Утверждена решением
Модификация предусмотренных договором денежных потоков
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Списание финансового актива
- Признание ожидаемых кредитных убытков
| Модификация предусмотренных договором денежных потоков
Если условия предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу пересматриваются по согласованию сторон или модифицируются другим образом, и пересмотр или модификация не приводят к прекращению признания данного финансового актива, Товарищество пересчитывает валовую балансовую стоимость финансового актива и признает прибыль или убыток от модификации в составе прибыли или убытка. Валовая балансовая стоимость пересчитывается как приведенная стоимость пересмотренных или модифицированных денежных потоков, предусмотренных договором с применением: 1) первоначальной эффективной процентной ставки данного финансового актива; 2) первоначальной эффективной процентной ставки, скорректированной с учетом кредитного риска, для приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов; 3) пересмотренной эффективной процентной ставки на дату начала амортизации корректировки балансовой стоимости финансового инструмента, оцениваемого по амортизированной стоимости и являющегося объектом хеджирования справедливой стоимости. Понесенные затраты и уплаченные комиссионные корректируют балансовую стоимость финансового актива и амортизируются на протяжении оставшегося срока действия модифицированного финансового актива. Списание финансового актива Товарищество напрямую уменьшает балансовую стоимость финансового актива, если отсутствуют обоснованные ожидания относительно возмещения финансового актива в полном объеме или его части. Списание представляет собой событие, приводящее к прекращению признания финансового актива. Обесценение финансовых активовПризнание ожидаемых кредитных убытков Товарищество признает оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, если кредитный убыток с момента первоначального признания значительно увеличился. Товарищество не уменьшает балансовую стоимость финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а признает оценочный резерв в составе прочего совокупного дохода. При определении того, нет ли значительного увеличения кредитного риска по финансовому активу с момента его первоначального признания, Товарищество ориентируется на изменения риска наступления дефолта на протяжении срока действия кредитного инструмента, а не на изменения суммы ожидаемых кредитных убытков. Если условия предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу были пересмотрены или модифицированы и признание финансового актива не было прекращено, Товарищество оценивает, изменился ли значительно кредитный риск по финансовому инструменту, путем сравнения: 1) оценки риска наступления дефолта по состоянию на отчетную дату (на основании модифицированных договорных условий); 2) оценки риска наступления дефолта при первоначальном признании (на основе первоначальных немодифицированных договорных условий). Если значительное увеличение кредитного риска отсутствует, Товарищество признает оценочный резерв под убытки по финансовому активу в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам, за исключением: 1) приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов; 2) торговой дебиторской задолженности или активов по договору, возникающих вследствие операций, относящихся к сфере применения МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»; 3) дебиторской задолженности по аренде. По финансовым активам, указанным в пунктах (1) – (3), Товарищество оценивает резерв под убытки в сумме ожидаемых кредитных убытков за весь срок. Если в предыдущем отчетном периоде Товарищество оценило оценочный резерв под убытки по финансовому инструменту в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, но по состоянию на текущую отчетную дату определяет, что значительное увеличение кредитного риска отсутствует, то на текущую отчетную дату Товарищество должно оценить оценочный резерв в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам. Товарищество признает в качестве прибыли или убытка от обесценения сумму, необходимую для корректировки оценочного резерва под убытки до суммы ожидаемых кредитных убытков по состоянию на отчетную дату. По приобретенным или созданным кредитно-обесцененным финансовым активам Товарищество признает благоприятные изменения ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве восстановления убытка от обесценения, даже если ожидаемые кредитные убытки за весь срок меньше величины ожидаемых кредитных убытков, которые были включены в расчетные денежные потоки при первоначальном признании. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|