған болса, өзгертіледі.
д) Дивиденттер

Дивиденттер Қазақстан Республикасы заңнамасының ерекше ережелерінің пәні болып табылады.

Әдеттегілік акциялар бойынша дивиденттер жариялануына қарай таратылмаған кірістерді пайдалану секілді қаржылық есеп беруде қамтылады.
е) Салық салу

Жыл ішіндегі табыс салығы ағымдағы және мерзімі ұзартылған салыққа кіреді. Табыс салығы кірістер мен шығыстар туралы есепте танылады, тікелей капиталда танылатын баптарға жатқызылатын жағдайларды қоспағанда. Мұндай жағдайда ол капиталда танылады.



«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3 ЕСЕПТІК САЯСАТТЫҢ НЕГІЗГІ ҚАҒИДАЛАРЫ (ЖАЛҒАСЫ)

е) Салық салу (жалғасы)
Мерзімі ұзартылған салық қаржылық есеп беру мақсатында пайдаланылатын активтер мен міндеттемелердің баланстық құны және салықтық мақсатта пайдаланылатын сомалар арасындағы уақытша айырмашылықтар есебімен, міндеттемелер әдісін пайдалана отырып анықталады. Мерзімі ұзартылған салық сомасының есебі есептік күнде қолданыста болған салық мөлшерлемелерін пайдалана отырып активтер немесе міндеттемелердің баланстық құнын іске асыру немесе реттеудің болжалды тәсіліне негізделеді.
Мерзімі ұзартылған салықтық активтер өз деңгейінде ғана бейнеленеді, онда болашақта салық салынаты кірістің болу мүмкіндігі бар, оның есебінен активтер жабылуы мүмкін. Мерзімі ұзартылған салықтық активтер өз деңгейінде төмендетіледі, онда салық активтерін іске асыру мүмкін болмайды.
ж) Сыйақы түріндегі кірістер және шығыстарты мойындау және комиссиялық кірістер

Сыйақы түріндегі кірістер мен шығыстар олардың есепке алыну шамасына қарай, активтің немесе міндеттеменің тиімді кірістілігін немесе қолданылатын қозғалмалы мөлшерлемені есепке ала отырып, танылады. Сыйақы түріндегі кірістер дисконт немесе сыйлықақыдан, немесе проценттік құралдың бастапқы баланстық құны мен оның өтеу күнгі құны аралығындағы, сыйақының тиімді мөлшерлемесі бойынша есептелген басқа айырмашылықты құрайды.


Комиссиялық кірістер тиісті қызметтерді беру шамасына қарай танылады.
з) Сыйақы түрінде есептелген кірістер

Сыйақы түрінде есептелген кірістер, оның ішінде есептелген купонды кіріс және амортизациялық дисконт таза зейнетақы активтері туралы есептің тиісті бабындағы баланстық құнына енгізіледі.




«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

3 ЕСЕПТІК САЯСАТТЫҢ НЕГІЗГІ ҚАҒИДАЛАРЫ (ЖАЛҒАСЫ)
и) Есептік саясаттағы өзгерту
«Қаржылық құралдар: мойындау және бағалау» БЕХС қайта қарау стандартына сәйкес сатуға арналған қолда бар инвестициялық бағалы қағаздардың әділ құнын өзгерту тікелей капиталда танылуы тиіс. Бұрын Қор мұндай өзгертулерді кірістер мен шығыстартуралы есепте таныған.
Дегенмен салыстырмалы ақпарат қайта есептелген жоқ, басшылық бұл өзгертудің эффектісі материалданбаған деп санайды. Мұндай есептеудің эффектісі 2004 жылғы таза кірісті 1,432 мың теңгеге төмендетуге жүргізілді және тиісінше 2004 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша таратылмаған кірістер 890 мың теңгеге.
к) Әзірге енгізілмеген жаңа стандарттар мен интерпретациялар
2005 жылғы 31 желтоқсандағы жай-күй бойынша кейбір жаңа стандарттар, стандарттарға түзетулер және интерпретациялар күшіне енген жоқ, сондықтан осы қаржылық есептілікті жасау кезінде қолданылған жоқ. Стандарттар мен интерпретациялардың деректерінің арасында төмендегілер Қор қызметіне ықтимал әсер етуі мүмкін. Қор аталған стандарттар мен интерпретацияларды олар күшіне енген сәттен бастап қабылдауды жоспарлайды. Қор бұл жаңа стандарттардың қаржы есептілігіне болжалды әсерінің қандай боларына талдау жасаған жоқ.

  • МСФО 7 «Қаржы құралдары: ашылымдар», 2007 жылғы 1 қаңтардан бастапқы кезеңдер үшін әрекет етеді. Стандарт Қордың қаржы құралдарына қатысты үлкен ашылымдарды талап етеді.

  • БЕХС 1 түзетулер «Қаржылық есептілік берукапитал ашылымдары», 2007 жылғы 1 қаңтардан бастапқы кезеңдер үшін әрекет етеді. Стандарт капитал жайындағы үлкен ашылымдарды талап етеді.

  • БЕХС 39 түзеутлер «Қаржылық құралдар: Опцион әділ құнды мойындау және бағалау», 2006 жылғы 1 қаңтардан бастапқы кезеңдер үшін әрекет етеді. Аталған өзгерту кірістер мен шығыстар арқылы әділ құн бойынша қаржылық құралдарды сыныптауды шектейді.


«ГНПФ» ЖЗҚ» АҚ

Қаржылық есеп беруге ескертпе оның ажырамас бөлігі болып табылады

2005 жылғы 31 желтоқсан аяқталған жыл үшін

Достарыңызбен бөлісу:
1   2   3   4




©dereksiz.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет