Учебно-методический комплекс дисциплины «Финансовый учет 1» для специальности 5В 0500800 «Учет и аудит»



жүктеу 2.51 Mb.
бет1/12
Дата22.02.2016
өлшемі2.51 Mb.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

УМКД 042-14-3-01.1.1214-2013

Ред. №3

Страница из



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ


имени ШАКАРИМА города СЕМЕЙ

Документ СМК 3 уровня

УМК

УМКД 042-14-3-01.1.12.10-2013



УМКД

Учебно-методические материалы по дисциплине «Финансовый учет 1»



Редакция №3 от _______




УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

ДИСЦИПЛИНЫ

«Финансовый учет 1»

для специальности 5В 0500800 «Учет и аудит»


Учебно-методические материалы

Семей 2013

1. РАЗРАБОТАНО

Составители к.э.н. Зейнуллина А.Ж., Слямова З.А старший преподаватель кафедры «Учет и аудит», Государственного университета имени Шакарима города Семей
2. ОБСУЖДЕНО

2.1. На заседании кафедры «Учет и аудит», Государственного университета имени Шакарима города Семей

Протокол № __ от «____» __________ 2013 года

Заведующий кафедрой _____________ А.Ж. Зейнуллина


2.2. На заседании учебно-методического бюро учетно-экономического факультета

Протокол № __ от «____» __________ 2013 года

Председатель ______________

3. УТВЕРЖДЕНО

Одобрено и рекомендовано к изданию на заседании Учебно-методического совета университета
Протокол № __ от «____» __________ 2013 года

Председатель УМС, проректор ______________ Искакова Г.



ВВЕДЕНО ВЗАМЕН РЕДАКЦИИ № 2



Содержание




1

Глоссарий

4

2

Лекции

7

3

Практические занятия

115

4

Самостоятельная работа студентов

120



1. Глоссарий
Аннуитет- это серия равных денежных потоков, происходящих через равные промежутки времени. Выплаты по облигационным процентам и выплаты по финансируемой аренде являются аннуитетом.

Амортизация – объективный процесс перенесения амортизируемой стоимости основных средств по мере износа на производимый с помощью продукт, работы и услуги; использование специальных денежных средств- амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства или обращения для простого и расширенного производства основных средств (основного капитала).

Аннуитет пренурамендо или авансовый (АД) – это аннуитет, для которого платежи осуществляются в начале периодов.

Будущая стоимость аннуитета – сумма будущих стоимостей каждой отдельной выплаты или поступления, включенных в аннуитет.

Амортизируемая стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и ликвидационной стоимостью.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки, обобщения и отражения имущества организации в стоимостной оценке на определенную дату.

Баланс - брутто - бухгалтерский баланс включающие регулирующие статьи.

Баланс - нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Балансовая стоимость – это сумма, на которую основные средства признаются в бухгалтерском балансе, за вычетом суммы накопленного износа и накопленного убытка от снижения стоимости.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег.

Бланки строгой отчетности – трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы и другие документы.

Будущая стоимость- это сумма накапливаемая к моменту времени в будущем, при условии, если основная сумма будет вложена сейчас.

Валюта отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность , то есть в РК это тенге.

Внеоборотные активы - показывают средства, которые сохраняются в организации на долгосрочной основе.

Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также ввоз и пересылка в страну или вывоз и пересылка из страны валютных ценностей различны­ми способами.

Возвратные отходы производства это остатки сырья и материалов (опилки, стружки), образовавшиеся в процессе производства и полностью или частично утратившие потребительские свойства исходных сырья и материалов.

Готовая продукция – это продукция, которая прошла полную обработку, сборку и укомплектование, отвечает требованиям стандартов, условиям договора, принята отделом технического контроля и сдана на склад готовой продукции или передана покупателю. Дивиденды представляют собой распределение части дохода акционерного общества между его акционерами.

Дисконтирование – это процесс выражения наличных средств, которые должны быть получены в будущем, через текущую стоимость посредством ставки процента.

Дебиторская задолженность - это все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данной организацией.

Доход - это увеличение экономических ресурсов либо путем притока или роста активов, либо путем уменьшения обязательств, в результате обычной деятельности организации.

Доходы будущих периодов – это полученные организацией в отчетном месяце доходы, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; в процессе производства для такой продажи; или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку фактического наличия основных средств, нематериаль­ных активов, товарно-материальных запасов, незавершенного про­изводства, денежных средств, расчетов и их сопоставление с данны­ми учета.

Инвестиционная деятельность – включает в себя приобретение и продажу долгосрочных активов в виде недвижимой собственности (здания, сооружения, оборудования), а также других долгосрочных активов и средств погашения задолженности других субъектов; кредит в налично-денежной форме и погашение ссуд другим сторонам (за исключением авансов и ссуд финансовых учреждений).

Капитал показывает величину средств, инвестированных владельцами в организацию

Курсовая разница – это разница, возникающая в результате отражения в системе БУ и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса.

Ликвидационная стоимость – это предполагаемая чистая стоимость в виде запасных частей, лома, отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по их разработке и ликвидации.

Монетарные оборотные средства представляют собой фиксированную сумму общей покупательской способности денежной единицы, предназначенной и доступной для использования в течение текущего операционного цикла или одного календарного года. Нематериальный актив - это идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, служащий для использования при производстве или представлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим или для административных целей. Обязательства - это долги организации, по которым она несет ответственность, т.е. представляет собой задолженность субъекта, которые он обязан погасить.

Оборотные (текущие) активы – это имущество организации, которое предполагается реализовать или использовать в производстве в течение одного отчетного периода

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручку, и другие суммы, вносимых наличными.

Овердрафт это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо и учитывается, как краткосрочное обязательство.

Основные средства – это материальные активы, которые используются организацией для производства или поставки готовой продукции (работ, услуг), для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течение длительного периода времени (более 1 года).

Операционная деятельность – включает все операции, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности, которые связаны с основной деятельностью юридических лиц.

Платежное требование - поручение это требование поставщика к покупателю по оплате денежных сумм за полученные товары (работы и услуги). Платежное требование поручение должны быть акцептованы плательщиком.

Платежное поручение – приказ банку на перечисление средств на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика.

Процент – это стоимость использования денег. Это либо доход по инвестициям, либо плата за кредитование.

Простой процент – это ставка процента помноженная на постоянную основную сумму.

Постнумерандо или обычный аннуитет (ОА) – это аннуитет, когда платежи осуществляются в конце интервалов.

Расходы - это уменьшение экономических ресурсов вследствие расходования или сокращения активов, или возникновения обязательств в результате обычной деятельности. Сложный процент – это процентная ставка, помноженная на изменяющуюся основную сумму.

Справедливая стоимость (стоимость реализации) основных средств – это сумма денежных средств, на которую можно обменять основные средства между независимыми сторонами.

Совокупный годовой доход – доход юридического или физического лица из разных источников в течение календарного года.

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Текущая стоимость – сумма денежных средств или их эквивалентов, которая может быть оплачена, если такие же основные средства приобретались бы в настоящее время.

Текущая стоимость (дисконтированная, приведенная) стоимость – это сегодняшняя стоимость будущего притока или оттока денежных средств.

Управленческий учет – это процесс идентификации, измерения, накопления, анализа, подготовки толкования и представления финансовой информации, которая используется руководством для планирования, оценки и контроля внутри организации.

Условные обязательства - это обязательства, появившиеся в результате условных убытков.

Условные убытки – это ситуации, в которых существует неопределенность относительно возможных убытков.

Финансовая отчетность - это совокупность показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации за отчетный период. Отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным стандартами формам.

Финансовая деятельность – деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Она включает в себя получение заемных средств и возвращение средств владельцам. Также к ней относятся получение ресурсов посредством займов (краткосрочных или долгосрочных) и погашение займов, выплата дивидендов.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные денежные средства, и срок их погашения настолько краток, что они представляют незначительный риск, связанный с изменением процентной ставки.

Чек- приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы.

Чистая стоимость реализации – предполагаемая цена реализации в ходе нормальной деятельности, за вычетом оцененных затрат на предпродажную подготовку и оцененных затрат, необходимых для реализации.

Чрезвычайные события - это операции или события, происходящие редко, нехарактерные для обычной деятельности и независящие от решений руководства или владельцев.

2. ЛекциИ

Лекция 1. Учет денежных СРЕДСТВ и их эквивалентов
Содержание лекционного занятия:

1.1. Денежные средства и их эквиваленты

1.2. Учет денежных средств в кассе

1.3 Учет денежных средств в банке. Денежные средства на валютном счете в банке.

1.4. Учет денежных средств в аккредитивах

1.5. Учет денежных средств в пути.

1.6 Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета.


    1. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом никаких конкретных ограничений, ограничивающих их использование в целях погашения долгов.

Денежные средства включают деньги в кассе и доступные средства на депозитном счете в банке. Оборотные документы такие, как денежные переводы, чек клиента, гарантированный его банком, кассирские чеки, персональные чеки и банковские переводные векселя также относятся к денежным средствам, хотя банк имеет законное право потребовать предоставление уведомления для снятия денег со счета.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, быстро обращаемые в известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительную риску изменения ценности.

Потоки денежных средств – приток и отток денежных средств, и их эквивалентов.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции, которые легко конвертируются в известные денежные средства, и срок их погашения настолько краток, что они представляют незначительный риск, связанный с изменением процентной ставки. Обычно, только инвестиции с первоначальным сроком погашения, составляющим 3 месяца или менее, подходят под это определение. В качестве примеров эквивалентов денежных средств можно привести казначейские векселя, краткосрочные коммерческие векселя и фонды денежных рынков.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

Банковские овердрафты обычно рассматриваются, как финансовая деятельность и могут включаться в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо и учитывается, как краткосрочное обязательство.

Банковский овердрафт возникает в тех случаях, когда чек выписан на сумму, превышающую остаток на счете кассы. Он должен отражаться в разделе текущих обязательств и входить в сумму кредиторской задолженности. Если сумма овердрафта является существенной, то эти статьи необходимо раскрывать либо в балансовом отчете, либо в соответствующих пояснительных записках.

Эквиваленты денежных средств должны удовлетворять следующим условиям:


  • готовы к переводу в денежные средства;

  • срок их погашения настолько близок, что риск изменения процентных ставок незначителен.

Денежные средства организации включают: наличные денежные знаки в кассе, денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке; иностранную валюту; денежные документы; переводы в пути.
1.2. Учет денежных средств в кассе
В соответствии с Рабочим планом счетов Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств и включает следующие группы счетов:

1010 – «Денежные средства в кассе в тенге», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной валюте;

1020 – «Денежные средства в кассе в валюте», где учитывается движение денежных средств в кассе в иностранной валюте;

1030 – «Денежные средства в пути в тенге», где учитывается движение денежных средств в пути;

1040 – «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте;

1050 – «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в иностранной валюте;

1060 – «Денежные средства на депозитных банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на депозитных банковских счетах;

1070 – «Денежные средства на специальных счетах», где учитывается движение денежных средств на специальных счетах.

Организации хранят наличные деньги и денежные документы в кассе - специально оборудованном помещении. Организация должна обеспечить сохранность денег в помеще­нии кассы, а также при доставке их из учреждения банка.

Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованием по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Операции с денежными средствами организации, хранящимися в ее кассе, называются кассовыми операциями. Кассовые операции ведет кассир. В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и документы, относящиеся к бланкам строгой отчетности.



Бланки строгой отчетности – трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы и другие документы. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливается организацией.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в тенге и в валюте в кассе организации предназначены счета 1010 «Денежные средства в тенге» и 1020 «Денежные средства в валюте». По дебету данных счетов отража­ется поступление денег в кассу организации, а по кредиту - выплата денег.

В кассу организации наличные денежные знаки поступают с банковского счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные запасы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (Ф.№КО-1), подписанным главным бухгалтером.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО –2). Этот документ подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром, лицом, получающим деньги в кассе с указанием паспортных (удостоверении) данных получателя, а также погашается ордер при выдаче денег из кассы штампом «оплачено».

Выписывают расходный кассовый ордер в следующих случаях:



  • при разовой выдаче денег отдельным лицам;

  • на платежную ведомость при выдаче оплаты труда;

  • при сдаче денег в банк (в этом случае кассир выписывает еще и объявление на взнос наличными, которое остается в банке, квитанцию, прикладываемой к выписке банка).

  • в других случаях.

Все приходные и расходные кассовые ордера при выписке должны регистрироваться в журналах регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).

Записи в журналах производится в хронологическом порядке, причем отдельно ведется журнал по регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Движение денег в кассе осуществляется кассиром в кассовой книге (форма №КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовую книгу ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой, вторые экземпляры листов отрываются и являются отчетами кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Все исправления должны быть заверены подписями кассира или главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдаче по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги по поступлению и выдаче денег в кассе, и выводится остаток на конец дня. Затем кассир передает в бухгалтерию отрывной лист записей с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

При незначительном объеме кассовых операции, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

С согласия кассира кассовой книге может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы.

Учет денежных средств в валюте в кассе ведется аналогично операциям в тенге, с той лишь разницей, что в приходных и расходных кассовых ордерах в кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Учет наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, касса отделений связи и т.п. ведется на счетах 1010,1020. Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010,1020. Корреспонденция по счетам 1010,1020 представлена в таблице 1.
Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету денег в кассе




Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Получены денежные средства с текущего банковского счета в тенге

1010

1040

2

Сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам

1010

1252

3

Получен доход от реализации продукции и оказания услуг

1010,1020

6010

4

Получены доходы от реализации прочих активов

1010,1020

6210

5

Получено от учредителя

1010,1020


5020


6

Выплаты оплаты труда работникам и другие выплаты выданные персоналу организации и должностным лицам

3350

1010


7

Выплаты, выданные работникам организации в подотчет

1250

1010,1020

8

Перечислены денежные средства на текущий банковский счет

1060

1010

9

Поступление валюты с текущего банковского счета

1020

1050

10

Поступление валютной выручки в кассу

1020

1210

11

На сумму курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам

1020

6250


12

На суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу

1020

1252

13

На сумму иностранной валюты, выданной

подотчетным лицам



1252

1020

14

Суммы валюты, сданные на текущий банковский счет в валюте

1050

1020

15

На сумму курсовых разниц, образовавшихся в результате повышение курса тенге по отношению к соответствующим валютам (отрицательная курсовая разница)

7430

1020


16

Сдано из кассы на текущий банковский счет в тенге

1040

1010

17

На суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков

1210

1010,1020

18

Оприходованы излишки денег в кассе

1010,1020

6280

19

Погашена прочая кредиторская задолженность

3390

1010,1020

20

Обнаружена недостача денег в кассе

1280,2180

1010,1020

  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12


©dereksiz.org 2016
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет