Н. Н. Громова, И. А. Кацюба Санкт-Петербургский государственный экономический университет

Н. Н. Громова, И. А. Кацюба
Санкт-Петербургский государственный экономический университет

РЕГИОНАЛЬНАЯ ПРЕДМЕТНАЯ ОЛИМПИАДА СТУДЕНТОВ ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА 2014 ГОДА
ПО ФИНАНСАМ И КРЕДИТУ
(направление: налоги и налогообложение)

Региональная олимпиада вузов Санкт-Петербурга по дисциплине "Финансы и кредит" (направление: налоги и налогообложение) проводилась в Санкт-Петербургском государственном экономическом университете 30 октября 2014 года.

Олимпиада проводилась в один тур в соответствии со следующим регламентом:

• 10.45 - 11.15 – регистрация участников.

• 11.15 - 11.30 – официальное открытие олимпиады.

• 11.30 - 14.30 – выполнение заданий олимпиады

• 15.00 - ……. – работа жюри олимпиады.

Предварительные результаты олимпиады были разосланы руководителям команд вузов-участников по электронной почте 31 октября 2014 года.

5 и 6 ноября 2014 года руководителям команд была предоставлена возможность ознакомиться с работами студентов их вузов. В случае несогласия с результатами олимпиады руководители команд могли подать апелляцию на имя председателя жюри.

• 
  Председатель – Иванова Н.Г. – заведующая кафедрой государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ, профессор;
  

• 
  Члены жюри:
  

• 
  Безденежных Т.И. – заведующая кафедрой страхования и управления рисками СПбГЭУ, профессор;
  
• 
  Петухова Р.А. – профессор кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Вылкова Е.С. – профессор кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Коноплянник Т.М. – профессор кафедры управленческого и финансового учета и отчетности СПбГЭУ;
  
• 
  Подолянец Л.А. – заведующая кафедрой финансов и кредита СПбГЭУ, профессор;
  
• 
  Гусейнова Г.М. - доцент кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Кацюба И.А. – доцент кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Павлова И.Н. – доцент кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Клушанцева Г.В. – доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита СПбГЭУ;
  
• 
  Руденко С.А. – доцент кафедры банков и финансовых рисков СПбГЭУ;
  
• 
  Михнеева А.Л. – доцент кафедры корпоративных финансов и оценки бизнеса СПбГЭУ;
  
• 
  Воронова Н.С. – профессор кафедры теории кредита и финансового менеджмента СПбГУ;
  
• 
  Пилипенко В.И. – заведующая департаментом магистратуры и аспирантуры МБИ, доцент кафедры международной экономики и управления бизнесом;
  
• 
  Спиридонова М.В. – начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу;
  
• 
  Засенко В.Е. – заведующая кафедрой финансов, денежного обращения и кредита СПбГТЭУ, профессор;
  
• 
  Галочкина О.А. – профессор кафедры экономики, предпринимательства и финансов ГПА;
  
• 
  Веретенников Н.П. – профессор кафедры прикладной экономики СПбГЭТУ.
  

• 
  Председатель – Громова Н.Н. – доцент кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  

• 
  Члены мандатной комиссии:
  

• 
  Кравцова Н.И. – доцент кафедры банков и финансовых рисков СПбГЭУ;
  
• 
  Орлова А.А. - доцент кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Аленичева Е.С. – старший преподаватель кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ;
  
• 
  Химичева Н.Г. – ассистент кафедры государственных и муниципальных финансов СПбГЭУ.
  

В разработке заданий принимали участие представители ведущих кафедр университета, осуществляющих подготовку студентов (магистрантов) по специальности (направлению) "Финансы и кредит". В том числе кафедры: государственных и муниципальных финансов, банков и финансовых рисков, страхования.

Задание включает в себя три раздела: 1) тестовые задания; 2) задачи, 3) деловая ситуация.

Общее количество тестовых вопросов – 6.

Общее количество ситуационных задач – 3

Деловая ситуация – 1

Максимальное количество баллов за все задания - 100, в том числе:

• за первый раздел - 25 баллов;

• за второй раздел - 45 балла;

• за третий раздел - 30 баллов.

• 
  Развитие налоговой теории и методологии в российских и зарубежных исследованиях
  
• 
  Основные направления налоговой политики РФ
  
• 
  Налоговая система РФ
  
• 
  Налоговое администрирование в РФ
  
• 
  Корпоративное налоговое планирование
  
• 
  Нормативно-правовое регулирование налогообложения в РФ
  
• 
  Налогообложение юридических лиц
  
• 
  Налогообложение физических лиц
  
• 
  Налогообложение ВЭД
  
• 
  Налогообложение природопользования
  
• 
  Специальные налоговые режимы
  
• 
  Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ
  
• 
  Налоговый учет и отчетность хозяйствующих субъектов, отложенные налоги
  
• 
  Налогообложение организаций финансового сектора экономики
  
• 
  Налоговое консультирование
  
• 
  Налоговое регулирование трансфертного ценообразования
  
• 
  Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
  

1. 
   Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / [Ю.И.Сигидов и др.]; под ред. Ю.И.Сигидова и А.И.Трубилина. - Москва: ИНФРА-М, 2013.
   
2. 
   Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / Под ред. Л.Е.Стровского. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2010.
   
3. 
   Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Учебник – М.: Юрайт, 2014.
   
4. 
   Крохина, Юлия Александровна. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А.Крохина. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013.
   
5. 
   Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
   
6. 
   Масгрейв Р.А., Масгрейв П.Б. Государственные финансы: теория и практика / Пер. с анг. – М.:Бизнес Атлас, 2009.
   
7. 
   Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – СПб.: Питер, 2009.
   
8. 
   Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М.: Издательство Юрайт, 2014.
   
9. 
   Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
   
10. 
    Налоговый менеджмент. Продвинуты курс: учебник для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
    
11. 
    Палий, Виталий Федорович. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 080100 "Экономика" / В.Ф.Палий. - Изд. 6-е, доп. и испр. - Москва: ИНФРА-М, 2013.
    
12. 
    Пансков, Владимир Георгиевич. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г.Пансков; Фин. ун-т при Правительстве РФ. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2012.
    
13. 
    Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001.
    
14. 
    Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. 2-е изд.: Учебник. – СПб.: Питер, 2008.
    
15. 
    Финансы: учебник. 4-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – М.: Юрайт, 2013.
    
16. 
    Финансы, денежное обращение и кредит: учебник для вузов. 2-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – М.: Юрайт, 2014.
    
17. 
    Финансы и кредит. Учебник, 2-е издание / Под ред. Романовского М.В., Белоглазовой Г.Н.   М.: Юрайт, 2013.
    
18. 
    Информационно-правовые системы «Гарант», «Консультант Плюс».
    
19. 
    Периодические издания.
    

• 
  ввозная таможенная пошлина – 30% от таможенной стоимости, но не менее 3 евро за 1 000 штук;
  
• 
  акциз – 800 руб. за 1 000 штук плюс 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 000 руб. за 1 000 штук;
  
• 
  НДС – 18%.
  
• 
  сбор за таможенное оформление – 2 000 руб.
  

Максимальная розничная цена, указанная на пачке сигарет – 60 руб.

В одном блоке – 10 пачек, в одной пачке – 20 штук сигарет.

Дата оформления ТД совпадает с датой фактической уплаты таможенных платежей.

Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных своими силами, (с учетом стоимости материалов) в 1 квартале составила 43 млн руб. (без НДС). Итоговая стоимость объекта строительства на конец текущего периода составила 230 млн руб. без НДС, в т.ч. силами подрядчиков – 125 млн руб. Документы на государственную регистрацию указанного объекта строительства были поданы во 2-м квартале.

1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

2. Юридическое лицо должно быть зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц в одной из организационно-правовых форм, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют вещные права, относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также учреждения.

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют корпоративные права, относятся корпоративные организации (статья 65.1).

4. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяется Конституцией Российской Федерации и законом о Центральном банке Российской Федерации.

1. Вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

2. Законом или учредительными документами хозяйственного товарищества или общества могут быть установлены виды указанного в пункте 1 настоящей статьи имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном (складочном) капитале хозяйственного товарищества или общества.

Статья 66.2. Основные положения об уставном капитале хозяйственного общества

1. Минимальный размер уставных капиталов хозяйственных обществ определяется законами о хозяйственных обществах.

Минимальные размеры уставных капиталов хозяйственных обществ, осуществляющих банковскую, страховую или иную подлежащую лицензированию деятельность, а также акционерных обществ, использующих открытую (публичную) подписку на свои акции, устанавливаются законами, определяющими особенности правового положения указанных хозяйственных обществ.

2. При оплате уставного капитала хозяйственного общества должны быть внесены денежные средства в сумме не ниже минимального размера уставного капитала (пункт 1 настоящей статьи).

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком.

3. При оплате долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не денежными средствами, а иным имуществом участники общества и независимый оценщик в случае недостаточности имущества общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах суммы, на которую завышена оценка имущества, внесенного в уставный капитал, в течение пяти лет с момента государственной регистрации общества или внесения в устав общества соответствующих изменений. При внесении в уставный капитал акционерного общества не денежных средств, а иного имущества акционер, осуществивший такую оплату, и независимый оценщик в случае недостаточности имущества общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в пределах суммы, на которую завышена оценка имущества, внесенного в уставный капитал, в течение пяти лет с момента государственной регистрации общества или внесения в устав общества соответствующих изменений.

Правила настоящего пункта об ответственности участника общества и независимого оценщика не применяются к хозяйственным обществам, созданным в соответствии с законами о приватизации путем приватизации государственных или муниципальных унитарных предприятий.

4. Если иное не предусмотрено законами о хозяйственных обществах, учредители хозяйственного общества обязаны оплатить не менее трех четвертей его уставного капитала до государственной регистрации общества, а остальную часть уставного капитала хозяйственного общества - в течение первого года деятельности общества.

В случаях, если в соответствии с законом допускается государственная регистрация хозяйственного общества без предварительной оплаты трех четвертей уставного капитала, участники общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам, возникшим до момента полной оплаты уставного капитала.

Статья 785. Договор перевозки груза

1. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

2. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

Статья 790. Провозная плата

1. За перевозку грузов, пассажиров и багажа взимается провозная плата, установленная соглашением сторон, если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами.

2. Плата за перевозку грузов, пассажиров и багажа транспортом общего пользования определяется на основании тарифов, утверждаемых в порядке, установленном транспортными уставами и кодексами.

3. Работы и услуги, выполняемые перевозчиком по требованию грузовладельца и не предусмотренные тарифами, оплачиваются по соглашению сторон.

4. Перевозчик имеет право удерживать переданные ему для перевозки грузы и багаж в обеспечение причитающихся ему провозной платы и других платежей по перевозке (статьи 359, 360), если иное не установлено законом, иными правовыми актами, договором перевозки или не вытекает из существа обязательства.

5. В случаях, когда в соответствии с законом или иными правовыми актами установлены льготы или преимущества по провозной плате за перевозку грузов, пассажиров и багажа, понесенные в связи с этим расходы возмещаются транспортной организацией за счет средств соответствующего бюджета.

7. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база (ЕНВД)

П. 3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Внести в Закон Санкт-Петербурга от 22 апреля 2009 года N 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" изменение, изложив статью 1 в следующей редакции:

Установить на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговую ставку в размере 7 процентов."

Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного периода по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На территории Санкт-Петербурга единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

Статья 2. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2

2. Установить следующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие особенности ведения указанных в статье 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга видов предпринимательской деятельности:

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортного средства.

Местом нахождения транспортного средства признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

2. Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей по налогу в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, указанными в настоящем пункте, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций по итогам налогового периода.

<***>
Приказ от 7 ноября 2013 г. N 652 об установлении коэффициентов на 2014 год
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 22, ст. 2066; N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207) установить на 2014 год:

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,216;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,067;

коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,672;

Исходные данные

30 октября 2014 г. в Единый государственный реестр юридических лиц Межрайонной инспекцией ФНС №15 по Санкт-Петербургу была внесена запись о создании Общества с ограниченной ответственностью «Муравейник». Местонахождения юридического лица – город Санкт-Петербург.

В качестве основного вида деятельности указана деятельность автомобильного грузового транспорта, код по ОКВЭД 60.24.

Учредителями Общества являются физические лица: Базовый Иван Иванович, Грузчиков Семен Семенович, и общество с ограниченной ответственностью «Тягач».

Участники Общества договорились сформировать уставный капитал в сумме 21 800 000 руб. При этом Базовый Иван Иванович оплатит, причитающуюся ему долю денежными средствами в сумме 11 800 000 руб. Грузчиков Семен Семенович внес в качестве вклада в уставный капитал 5 фургонов Газель 33106 (дополнительная информация по имуществу представлена в табл. 1); согласно независимой оценке экспертов рыночная стоимость одного фургона составила на дату оплаты уставного капитала 1 100 000 руб. ООО «Тягач» также оплатил свою долю в уставном капитале путем внесения имущества: 3 бортовых грузовика марки Камаз 5308 (дополнительная информация по имуществу представлена в табл. 1); согласно независимой оценке экспертов рыночная стоимость одного бортового грузовика на дату оплаты уставного капитала составляет 1 500 000 руб.

Имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал, вводится в эксплуатацию 31 октября 2014 г.

Таблица 1 - Дополнительная информация по имуществу, вносимому в качестве вклада в уставный капитал

В ноябре 2014 г. Общество планирует направить денежные средства в размере 11 800 000 рублей на покупку 10 фургонов марки Газель 33106 2014 г. выпуска (технические характеристики те же) и ввести их в эксплуатацию не позднее 30 ноября 2014 г.

Согласно штатному расписанию в Обществе предусмотрено 1 ставка генерального директора, 1 ставка помощника генерального директора,1 ставка делопроизводителя, 2 ставки диспетчеров, 18 ставок водителей грузового автотранспорта.

Прогноз доходов (без НДС) и расходов (без НДС) ООО «Муравейник» представлен соответственно в табл. 2 и 3. Все контрагенты ООО «Муравейник» являются налогоплательщиками НДС. Согласно договорной политике Общество будет работать на условиях оплаты в течение 3 дней с момента подписания первичного документа как с заказчиками услуг, так и поставщиками, и исполнителями.

1. 
   Исходя из особенностей ведения хозяйственной деятельности общества, сформулировать рекомендации по выбору налогового режима для ООО «Муравейник».
   
2. 
   Свой выбор обосновать расчетами с учетом различных рисков.
   
3. 
   Уточнить, когда общество может начать применять рекомендуемый режим налогообложения.
   

Проблемы отсутствовали.

Так как суммарный балл, полученный командой вуза, не всегда объективно отражает уровень подготовки студентов, представляющих на олимпиаде данный вуз, СПбГЭУ вносит следующие предложения в "ПОРЯДОК проведения региональных предметных студенческих олимпиад высших учебных заведений, расположенных на территории Санкт-Петербурга":

• вузы, желающие участвовать в олимпиаде, указывают в заявке общий список студентов (количество не ограничивается), но не менее трех участников;

• место в командном зачете (рейтинг) вуза определять по трем лучшим результатам участников олимпиады от данного вуза.

Команда-победитель (определена по суммарному баллу, полученному командой) набрала 120 баллов. Наибольшие сложности вызвало решение деловой ситуации.