R360.31  Егер Кәсіби бухгалтер аудиторлық қызметтерді ұсынса:  (а)

120 
(а) 
Желілік фирма аудитінің тапсырыс берушісі; немесе 
(b) 
Желілік фирманың аудиторлық клиентінің компоненті,
бухгалтер желілік компанияға сәйкессіздік немесе сәйкессіздік күдігі 
туралы хабарлау керек пе, жоқ па, соны шешуі керек. Деректермен 
алмасу желілік хаттамаларға немесе рәсімдерге сәйкес жүзеге 
асырылуы тиіс. Мұндай хаттамалар мен процедуралар болмаған 
жағдайда, ол тікелей аудит серіктесіне жіберілуі керек. 
R360.33 
Егер Кәсіби бухгалтер клиентке аудиторлық қызмет көрсетпесе: 
(а) 
Фирманың немесе желілік фирманың аудитіне Тапсырыс 
беруші; немесе 
(b) 
Фирманың немесе желілік фирманың аудиторлық клиентінің 
компоненті, 
бухгалтер клиенттің сыртқы аудиторы болып табылатын компанияға 
сәйкессіздік немесе сәйкессіздік туралы хабарлау керек пе, жоқ па, 
соны шешуі керек. 
Тиісті факторларды ескеру қажет 
360.34 A1 
R360.31-ден R360. 33-ге дейінгі параграфтарға сәйкес хабарламаны 
қарауға жататын факторларға мыналар жатады: 
• Бұл заңға немесе қаулыға қайшы келе ме? 
• Сақталмауды немесе сақталмауға күдіктенуді ағымдағы тергеу 
шеңберінде реттеуші орган немесе прокурор қойған ақпаратты 
ашуға шектеулер бар ма? 
• Тапсырманың 
мақсаты 
Ұйым 
шеңберіндегі 
ықтимал 
сәйкессіздіктерді тиісті әрекеттерді орындауға мүмкіндік беру 
болып табылады ма? 
• Басшылық немесе корпоративтік басқаруға жауапты тұлғалар 
ұйымның осы сыртқы аудиторы туралы хабардар етті ме? 
• Клиенттің қаржылық есептілігінің аудиті үшін мәселенің 
ықтимал маңыздылығы немесе егер мәселе топтың құрамдас 
бөлігіне қатысты болса, оның Топтың қаржылық есептілігінің 
аудиті үшін ықтимал маңыздылығы. 
Хабарламаның мақсаты 
360.35 A1 
R360.31-ден 
R360.33-ке 
дейінгі 
параграфтарда 
сипатталған 
жағдайларда 
хабарламаның мақсаты серіктеске аудиторлық 
тапсырманың сақталмауы немесе болжамды сақталмауы туралы 

121 
хабардар болуға мүмкіндік беру, сондай-ақ қажет пе, жоқ па, соны 
анықтау болып табылады.осы бөлімнің ережелеріне сәйкес оған 
қалай хабарласыңыз. 
Одан әрі іс-қимыл жасау қажеттілігін қарау 
R360.36 
Кәсіби бухгалтер сонымен қатар қоғамдық мүдделер үшін одан әрі 
әрекет ету қажет пе, жоқ па, соны қарастыруы керек. 
360.36 A1 
Әрі қарай әрекет ету қажет пе, олардың сипаты мен ауқымы келесі 
факторларға байланысты болады: 
• Нормативтік-құқықтық база. 
• Басшылықтың және, егер қолданылса, корпоративтік басқаруға 
жауап беретін тұлғалардың орындылығы мен уақтылығы. 
• Жағдайдың өзектілігі. 
• Бұл мәселеде басшылықтың немесе корпоративтік басқаруға 
жауапты тұлғалардың қатысуы. 
• Клиенттің, инвесторлардың, кредиторлардың, қызметкерлердің 
немесе жұртшылықтың мүдделеріне елеулі зиян келтіру 
ықтималдығы. 
360.36 A2 
Кәсіби бухгалтердің келесі әрекеттері мыналарды қамтуы мүмкін: 
• Заңнамалық немесе нормативтік талаптармен талап етілмесе де, 
мәселені тиісті органға ашу.
• Егер заңмен немесе нормативтік актімен рұқсат етілсе, келісім 
мен кәсіби қатынастардан бас тарту.
360.36 A3 
Ақпаратты ашу туралы мәселені қарау кезінде тиісті орган мынадай 
факторларды ескеруі қажет: 
• Бұл заңға немесе қаулыға қайшы келе ме? 
• Сақталмауды немесе сақталмауға күдіктенуді ағымдағы тергеу 
шеңберінде реттеуші орган немесе прокурор қойған ақпаратты 
ашуға шектеулер бар ма?
• Тапсырманың 
мақсаты 
Ұйым 
шеңберіндегі 
ықтимал 
сәйкессіздіктерді тергеу болып табылады ма, оған тиісті 
әрекеттерді жасауға мүмкіндік береді. 
R360.37 
Егер Кәсіби бухгалтер сәйкессіздікті ашу немесе сақталмауына күдік 
туындаған жағдайда тиісті органға іс-қимылдың тиісті бағыты болып 
табылатынын айқындаса, мұндай ашуға Кодекстің R114.1 (d) 
параграфына сәйкес рұқсат етіледі. Мұндай ақпаратты ашқан кезде 
бухгалтер адал ниетпен әрекет етуі керек және мәлімдемелер мен 
мәлімдемелер жасаудан сақ болу керек. Бухгалтер сонымен қатар 

122 
мәселені ашпас бұрын клиентке бухгалтердің ниеті туралы хабарлау 
орынды ма, жоқ па, соны қарастыруы керек. 
Сөзсіз бұзушылық 
R360.38 
Ерекше жағдайларда кәсіби бухгалтер нақты немесе болжамды мінез-
құлық туралы біле алады, бұл бухгалтердің пікірінше, инвесторларға, 
кредиторларға, қызметкерлерге немесе жалпы жұртшылыққа 
айтарлықтай зиян келтіруі мүмкін заңды немесе қаулыны сөзсіз бұзу 
болып табылады. Бастапқыда мәселені басшылықпен немесе 
корпоративті 
басқаруға 
жауапты 
адамдармен 
талқылаудың 
орындылығы туралы мәселені қарастыра отырып, бухгалтер кәсіби 
пайымдауды қолдануы керек және мұндай еріксіз заң бұзушылықтың 
немесе қаулының салдарын болдырмау немесе азайту үшін бұл 
мәселені тиісті органға дереу шешу керек пе, жоқ па, соны анықтауы 
керек. Ақпаратты ашқан жағдайда мұндай ашуға Кодекстің R114.1 
(d) параграфына сәйкес жол беріледі. 
Кеңес сұрау 
360.39 A1 
Кәсіби бухгалтер қарастыруы мүмкін:
• Компания ішіндегі кеңестер. 
• Белгілі бір іс-әрекет бағытын қабылдаудың кәсіби немесе заңды 
салдарын түсіну үшін заңгерлік кеңес алу. 
• Реттеуші немесе кәсіби органмен құпия негізде консультациялар. 
Құжаттама 
360.40 A1 
Осы бөлімнің қолданысына жататын сақталмауына немесе 
сақталмауына күдіктенуіне қатысты кәсіби бухгалтерге құжаттау 
ұсынылады:
• Себебі. 
• Басшылықпен және егер қолданылса, корпоративтік басқаруға 
жауапты тұлғалармен және басқа тараптармен талқылау 
нәтижелері. 
• Басшылық ретінде және егер мүмкін болса, корпоративті 
басқаруға жауапты адамдар бұл сұраққа жауап берді. 
• Бухгалтер қараған іс-әрекеттер, шығарылған шешімдер және 
қабылданған шешімдер. 
• Бухгалтер R360.36 тармағында көрсетілген міндеттерді 
орындағанына қалай риза. 

123 

жүктеу/скачать 2.52 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: