Требуется: Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные  пенсионные взносы по каждой выплате за апрель 2015 года

77 
Директор 
70000 
45561 
10% 
4556 
70000 
10% 
7000 
Бухгалтер 
45000 
20561 
10% 
2056 
45000 
10% 
4500 
Менеджер 
60000 
36561 
10% 
3656 
60000 
10% 
6000 
Дизайнер 
60000 
36561 
10% 
3656 
60000 
10% 
6000 
Художник 
60000 
36561 
10% 
3656 
60000 
10% 
6000 
Агент 1 
55000 
32061 
10% 
3206 
55000 
10% 
5500 
Агент 2 
55000 
32061 
10% 
3206 
55000 
10% 
5500 
Водитель 
45000 
23061 
10% 
2306 
45000 
10% 
4500 
Водитель 
(по 
договору 
гражданско-
правового 
характера) 
32000 
32000 
10% 
3200 
- 
- 
- 
ИТОГО 
 
 
 
22886 
 
 
45000 
Задача 3: 
Сотрудник был отправлен в командировку сроком на 10 дней в пределах РК. 
За время нахождения в командировке ему были начислены суточные в размере 
150540 тенге. 
 
Определить: 
Какая сумма не подлежит налогообложению и какая сумма будет включена в 
облагаемый доход? 
 
 
Решение задачи: 
Суточные в пределах 6 МРП не рассматриваются в качестве дохода сотрудника. 
Сумма, превышающая данный предел, подлежит включению в начисленный 
доход физического лица и подлежит обложению налогами с заработной платы. 
МРП на 2015 год установлен в размере 1982 тенге, поэтому в нашем примере не 
подлежит налогообложению сумма118920 тенге (6 МРП х 1982 тенге х 10), а 
сумма 31620 тенге (150540 – 118920) будет включена в облагаемый доход 
работника. Таким образом, при заполнении отчетности в начисленные доходы 
работника попадает сумма превышения 31620 тенге. 
 
 
 

78 
Задача 4:
АО «Керемет» в течение 2014 года начислила работнику Рахимову Б.А. доход по 
з/плате в размере 830 000 тенге, и доход за аренду автомашины в размере 270 000 
тенге. Рахимов Б.А., предоставил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что 
он является инвалидом 3 группы. Бухгалтерия при начислении дохода на 
основании документа об инвалидности не удержали ИПН у источника выплаты.
Определить: 
Правильны ли действия бухгалтера? Определить обязательства АО «Керемет» по 
начисленным доходам Рахимова Б.А. и сумму дохода подлежащего выплате.
 Решение задачи: 
1)В соответствии с пп.13 п.1 ст.156 НК РК из доходов физического лица, 
подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 55-
кратного МРЗП по доходам инвалидов I, II, III групп. 
Таким образом, для удержания ИПН следует доход Рахимову Б.А. уменьшить на 
данную корректировку. 
В соответствии с п.3 ст.156 НК РК, доходы, предусмотренные пп.12) и 13) п. 1 
ст.156 НК, исключаются из доходов, подлежащих налогообложению, на 
основании: 
- заявления физического лица на применение корректировки доходов, подлежащих 
налогообложению, с указанием суммы такой корректировки. 
- копий подтверждающих документов. 
Бухгалтерия правильно классифицировала доход, но для правомерности 
применения корректировки в пределах 55-кратного МРЗП за год необходимо 
помимо документа об инвалидности, затребовать от Рахимова Б.А. заявление с 
указанием суммы корректировки. 
Но при начислении дохода бухгалтерией не верно было применено освобождение 
всей суммы дохода, освобождению подлежала только сумма в пределах 55-
кратного МРЗП за 2014 год: 
55 * 17439 = 959145 тенге. 
Согласно правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, удержание ОПВ 
осуществляется исходя из ежемесячного дохода работника.
Так как доходы за аренду автомашины в размере 270 000 тенге не являются 
доходом работника (доход по договору гражданско–правового характера), из 
данных доходов удержание ОПВ не производится. 
ОПВ с дохода работника: 830 000 * 10% = 83 000 тенге. 
Следовательно, облагаемый ИПН доход составляет:
830 000 + 270 000 – 55*17439 – 83 000 = 1100000 – 959145 – 83 000 = 57855 тенге. 
ИПН составляет: 57855 * 10% = 5786 тенге. 

79 
2) Налоги и друге платежи будут исчислены в следующих размерах: 
ОПВ с дохода работника по ставке 10%: 830 000 * 10% = 83 000 тенге. 
Социальные отчисления по ставке 5% с доходов работника за минусом 
пенсионных взносов: (830 000 – 83 000) * 5% = 37 350 тенге. 
Социальный налог за минусом вычетов по ставке 11% с доходов работника за 
минусом суммы социальных отчислений: (830 000 – 83 000) * 11% - 37 350 = 44 820 
тенге. 
Сумма дохода подлежащего выплате Рахимову Б.А. составляет: 
830 000 + 270 000 – 83 000 – 5786 = 1011214 тенге. 

жүктеу/скачать 1.14 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: