Практикум по дисциплине «Налог и налогообложение»
жүктеу/скачать 1.5 Mb. Pdf көрінісі
|
| СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ НДС
Предприятие № 1 «Лесхоз» отпус- кает доски обрезные на сумму 10 000 тг. НДС – 1400 тг. В бюджет перечис- лит 1400 тг. Предприятие № 2 «Мебельная фаб- рика» изготовило из этого леса столы обеденные и отпустило их на сумму 22 000 тг. НДС – 3,08 тыс. тг. В бюджет перечислит (3,08 – 1,4 тыс. тг) = 1,68 тыс. тг. Предприятие № 3 «База» приоб- рело эти столы на сумму 36 000 тг. НДС – 5,04 тыс. тг. В бюджет – 1,96 тыс. тг (5,04 – 3,08). Предприятие № 4 «Магазин» приоб- рело с базы эти столы на сумму 40 000 тг. НДС – 5600 тг. В бюджет – 0,56 тыс. (5,6 тг – 5,04 тг). Таким образом, на этапах производ- ства товаров и доведения их до потре- бителя бюджет со всех предприятий- участников получит платежи в сумме 5600 тг (1400 + 1680 + 1960 + 560). Эта сумма равна той, которую по счету оплатит магазин, а магазину оплатит покупатель, потребитель этой мебели, заплатив продажную сто- имость обеденного стола. 17 2-180 Данный пример формирования НДС подтверждает тот факт, что объектом обложения НДС является облагаемый оборот, а НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги (т.е. за облагаемый оборот) и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполнен- ные работы или оказанные услуги (т.е. суммой зачета по НДС). Сумма НДС в размере 0,56 тыс. тенге должна быть уплачена платель- щиком в бюджет до 20-го числа меся- ца, следующего за отчетным месяцем. Плательщик НДС обязан при осу- ществлении оборотов по реализации товаров (работ, услуг) оформить по- лучателю указанных товаров (работ, услуг) счет-фактуру, в которой указы- вает сумму НДС по оборотам, облага- емым налогом; по оборотам, освобож- денным от налога, – отметку «без НДС». При исчислении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, полу- чатель товаров имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за по- лученные товары, включая основные средства, нематериальные активы, работы и услуги, если они используют- ся или будут использоваться в целях облагаемого оборота. Поэтому сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога и су- мой налога, относимой в зачет. Зачет по НДС производится по про- порциональному или раздельному ме- тоду. По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, опре- деляется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. При определении суммы налога НДС, относимой в зачет по раздельно- му методу, плательщик НДС ведет раз- дельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услу- гам), используемым для целей облага- емых и необлагаемых оборотов. В Республике Казахстан каждый на- логоплательщик обязан: – представить в срок декларацию по НДС за каждый отчетный период; – уплатить налог в бюджет до или в день установленного срока представ- ления декларации. Ссылаясь на статью 269 Налого- вого кодекса РК, нужно отметить, что налоговым периодом по налогу на до- бавленную стоимость является кален- дарный квартал. На основании статьи 270 Налогово- го кодекса РК, плательщик налога на добавленную стоимость обязан пред- жүктеу/скачать 1.5 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|