Утверждена решением
Реклассификация финансовых активов и обязательств
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
Реклассификация финансовых активов и обязательств.Реклассификация должна быть существенна для операций Товарищества и доказуема внешним сторонам. Любая реклассификация должна учитываться перспективно. Реклассификация финансовых активов Товарищество должно реклассифицировать финансовые активы только тогда, когда меняется бизнес-модель, используемая для управления финансовыми активами. Изменения в бизнес-модель не могут и не должны быть частыми. Товарищество осуществляет реклассификацию перспективно с даты реклассификации. Ранее признанные прибыли, убытки (включая прибыли или убытки от обесценения) или проценты, не пересчитываются. Финансовый актив измеряется по справедливой стоимости на дату реклассификации актива из категории по амортизированной стоимости в категорию учитываемыхпо справедливой стоимости, данная стоимость будет новой текущей стоимостью. Любая разница между предыдущей текущей стоимостью и справедливой стоимостью должна быть представлена: 1) в прибылях и убытках при реклассификации в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; или 2) в составе прочего совокупного дохода при реклассификации в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. На дату реклассификации финансового актива из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости, его справедливая стоимость на дату реклассификации становится новой текущей стоимостью. На дату реклассификации финансового актива из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости, его справедливая стоимость на дату реклассификации становится новой текущей стоимостью. Накопленная величина прибыли или убытка, ранее признанная в составе прочего совокупного дохода, исключается из собственного капитала и корректируется против справедливой стоимости актива на дату реклассификации. В результате финансовый актив оценивается на дату реклассификации, как если бы он всегда оценивался по амортизированной стоимости. Эффективная процентная ставка и оценка ожидаемых кредитных убытков не корректируются в результате реклассификации. При реклассификации финансовых активов между категориями оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, финансовые активы продолжают оцениваться по справедливой стоимости. Однако, при реклассификации из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, накопленные прибыль или убыток, ранее признанные в составе прочего совокупного дохода, реклассифицируются из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка в качестве реклассификационной корректировки в соответствии с МСФО (IAS)1 «Представление финансовой отчетности» на дату реклассификации. Примерами изменения в бизнес-модели, которая потребует реклассификации, являются: 1) Товарищество имеет портфель коммерческих ссуд, предназначенный для продажи в краткосрочной перспективе. Однако в дальнейшем, Товарищество приобрело компанию, бизнес-моделью которой является удерживание коммерческих ссуд для сбора договорных денежных потоков, оба портфеля управляются вместе для сбора денежных потоков; 2) Товарищество принимает решение направление бизнеса в виде предоставление ссуд и активно проводит маркетинг с целью продажи портфеля ссуд. Ниже представлены примеры, когда бизнес-модель не меняется и соответственно реклассификация не производится: 1) изменение в намерениях в отношении определенных финансовых активов; 2) временное исчезновение определенного рынка для финансовых активов; 3) передача финансовых активов между подразделениями Товарищества с разными бизнес-моделями. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|