Тема 2. Основні категорії економічного аналізу

Література [3-5, 16, 21, 29-31].

Головним у категорійному розгляді певного поняття є вирішення питання щодо сутності, характеристики, особливостей, внутрішньо притаманних його змісту. Понятійний апарат ЕА зформувався в ході розвитку науки, і слід враховувати, що на сучасному його етапі він потребує коригування у зв’язку із зміною умов діяльності, підвищенням самостійності та ін. Тому при вивченні літературних джерел слід самостійно оцінювати відповідність його сучасному стану та можливість відсутності деяких категорій, які наведені в окремих літературних джерелах.

Особливу увагу слід приділити розгляду категорії «предмет аналізу господарської діяльності» (АГД) як вихідного положення про навчальну дисципліну. Предмет АГД – стан господарської діяльності підприємства або іншої соціально-економічної системи, відображений в її показниках. Зміст предмета аналізу господарської діяльності формує його взаємозв’язки з об’єктом, суб’єктом, принципами та ін. Предмет АГД потребує інформації, за допомогою якої досліджується і характеризується стан об’єкта АГД і зовнішнього середовища та результати господарської діяльності. Всі вони динамічні, змінливі, що вимагає нової інформації.

Об’єкт АГД конкретизує рівень управління, що підлягає аналізу: підприємство, його структурні підрозділи, об’єднання підприємств; комерційні структури – банки, страхові компанії, біржі та ін. При вивченні особливостей цієї категорії слід визначитися з системою показників, специфічною для виробничих, фінансових, торговельних та інших систем.

Суб’єктом аналізу господарської діяльності є його виконавець. Враховуючи складність, велику трудомісткість АГД та необхідність розглядання результатів господарської діяльності з позицій всіх учасників ринку, аналіз проводиться різними суб’єктами: економічними та іншими службами апарату управління суб’єктом господарювання, аудиторськими фірмами, банками і т.д. Не слід ототожнювати категорії суб’єкт та об’єкт АГД з об’єктом і суб’єктом управління та суб’єктом господарювання.

Важливою категорією аналізу господарської діяльності є його задачі, які визначаються предметом аналізу і випливають з його мети. Мета (або ціль) АГД залежить від його виду: визначення резервів діяльності та їх мобілізації є загальновизнаною метою внутрішнього АГД; мета зовнішнього аналізу – це незалежна об’єктивна оцінка фінансового стану суб’єкта господарювання іншими учасниками ринку.

Оскільки мета аналізу господарської діяльності досягається вирішенням комплексу задач АГД, важливо опанувати їх перелік, зміст та послідовність їх виконання під час розробки методик аналізу та проведення як внутрішнього, так і зовнішнього АГД. Слід також звернути увагу на зв’язок мети АГД з метою діяльності суб’єкта господарювання та метою менеджменту і не ототожнювати ці взаємопов’язані категорії.

При розгляданні принципів економічного аналізу дуже важливо не забувати, що принципи (тобто правила, вимоги) – це головне вихідне положення теорії. Їх дотримання вимагає враховувати місце і зв’язки АГД в системі менеджменту. Звідси випливає необхідність системного підходу до принципів, який базується на загальнонаукових принципах діалектики і містить: основні принципи менеджменту, часткові принципи контролю та специфічні принципи економічного аналізу. До останньої групи належать наступні принципи: орієнтація на суспільні інтереси, головного ланцюга, оперативності проведення АГД, його комплексного характеру, принцип історизму, виявлення і врахування суперечностей у господарській практиці, єдність аналізу та синтезу, принцип комп’ютерізації, актуальність якого зростає в постіндустріальній ері функціонування суб’єктів господарювання і т.д.

При вивченні даної теми не слід ототожнювати методологію (як загальний підхід до АГД, завданням якої є визначення закономірностей розвитку та удосконалення теоретичних положень аналізу, виявлення і дослідження взаємозв’язків у сфері господарської діяльності та інше) з методикою аналізу. Методика АГД як складова частина методології аналізу відображає доцільну послідовність вирішення аналітичних задач та потребує вибору і використання конкретних способів дослідження (тобто методів і прийомів аналізу) та дотримання принципів АГД.
Контрольні запитання

1. На яких принципах базується економічний аналіз діяльності металургійного підприємства? У чому полягає сутність кожного з них?

2. У чому полягають єдність і відмінність принципу і методу економічного аналізу?

3. Охарактеризуйте предмет, об’єкт, суб’єкти економічного аналізу в залежності від його мети та інформаційного забезпечення.

4. Які задачі економічного аналізу вирішуються при проведенні внутрішнього та зовнішнього аналізу діяльності металургійного підприємства? Що є наслідком неповного вирішення їхнього комплексу або окремої задачі?

5. У чому полягають зв’язки між метою та задачами ЕА?

6. У чому суть категоріїв економічного аналізу «фактори» та «резерви»? Як вони класифікуються для умов металургійного виробництва? Які задачі економічного аналізу вирішуються щодо їхньої кількісної оцінки?

7. Які задачі управління виконуються на підставі ЕА діяльності металургійного підприємства (об’єднання) та його структурних підрозділів?

8. Охарактеризуйте методики ЕА та області використання типових, галузевих та спеціальних методик. У чому полягає їхній взаємозв’язок?

9. Які особливості методології та методики економічного аналізу діяльності металургійного підприємства?

10. Чому в процесі економічного аналізу широко використовується статистична інформація?
Тема 3. Види економічного аналізу

Необхідність класифікації видів економічного аналізу. Класифікаційні ознаки та види економічного аналізу. Етапи розвитку економічного аналізу. Особливості та зв`язок управлінського (або техніко-економічного) й фінансового аналізів, їх структура, інформаційне забезпечення. Особливості стратегічного, поточного, оперативного, ретроспективного аналізів. Групування економічного аналізу за видами діяльності. Сутність і особливості функціонально-вартісного аналізу. Порівняльний міжгосподарський аналіз, його спрямованість та особливості. Особливості ситуаційного та маржинального аналізу. Системний комплексний аналіз господарської діяльності підприємств, його склад, взаємозв’язки структурних елементів, взаємообумовленість станом зовнішнього середовища та напрями вдосконалення.

Література [3-8, 11, 12, 16-25, 30, 31].

Особливу увагу слід приділити вивченню видів зовнішнього економічного аналізу в аудиті, при оцінці кредитоспроможності, інвестиційної привабливості та в функціонально-вартісному аналізі (ФВА) та н..

Доцільно прослідити взаємозв’язок між макро- та мікроаналізом, між фінансовим та управлінським аналізом та н.. Подібним чином слід підходити до розглядання інших видів АГД, що нерозривно поєднанні прямими та зворотними, вертикальними та горизонтальними зв’язками між собою. Тобто принципу комплексного системного підходу слід дотримуватися і при опануванні класифікацією видів ЕА, тому що проведення їх у комплексі і дозволяє виявити резерви підвищення ефективності господарської діяльності для подальшого їх використання та дати об’єктивну оцінку стану об’єкта аналізу з позицій інтересів різних учасників ринкових відносин.
Контрольні запитання

1. Яке призначення класифікації видів економічного аналізу?

2. Які ознаки покладені в основу систематизації економічного аналізу?

3. Які відмінні особливості оперативного, поточного, ретроспективного та перспективного економічного аналізу діяльності металургійного підприємства? У чому полягають зв’язки між ними?

4. Охарактеризуйте зв’язок між видами тематичного аналізу та їхню структуру. Які види тематичного аналізу є основними в комплексному аналізі, чим обґрунтовується їхня головна роль?

5. Надайте характеристику якісного та кількісного економічного аналізу діяльності металургійного підприємства.

6. Наведіть відмінні ознаки суцільного та вибіркового економічного аналізу. Обґрунтуйте їхні переваги та недоліки.

7. У чому полягають зв’язки між видами економічного аналізу за ознакою «рівень управління»?

8. Які класифікаційні ознаки характеризують розвиток теорії економічного аналізу?

9. Які класифікаційні ознаки характеризують удосконалення організації проведення економічного аналізу?

10. У чому особливості трендового аналізу?
Тема 4. Система методів та прийомів економічного аналізу діяльності промислового підприємства

Визначення методу та прийому економічного аналізу. Їх класифікація за ознаками: складність; наука-розробник; сутність. Системний підхід до вибору та застосуванню методів і прийомів економічного аналізу.

Адаптація загальнонаукових методів дослідження та загальних основних методів менеджменту до аналітичних потреб.

Сутність, характеристика та області використання традиційних методів та прийомів економічного аналізу: порівнянь; перерахунку показників; середніх величин; абсолютних і відносних величин й відхилень; різниць; групувань; підсумків; балансових ув’язок; індексного та графічного методів; аналітичної таблиці; прийомів факторного аналізу та ін.

Сутність, характеристика та області використання економіко-математичних методів: кореляційного, матричного, лінійного, динамічного програмування, імітаційного моделювання, сітьового планування та управління, ін.

Сутність, характеристика та області використання методів ринкового дослідження: фінансових показників-коефіцієнтів; індивідуального і колективного досвіду та ін. Методи стратегічного аналізу.

Література [3-13, 17, 21, 24, 28, 30].

Слід опанувати класифікацію методів та прийомів аналізу, знати сутність кожного способу аналітичних досліджень, вміти надати характеристику конкретного методу або прийому, його перевагам та недолікам і можливим областям використання. Щоб виключити помилку в аналітичних результатах, треба періодично перевіряти проміжні аналітичні дані, застосувавши для вирішення тієї ж аналітичної задачі інший спосіб, що його замінює, або спосіб, передбачений теорією спеціально для перевірки (балансові ув’язки, відносні величини, співвідношення та ін.).

Особливу увагу слід приділити способам дослідження ринкових параметрів та складним методам перспективного аналізу. Дуже важливо опанувати способи забезпечення зіставлення інформації та обґрунтування бази для аналітичних порівнянь.

Доцільно визначитися з можливістю взаємозамінності різних методів при вирішенні однієї аналітичної задачі.

Треба також опанувати способи аналітичних узагальнень та способи наочного зображення результатів аналітичних досліджень.
Контрольні запитання

1. Які ознаки характеризують метод економічного аналізу?

2. Як розкриваються особливості методу економічного аналізу?

3. Які принципи покладено за основу класифікації методів та прийомів ЕА?

4. У чому полягають єдність та відмінності методу та прийому ЕА, принципу та методу, методики та методу економічного аналізу?

5. Які роль та області використання порівняння в ЕА?

6. Як забезпечується порівнянність інформації в економічному аналізі?

7. Особливості індексного методу економічного аналізу.

8. Чим відрізняються засоби детермінованого і стохастичного факторного аналізу? Поясніть засоби побудови детермінованих факторних моделей.

9. Опишіть алгоритм використання способів детермінованого факторного аналізу: прийому різниць, ланцюгових підстановок.

10. Надайте характеристику економіко-математичних методів аналізу та викладіть області їхнього використання на металургійному підприємстві.
Тема 5. Організація аналітичної роботи

Сутність і принципи організаційного забезпечення, його складові елементи та значення для якісного й своєчасного проведення економічного аналізу. Зв`язок організації економічного аналізу з організацією виробництва.

Форми організації аналітичної роботи: сутність; характерні ознаки; взаємозв’язок форм з функціями економічного аналізу.

Склад і структура організації економічного аналізу. Сутність, зміст, зв`язок елементів: організації аналітичного процесу; організації праці аналітиків; організації управління аналітичною роботою.

Організація економічного аналізу в просторі та в часі. Узгодження її на різних рівнях управління господарською діяльністю.

Етапи проведення економічного аналізу, їх зміст.

Напрямки аналітичної роботи та суб’єкти аналізу. Узагальнення та оформлення результатів аналізу, використання їх в управлінських рішеннях.

Література [3-5, 8-13, 16-18, 21-24].

Особливу увагу слід приділити складності, трудомісткості АГД та доцільному розподілу аналітичних робіт між суб’єктами внутрішнього та зовнішнього аналізу на різних рівнях управління, де вони проводяться.

Оскільки результати аналізу господарської діяльності є управлінським рішенням, яке документально оформлюється, студент повинен знати правила оформлення та зміст узагальнюючих документів АГД.
Контрольні запитання

1. Назвіть і охарактеризуйте форми організації аналітичної роботи. Як здійснюється вибір цих форм на металургійних підприємствах різних масштабів діяльності?

2. Чим обумовлений склад організації економічного аналізу? Які сучасні вимоги до неї?

3. У чому полягає зв’язок між планом аналітичної роботи та програмою конкретного аналізу?

4. Викладіть сутність аналітичного процесу. Які особливості його організації?

5. У чому полягає сутність організації управління економічним аналізом на сучасному етапі розвитку?

6. Як розподіляються аналітичні функції в управлінні металургійним підприємством та цехом?

7. У чому полягає суть матричного методу розподілу аналітичної роботи? Які його переваги?

8. Наведіть матричну модель розподілу аналітичних функцій в організаційній структурі управління металургійним підприємством.

9. Наведіть матричну модель розподілу аналітичних функцій в організаційній структурі управління структурним підрозділом металургійного підприємства (цехом).

10. Хто здійснює розробку та удосконалення організаційного, нормативного, інформаційного та методичного забезпечення ЕА?


Тема 6. Інформаційне забезпечення економічного аналізу

Інформація як важливий сучасний ресурс. Зв’язки між економічною інформацією та економічним аналізом. Сутність інформаційного забезпечення, його еволюція. Вимоги до інформації. Принципи формування економічної інформації як основи для організації обліку та складання звітності.

Класифікація аналітичної інформації та характеристика її видів.

Джерела інформації для зовнішнього та внутрішнього економічного аналізу. Перевірка достовірності її джерел.

Гласність інформації. Комерційна таємниця та захист інформації.

Розвиток інформаційних технологій на промислових підприємствах. Послідовність обробки інформації в умовах АСУТП, АСУ. Ресурсне забезпечення та ефективність комп’ютерних технологій аналітичних робіт.

Література [1-5, 11, 15-18, 26, 30].

Необхідно знати вимоги до інформаційного забезпечення внутрішнього та зовнішнього аналізу, вміти класифікувати інформацію за ознаками. Важливе значення слід приділяти принципам формування, джерелам інформаційного забезпечення АГД та засобам його зберігання. Треба також знати всі способи обробки економічної інформації. Доцільно приділити належну увагу сучасним комп’ютерним технологіям збору, накопичення, обробки, перетворення та аналізу економічної інформації, оскільки їх великі можливості сприяють розвитку ринку інформаційних послуг.

1. У чому полягає сутність інформації та її роль в АГД?

2. Викладіть сучасні вимоги до інформації. Чим вони обумовлені?

3. У чому полягає єдність економічної інформації?

4. Чим обумовлена ефективність комп’ютерної обробки інформації?

5. На підставі якої інформації приймаються оперативні управлінські рішення щодо ринкових параметрів?

6. Яка роль інформаційних технологій в аналітичному процесі?

7. Який вплив глобалізації, фінансово-економічних криз на інформаційне забезпечення аналізу?

8. У чому полягають особливості «ІТ-Підприємство» та «ІТ-інфраструктура»?

9. Наведіть ознаки та проведіть класифікацію економічної інформації. Надайте характеристику та області використання кожного виду інформації.

10. Охарактеризуйте засоби підготовки вихідних аналітичних даних.

11. Надайте оцінку сучасного стану ринку інформаційних послуг.

Література [2-4, 6, 10, 19, 24, 30].

Для планування та організації аналітичної роботи, її розподілу між виконавцями важливе значення має визначення етапів повного аналізу господарської діяльності та зміст кожного етапу. Незважаючи на багаточисельні підходи щодо послідовності розділів комплексного аналізу в сучасній літературі, практики, в основному, віддають перевагу традиційній послідовності, що передбачена типовою методикою ЕА [3-5, 9-11, 19]. Вона стала класикою внаслідок її доцільності при виконанні внутрішнього економічного аналізу. Вона передбачає: комплексний огляд узагальнюючих показників господарської діяльності, аналіз організаційно-технічного рівня виробництва, аналіз виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), аналіз використання ресурсів (трудових, матеріальних, технічних), аналіз витрат на виробництво, аналіз прибутку і рентабельності, аналіз фінансового стану і т.д. Але досить широке коло теоретиків та практиків [5, 10, 21, 23, 32] доводять, що в ринкових умовах слід починати комплексний ЕА з аналізу фінансового стану, а узагальнюючі показники (виробничі, трудові і т.д.), що дають характеристику інших видів діяльності, розглядаються як фактори фінансових показників. Це визначило їх місце у послідовності повного економічного аналізу. Студент повинен вміти аргументувати свою позицію на цю (тобто відносно послідовності АГД) точку зору.

Незалежно від того, чи з нього починається, чи ним завершується внутрішній комплексний аналіз, фінансовий аналіз є головним розділом АГД, тому що результати аналізу фінансового стану підприємства та його стійкості потрібні усім учасникам ринку.
Контрольні запитання

1. Викладіть сутність та обґрунтуйте необхідність і доцільність системного підходу до комплексного економічного аналізу діяльності металургійного підприємства.

2. Які розділи містять внутрішній та зовнішній економічний аналіз? Чим обумовлена їхня послідовність?

3. Обґрунтуйте необхідність виділення етапів при проведенні повного комплексного економічного аналізу та викладіть їхній зміст.

4. Класифікуйте показники, які використовуються для проведення економічного аналізу, за ознаками, обґрунтувавши вибір ознак їхніх угрупувань.

6. Як враховуються інтереси учасників ринку в аналітичних оцінках?

7. Які зв’язки між внутрішньогосподарським та зовнішнім аналізом?

8. Викладіть свою точку зору щодо сутності аналітичної підтримки управлінського рішення на конкретному його прикладі.

9. Наведіть склад і послідовність проведення внутрішньогосподарського та зовнішнього аналізу.