Microsoft Word 378 бмиМ (самост)
жүктеу/скачать 391.18 Kb. Pdf көрінісі
|
| Пример тестового задания
Способность банка обеспечить своевременное и полное исполнение своих обязательств – это: а) диверсифицированность; б) ликвидность; в) доходность; г) рискованность. Литература: [1, 4, 5]. 13 4 Аудит как инструмент банковского менеджмента Банковский аудит представляет собой проверку состояния финансово-хо- зяйственной деятельности банка. Основная цель банковского аудита состоит в получении заключения о финансовом положении проверяемого банка, его доход- ности, ликвидности, степени риска банковских операций. Аудиторское заключе- ние публикуется вместе с годовым отчетом, официальным балансом, счетом при- былей и убытков. Практически во всех странах банки подвергаются проверке не- зависимыми аудиторами. Посредством аудита осуществляется проверка правильного составления отче- тов в соответствии с национальными законами, нормативными актами и положени- ями. Также осуществляется более тщательная ревизия и анализ коммерческих и ин- дивидуальных сделок с целью обеспечения того, чтобы финансовые отчеты отра- жали реальное и текущее состояние дел банка и результаты его операций. Важное значение в деятельности аудиторских организаций приобретает проверка соблюдения коммерческими банками нормативов безопасного функци- онирования. Одним из важнейших показателей является достаточность нормативного ка- питала банка. Нормативы содержатся в «Инструкции о нормативах безопасного функцио- нирования для банков, открытого акционерного общества «Банк развития Рес- публики Беларусь» и небанковских кредитно-финансовых организаций». Достаточность нормативного капитала, достаточность капитала первого уровня и основного капитала первого уровня рассчитывается по формуле ДК (НК, ОК1, К1) = НК (ОК1, К1) 100 % / (КР + А (ОР + РР), (1) где ДК – достаточность капитала банка, %; НК – нормативный капитал, р.; КР – активы банка, взвешенные на риск, р.; А – число, равное 10 при расчете Д НК ; равное 22,2 при расчете Д ОК1 ; рав- ное 16,7 при расчете Д К1 ; ОР – операционный риск; РР – рыночный риск. Величина рыночного риска определяется по формуле РР = ПР + ФР + ВР + ТР, (2) где ПР – процентный риск, ФР – фондовый риск; ВР – валютный риск; ТР – товарный риск. Цель аудиторской проверки банка состоит не в предупреждении финансо- вого банкротства, а прежде всего в оценке финансовых отчетов. При выполнении своих функций независимые аудиторы банка должны учитывать факторы, 14 связанные с рисками, затрагивающими банковский сектор, а также некоторые особенности деятельности банков. При аудиторской проверке аудитор должен учитывать, что: 1) банки хранят большие объемы денежных средств и других высоколиквид- ных инструментов, физическая безопасность которых должна обеспечиваться надлежащим образом (хранение и передача денег). Это делает банки уязвимыми к таким явлениям, как присвоение денежных средств и мошенничество. Поэтому банки должны применять и обеспечивать соблюдение жестких систем внутрен- него контроля и операционных процедур; 2) банки участвуют в значительном объеме самых разнообразных операций (сделок) как по количеству, так и по стоимости. Для этого требуются сложные системы ведения учета и внутреннего контроля, а также широкое использование компьютерных систем для обработки информации; 3) банки, как правило, имеют широкую географическую сеть. Это ведет к значительной децентрализации полномочий и учетно-контрольных функций, что затрудняет задачу обеспечения единообразия при соблюдении организационных принципов и методов операционного контроля. Критерии эффективного банковского надзора устанавливает Базель- ский комитет. Аудиторские проверки совершаются на основе контракта, заключенного ру- ководством банка и независимой аудиторской фирмой, могут проводиться по за- данию центрального банка, существует международный аудит. В отличие от обычных ревизий вышестоящих организаций аудиторские проверки характери- зуются комплексностью, независимостью, а также разработкой рекомендаций в интересах учредителей банка. Методы аудита включают ревизию бухгалтерских документов, фактиче- скую проверку операций и бухгалтерского учета, сопоставление записей в учете с документами, проверку документов и фактических данных по взаимосвязан- ным операциям, проведение встречных проверок. В процессе изучения бухгалтерских документов устанавливается закон- ность и правильность выполнения операций, сверяется подлинность документов, правильность содержащихся в них расчетов, обоснованность банковских коти- ровок. При этом не исключается сплошная проверка документов по наиболее сложным и ответственным операциям, по которым возможны злоупотребления (например, кассовые, валютные, депозитные, процентные, комиссионные и га- рантийные операции). Сплошную проверку документов целесообразно прово- дить по операциям, которые не связаны с выполнением поручений клиентов и потому ими не контролируются (документы по внутрибанковским операциям, по доходам и расходам банка, формированию его уставного фонда). Во всех других случаях необходим выборочный метод проверки документов. Документы проверяются как с точки зрения законности отраженных в них операций, так и с точки зрения правильности их оформления, т. е. применения форм бланков, правильного указания номеров счетов плательщиков и получате- лей денег, даты операций. Особенно тщательно изучаются расходные кассовые документы. |