Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче

Решение: Отчет о прибылях и убытках

жүктеу/скачать 4 Mb.

Pdf көрінісі

бет	317/481
Дата	21.07.2024
өлшемі	4 Mb.
	#503008

1 ... 313 314 315 316 317 318 319 320 ... 481

Учебное пособие 2020 целиком

Решение:
Отчет о прибылях и убытках
$
Изменение справедливой стоимости, за исключением изменений,
обусловленных изменением собственного кредитного риска
90
Отчет о прочем совокупном доходе
Изменение справедливой стоимости, обусловленное изменением
собственного кредитного риска
10
6.2.2 Финансовые обязательства по амортизированной стоимости:
•
отражаются по амортизированной стоимости;
•
изменения стоимости в процессе учета финансового обязательства по амортизированной
стоимости (начисление процентного расхода) отражаются в отчете о прибылях и убытках с
использованием метода эффективной ставки процента.
Пример 9
1 января 2014 года компания Альфа эмитировала облигации со сроком погашения через три года, с
основной суммой долга $1 млн и фиксированной процентной ставкой 8%, являвшейся текущей
рыночной ставкой. Затраты по сделке, связанные с выпуском облигаций, для компании Альфа
составили $25 тыс. Эффективная ставка процента для компании Альфа составила 9%.
Вопрос:
Приведите выдержки из финансовой отчетности компании Альфа за год, закончившийся 31 декабря
2014 года.
Решение:
Последующая оценка финансового обязательства происходит по амортизированной стоимости.
Первоначальное признание происходит по справедливой стоимости минус затраты по сделке =
$975 тыс. (1,000 – 25).
Период
Сальдо нач.
Процентный
расход (9%)
Платеж
Сальдо кон.
2014 г.
975
88 [975 x 9%]
80
983
2015 г.
983
88 [983 x 9%]
80
991
2016 г.
991
89 [991 x 9%]
1 080
966

Сессия 20 – Финансовые инструменты
2022
©2020 PwC. Все права защищены.
Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году.
2014
Дт Процентные расходы
88
Кт Финансовое обязательство
88
Дт Финансовое обязательство
80
Кт Денежные средства
80

жүктеу/скачать 4 Mb.

Достарыңызбен бөлісу:

1 ... 313 314 315 316 317 318 319 320 ... 481