«подоходный налог с физических лиц»



жүктеу 84.43 Kb.
Дата24.02.2016
өлшемі84.43 Kb.

Комм_ч.1 НБ 1

ГЛАВА 16 «ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Среди изменений, вносимых в главу 16 НК «Подоходный налог с физических лиц», наиболее существенными являются следующие.

1. Согласно подпункту 2.12 пункта 2 статьи 153 НК не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее — подоходный налог) доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, для работников таких организаций и индивидуальных предпринимателей.

Данный порядок применялся и ранее, только в прежней редакции подпункта использовался термин «учреждения здравоохранения», который не применялся в законодательстве о здравоохранении. Формулировка нормы приведена в соответствие с терминологией Закона Республики Беларусь от 18 июня 1993 г. № 2435-XII «О здравоохранении».



2. Подпунктом 2.21 пункта 2 статьи 153 НК было определено, что объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в размере стоимости имущества, оплаченного за счет собственных средств плательщика, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в интернет-магазинах.

При этом в соответствии со статьей 34 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью НК или актами Президента Республики Беларусь.

Учитывая данное определение дохода, приобретенный и оплаченный физическим лицом товар не может рассматриваться в качестве дохода для целей налогообложения подоходным налогом, из пункта 2 статьи 153 НК подпункт 2.21 исключен.

3. Согласно подпункту 2.38 пункта 2 статьи 153 НК доходы в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам при их хищении со счетов, к которым выпущены в обращение банковские платежные карточки, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом. Данная норма введена в целях приведения НК в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2014 г. № 493 «О развитии безналичных расчетов» и вступает в силу с 19 апреля 2015 г.

4. Уточнен порядок определения налоговой базы подоходного налога при получении плательщиком дохода в натуральной форме в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах.

Учитывая, что стоимость чистых активов является показателем, указывающим на реальную стоимость организации, доход, полученный в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах, определяется соответственно в размере части стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру доли физического лица в уставном фонде организации или в размере стоимости пая, а не по балансовой стоимости имущества, приходящегося на долю физического лица в уставном фонде организации либо пай в производственных и потребительских кооперативах.



5. Внесен ряд изменений в перечень льгот по подоходному налогу:

  • в 2014 г. в Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее — Трудовой кодекс) был внесен ряд изменений и дополнений, касающихся порядка предоставления работникам компенсаций за выполнение ими трудовых обязанностей. К таким компенсациям в отдельных случаях отнесена оплата труда в повышенном размере, предоставление дополнительных дней отдыха и т.п.

Учитывая, что согласно статье 90 Трудового кодекса компенсации — это денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, абзац восьмой подпункта 1.3 пункта 1 статьи 163 НК изложен в новой редакции.

В частности, с 1 января 2015 г. освобождение от подоходного налога предоставляется в отношении компенсаций, связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (включая возмещение, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещением расходов при служебных командировках);



  • с учетом положений Указа Президента Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы» от подоходного налога освобождаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством;

  • учитывая, что покупка банками банковских и мерных слитков, монет из драгоценных металлов, а также драгоценных камней может производиться только на основании лицензии на осуществление банковской деятельности с правом осуществления купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней, которая выдается Национальным банком Республики Беларусь на основании Банковского кодекса Республики Беларусь, внесены соответствующие изменения в подпункт 1.31 статьи 163 НК;

  • перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, определенный статьей 163 НК, дополнен доходами, полученными детьми в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, за выполненную работу в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

С 2015 г. проиндексированы размеры предоставляемых физическим лицам стандартных и социальных вычетов, а также увеличены пределы некоторых льготируемых доходов.

6. Указом Президента Республики Беларусь от 25 февраля 2014 г. № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» предусматривается возможность предоставления в лизинг имущества, в том числе жилых помещений, физическим лицам не для предпринимательских целей.

В связи с этим в статью 166 НК внесены изменения, согласно которым с 1 января 2015 г. физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставляется имущественный налоговый вычет в случае приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга. Такой вычет предоставляется в размере стоимости предмета лизинга.

Для предоставления имущественного налогового вычета плательщик и члены его семьи должны представить налоговому агенту или налоговому органу такие документы, как: копия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, акт приемки-передачи указанного имущества, документы, подтверждающие фактические расходы на оплату лизинговых платежей.

В целях контроля за полнотой уплаты подоходного налога для организаций или индивидуальных предпринимателей, расторгнувших с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившийся таким выкупом, или внесших в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, пунктом 12 статьи 175 НК предусмотрена обязанность по направлению в течение тридцати календарных дней со дня расторжения договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений в налоговый орган по месту постановки на учет информации с указанием причины и даты расторжения или изменения такого договора.



7. Помимо имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение либо строительство жилья физические лица имеют право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества (в том числе жилых помещений, земельных участков) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (подп. 1.2 п. 1 ст. 166 НК).

В связи с тем что физические лица могут приобретать имущество по договорам финансовой аренды (лизинга), при продаже полученного таким образом имущества применяется вычет в размере расходов плательщика на приобретение имущества в соответствии с указанным договором (ст. 167 НК).



8. В целях уточнения даты получения дохода при выплате командировочных расходов статья 172 НК дополнена нормой, согласно которой датой фактического получения дохода определен день составления работником авансового отчета об израсходованных суммах в служебной командировке — при направлении плательщика в служебную командировку.

Кроме того, при получении доходов в виде долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций датой фактического получения дохода определен день принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций. При этом подоходный налог удерживается, как и ранее, только при фактической выплате такого дохода физическому лицу.



9. В целях создания в бюджете дополнительного источника для государственной поддержки семей, воспитывающих детей, ставка подоходного налога с физических лиц увеличена с 12 % до 13 %.

10. Пункт 10 статьи 175 НК дополнен нормой, согласно которой микрофинансовые организации при выдаче микрозаймов физическим лицам, в порядке, предусмотренном законодательством, вправе не исчислять подоходный налог. Данная норма введена в целях приведения в соответствие НК с Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций».

11. Внесены изменения в пункт 21 статьи 178 НК, предусматривающие введение для физических лиц обязанности по уплате в отдельных случаях подоходного налога с доходов, полученных ими в виде займов, кредитов от любых физических лиц, а также иностранных индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Такие доходы подлежат налогообложению, если такие займы, кредиты:

  • полежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной плательщиком по требованию налогового органа;

  • указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком по требованию налогового органа при осуществлении контроля в сфере декларирования доходов и имущества, и не погашены им на дату представления таких пояснений.

При этом подоходный налог не исчисляется с доходов в виде займов, кредитов, полученных и возвращенных в течение декларируемого периода, а также полученных от лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства.

12. Внесены корректировки в подпункт 18.2 пункта 18 статьи 169 и подпункт 6.2 пункта 6 статьи 176 НК, согласно которым индивидуальные предприниматели в состав внереализационных доходов и расходов включают разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции.

13. В целях регулирования порядка налогообложения доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями по договорам займа в случаях, когда стоимость имущества, полученного по договору займа, выше стоимости имущества, переданного при погашении этого займа, в пункт 6 статьи 176 НК внесены дополнения, в соответствии с которыми индивидуальные предприниматели в состав внереализационных доходов должны включать положительную разницу, возникающую между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, а также положительную разницу, возникающую между суммой переданного займа, выраженного в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, и суммой, полученной в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором.

14. Ставка подоходного налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, увеличена с 15 % до 16 %.

Также в главу 16 НК внесены редакционные правки, направленные на систематизацию и улучшение ее положений.



Главное управление налогообложения физических лиц

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь





©dereksiz.org 2016
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет