Кодексі анықтамалығы тәуелсіздіктің халықаралық Стандарттарын қоса алғанда
(а) Аудиторлық тапсырманы орындау кезінде аудиторлық топтың мүшесі болу; (b)
жүктеу/скачать 2.52 Mb. Pdf көрінісі
|
| (а)
Аудиторлық тапсырманы орындау кезінде аудиторлық топтың мүшесі болу; (b) Аудиторлық тапсырманың сапасын бақылауды қамтамасыз етуге; немесе (c) Аудиторлық тапсырманың нәтижесіне тікелей әсер ету. Бұл кезең жақындық пен өзімшілдікке байланысты қауіптерді жою үшін жеткілікті болуы керек. Қоғамдық мүддені білдіретін ұйым жағдайында R540.5-тен R540.20-ға дейінгі тармақтар да қолданылады. Қоғамдық мүдделерді білдіретін клиенттердің аудиті R540.5 R540.7-ден R540.9-ға дейінгі параграфтарға сәйкес қоғамдық мүддені білдіретін ұйымның аудитіне қатысты жеке тұлға жеті жиынтық жылдан асатын кезең ішінде мынадай рөлдердің ешқайсысын немесе осындай рөлдердің үйлесімін орындамауы тиіс: (а) Жоба бойынша серіктес; (b) Тапсырманың орындалу сапасын тексеруге жауапты тұлға; немесе (c) Аудит бойынша негізгі серіктестің кез келген басқа рөлі. Уақыт кезеңі өткеннен кейін адам R540.11-ден R540.19-ға дейінгі параграфтардың ережелеріне сәйкес «күту» кезеңін өтеуі тиіс. R540.6 Кезеңнің ұзақтығын есептеу кезінде, егер жеке тұлға R540.5 (a) - (c) параграфында көрсетілген рөлдердің кез келгенін ең төменгі кезеңге орындауды тоқтатпаса, жыл санағын қайта бастауға болмайды. Бұл 178 минималды кезең адамның осындай қатысуды тікелей тоқтатудың алдындағы жыл ішінде орындаған рөліне қатысты R540.11-ден R540.13-ке дейінгі параграфтарға сәйкес айқындалған ең болмағанда күту кезеңіне тең дәйекті кезеңді білдіреді. 540.6 A1 Мысалы, кейіннен үш жылдық үзіліспен төрт жыл бойы аудит жөніндегі серіктес ретінде жұмыс істеген адам бұдан кейін келесі үш жыл ішінде (сомасы жеті жылды құрайтын) сол аудит жөніндегі тапсырма бойынша аудит жөніндегі негізгі әріптес ретінде әрекет ете алады. Осыдан кейін бұл адамға R540.14 параграфына сәйкес салқындауы керек. R540.7 R540.5 параграфынан ерекшелік ретінде, үздіксіздігі аудит сапасы үшін ерекше маңызды болып табылатын негізгі аудиторлық серіктестерге, сирек жағдайларда, фирманың бақылауынан тыс жағдайларға байланысты және корпоративтік басқаруға жауапты тұлғалардың келісімімен, тәуелсіздік қаупі жойылғанға дейін немесе қолайлы деңгейге дейін төмендетілгенге дейін қосымша жыл ішінде негізгі аудиторлық серіктес ретінде жұмыс істеуге рұқсат етілуі мүмкін. 540.7 A1 Мысалы, аудиттің негізгі серіктесі аудиторлық топтағы рөлде тағы бір жылға дейін күтпеген оқиғаларға байланысты қажетті ауыстыру мүмкін болмаған жағдайда қалуы мүмкін, өйткені бұл болжамды серіктестің ауыр ауруы жағдайында болуы мүмкін. Мұндай жағдайларда бұл компаниядан корпоративті басқаруға жауапты адамдармен талқылауды, жоспарланған ауыстыру мүмкін емес себептерді және кез-келген қауіпті азайту үшін сақтық шараларын қолдануды талап етеді. R540.8 Егер аудиттің тапсырыс берушісі қоғамдық мүддені білдіретін ұйымға айналса, ауыстыру мерзімін анықтау кезінде фирма жеке тұлға аудит клиенті қоғамдық мүдде субъектісі болғанға дейін аудит бойынша негізгі серіктес ретінде қызмет еткен уақыт ұзақтығын ескеруі тиіс. Егер жеке тұлға аудит бойынша клиентке аудиттің негізгі серіктесі ретінде бес жиынтық жыл немесе одан аз уақыт ішінде қызмет етсе, клиент қоғамдық мүддені білдіретін ұйым болған кезде, онда осы тұлға клиентке осы сапада қызмет ете алатын жылдар саны жұмыс істеген жылдар санынан жеті жылға аз болады. R540. 5 параграфынан ерекшелік ретінде, егер жеке тұлға аудит бойынша клиентке алты немесе одан да көп жиынтық жыл ішінде аудит бойынша негізгі серіктес ретінде қызмет етсе, онда клиент қоғамдық қызығушылық субъектісі болады. R540.9 Компанияда қажетті білімі мен тәжірибесі бар бірнеше адам қоғамдық қызығушылық танытатын ұйымның аудитінде негізгі аудиторлық серіктес ретінде жұмыс істеген кезде, негізгі аудиторлық 179 серіктестерді ауыстыру мүмкін болмауы мүмкін. R540.5 параграфынан ерекшелік ретінде, егер тиісті юрисдикциядағы тәуелсіз реттеуші орган осындай жағдайларда серіктестерді ауыстырудан босатуды ұсынса, жеке тұлға осындай босатуға сәйкес жеті жылдан астам уақыт бойы негізгі аудит серіктесі болып қала алады. Бұл тәуелсіз реттеуші орган қолданылатын басқа талаптарды анықтаған жағдайда, мысалы, негізгі аудит серіктесі ауыстырудан немесе тұрақты тәуелсіз сыртқы тексеруден босатылуы мүмкін уақыт кезеңі. Жұмыс уақытына қатысты басқа пікірлер R540.10 Адамның аудиторлық тапсырмамен ұзақ уақыт байланысы туындаған қауіптерді бағалау кезінде компания орындалған рөлдерге және адамның аудиторлық тапсырмамен байланысының ұзақтығына, бұл адам аудиттің негізгі серіктесі болғанға дейін ерекше назар аударуы керек. 540.10 A1 Компанияның тұжырымдамалық негізін қолдана отырып, аудиттің негізгі серіктесі болып табылатын адам үшін, егер жұмыс ұзақтығы жеті жылдан аз болса да, бұл рөлді жалғастыру мүмкін емес деп тұжырымдайтын жағдайлар туындауы мүмкін. Күту кезеңі жүктеу/скачать 2.52 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|