Утверждена решением
Признание финансовых активов и обязательств
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Прекращение признания финансовых активов и обязательств
Признание финансовых активов и обязательствТоварищество признает финансовый актив или финансовое обязательство в своем отчете о финансовом положении только тогда, когда он становится стороной договорных условий инструмента. Признание и прекращение признания покупки или продажи финансовых активов на стандартных условиях осуществляется с использованием учета по дате заключения сделки. Прекращение признания финансовых активов и обязательствПрекращение признания финансовых активов Товарищество прекращает признание финансового актива только тогда, когда: 1) истекает срок действия договорных прав на потоки денежных средств от этого финансового актива; 2) он передает финансовый актив и при этом передача удовлетворяет требованиям прекращения признания в соответствии с настоящей учетной политикой. Товарищество передает финансовый актив только тогда, когда: 1) он передает договорные права на получение потоков денежных средств от этого финансового актива; 2) сохраняет договорные права на получение потоков денежных средств от финансового актива, но принимает на себя договорное обязательство выплатить эти денежные средства одному или более получателям по соответствующему соглашению. Если Товарищество сохраняет договорные права на получение потоков денежных средств от финансового актива («первоначального актива»), но принимает на себя договорное обязательство выплатить эти денежные средства одному или более предприятиям («конечным получателям»), Товарищество рассматривает данную операцию как передачу финансового актива только тогда, когда выполняются все три следующих условия. 1) Товарищество не имеет обязательства выплатить суммы конечным получателям, если он не получит эквивалентные суммы по первоначальному активу. Выдача Товариществом краткосрочных авансов с правом полного возмещения выданной суммы плюс начисленные проценты по рыночной ставке, не нарушает это условие. 2) Условиями договора по передаче денежных средств Товариществу запрещается продавать или отдавать в залог первоначальный актив, за исключением передачи его конечным получателем в качестве обеспечения обязательства выплатить им денежные средства. 3) У Товарищества есть обязательство перечислять денежные средства, собираемые от имени конечных получателей, без существенных задержек. Кроме того, у Товарищества нет права реинвестировать такие денежные средства, за исключением инвестиций в денежные средства или эквиваленты денежных средств (как определено в МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»), в течение короткого периода проведения расчетов от даты получения денежных средств до даты требуемого перечисления их конечным получателям, при этом проценты, заработанные от такой инвестиции, передаются конечным получателям. Когда Товарищество передает финансовый актив, ему следует оценить степень, в которой он сохраняет риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом. В этом случае: 1) если Товарищество передает практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, то он должен прекратить признание финансового актива и признать отдельно в качестве активов или обязательств те права и обязательства, которые были созданы или сохранены при передаче; 2) если Товарищество сохраняет практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, то он должен продолжать признавать финансовый актив; 3) если Товарищество не передает и не сохраняет практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, то он должен определить, сохранил ли он контроль над финансовым активом. В этом случае: - если Товарищество не сохранило контроль, то оно должно прекратить признание финансового актива и признать отдельно в качестве активов или обязательств те права и обязательства, которые были созданы или сохранены при передаче. - если Товарищество сохранило контроль, то оно должно продолжать признание финансового актива в той степени, в которой оно продолжает участвовать в финансовом активе. Передача рисков и вознаграждений оценивается путем сравнения риска изменения сумм и сроков чистых денежных потоков от переданного актива, которому подвержено Товарищество до и после его передачи. Товарищество сохранило практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, если риск изменения приведенной стоимости будущих чистых потоков денежных средств от финансового актива, которому подвергается Товарищество, существенно не меняется в результате передачи (например, в связи с тем, что он продал финансовый актив по договору с условием обратной покупки по фиксированной цене или по цене продажи плюс доход кредитора). Товарищество передало практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, если риск этих изменений более не является значительным по отношению к общим возможным изменениям приведенной стоимости будущих чистых потоков денежных средств, связанных с финансовым активом (например, в связи с тем, что Товарищество продало финансовый актив на условии возможности его выкупить обратно только по справедливой стоимости на момент обратной покупки или передал полностью пропорциональную долю потоков денежных средств от большего финансового актива по такому соглашению, как участие в займе, которое отвечает условиям настоящей учетной политики). Во многих случаях бывает очевидным, что Товарищество передало либо сохранило практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, и нет необходимости в выполнении каких-либо расчетов. В других случаях необходимо рассчитать и сравнить риски Товарищества, связанные с изменением приведенной стоимости будущих чистых потоков денежных средств до и после передачи. Расчет и сравнение делаются с использованием в качестве ставки дисконтирования соответствующей текущей рыночной процентной ставки. Во внимание принимаются все обоснованно возможные изменения чистых потоков денежных средств, при этом большее значение придается тем результатам, вероятность возникновения которых выше. Сохранение Товариществом контроля над переданным активом зависит от возможности принимающей стороны продать актив. Если у принимающей стороны есть практическая возможность продать весь актив несвязанной третьей стороне, и при этом принимающая сторона может использовать такую возможность в одностороннем порядке, без необходимости налагать дополнительные ограничения на такую передачу, то Товарищество не сохранило контроль. Во всех других случаях Товарищество сохраняет контроль. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|