Закон: Закон о налоге на добавленную стоимость



жүктеу 2.24 Mb.
бет3/9
Дата16.06.2016
өлшемі2.24 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9
Раздел V Облагаемая налогом стоимость сделки
Статья 34. Общие правила определения облагаемой налогом стоимости сделки

(1) В сделке поставки товаров и оказания услуг облагаемой налогом стоимостью является вознаграждение за поставленные товары или оказанные услуги.

(2) Облагаемой налогом стоимостью упомянутых в части первой статьи 6 данного закона поставленных товаров является стоимость приобретения поставленных товаров или подобных товаров или, если нет стоимости приобретения, себестоимость производства товаров.

(3) Облагаемую налогом стоимость упомянутых в части второй статьи 6 данного закона услуг образуют все затраты, возникшие, чтобы оказать услуги.

(4) Облагаемой налогом стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза является вознаграждение за поставленные товары или, если поставка товаров на территории Европейского Союза осуществлена в соответствии с частью первой статьи 8 данного закона, стоимостью соответствующих товаров или подобных товаров, либо, если нет стоимости приобретения, себестоимость производства товаров, которая устанавливается в момент поставки товаров.

(5) Облагаемой налогом стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза является вознаграждение за приобретенные товары или, если приобретение товаров на территории Европейского Союза осуществлено в соответствии с частью первой статьи 9 данного закона, стоимостью приобретения соответствующих товаров или подобных товаров или если нет стоимости приобретения, себестоимость производства товаров, которая определяется в момент поставки.

(6) Облагаемой налогом стоимостью посреднической услуги является посредническое вознаграждение.

(7) В сделке аренды облагаемой налогом стоимостью являются все установленные договором аренды платежи.

(8) В сделках покупки в рассрочку облагаемой налогом стоимостью является установленное договором вознаграждение в день заключения договора покупки объекта в рассрочку, а также все установленные договором дополнительные платежи, кроме процентов за кредит.

(9) В сделке поставки товаров и оказания услуг между связанными лицами в толковании закона "О налогах и пошлинах" облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость поставки товаров и оказания услуг, если:

1) стоимость сделки меньше рыночной стоимости и у получателя товаров или услуг нет права на вычитание предналога в полном объеме;

2) стоимость сделки меньше рыночной стоимости и у поставщика товаров или оказывающего услуг лица нет права на вычитание предналога в полном размере, и поставка товаров или оказание услуг освобождены от налога в соответствии с частью первой статьи 52 данного закона;

3) стоимость сделки больше рыночной стоимости и у поставщика товаров или оказывающего услугу лица нет права на вычитание предналога в полном размере.

(10) Если стоимость облагаемых налогом поставленных товаров и оказанных услуг незарегистрированного налогоплательщика в течение 12 месяцев превышает установленный в части первой статьи 59 данного закона порог регистрации, облагаемой налогом стоимостью сделки до момента регистрации является сумма, которая превышает 35000 латов. Рассчитанная сумма налога включается в стоимость сделки.

(11) Если общая стоимость облагаемой налогом приобретения товаров незарегистрированного налогоплательщика на территории Европейского Союза в календарном году превышает установленный в части первой статьи 57 данного закона порог регистрации, облагаемой налогом стоимостью сделки этого налогоплательщика до момента регистрации является сумма, которая превышает 7000 латов. Рассчитанная сумма налога включается в стоимость сделки.

(12) Если налогоплательщик другого государства-участника осуществляет поставку товаров в соответствии со статьей 10 данного закона и облагаемая налогом общая стоимость поставки товаров (не включая в эту стоимость стоимость поставленных акцизных товаров) в предыдущем или в очередном календарном году превышает установленный в части второй статьи 60 данного закона порог регистрации, облагаемой налогом стоимостью является сумма, которая превышает установленный порог регистрации. Рассчитанная сумма налога включается в стоимость сделки.

(13) Часть двенадцатая данной статьи не применяется, если налогоплательщик другого государства-участника поставляет акцизные товары. В этом случае облагаемой налогом стоимостью является стоимость поставленных акцизных товаров.
Статья 35. Включаемые в стоимость поставки товаров и услуги затраты и платежи

(1) В стоимость поставки товаров входят все затраты, в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку, а также все уплачиваемые в соответствии с нормативными актами налоги, пошлины и другие обязательные платежи, кроме налога на добавленную стоимость.

(2) В стоимость поставки товаров включается стоимость услуги монтажа или установки, если поставщик или третье лицо от имени поставщика товары также монтирует или устанавливает.

(3) В стоимость услуги входят все затраты, а также все уплачиваемые в соответствии с нормативными актами за оказание этой услуги налоги, пошлины и другие обязательные платежи, кроме налога на добавленную стоимость.

(4) В стоимость поставки товаров или услуги включается стоимость финансирования государства и самоуправления, если финансирование получено, чтобы полностью или частично покрыть связанные с производством товаров или оказанием услуг расходы, и непосредственно связаны с ценой этих товаров или услуг.

(5) Часть четвертая данной статьи не относится на:

1) финансирование государства и самоуправлений бюджетным учреждениям;

2) финансирование государства и самоуправлений для компенсации убытков общественного транспорта по перевозке пассажиров на внутренней территории.


Статья 36. Облагаемая налогом стоимость при осуществлении импорта товаров

(1) При осуществлении импорта товаров налогом облагается таможенная стоимость импортированных товаров, к которой прибавляются следующие затраты:

1) стоимость услуг, если услуги непосредственно связаны с импортом товаров и если стоимость этих товаров или услуг не включена в таможенную стоимость импортированных товаров (в том числе комиссионная плата, а также затраты по транспортировке, упаковке товаров и страхованию, которые возникли до первой конечной цели на внутренней территории),

2) затраты по транспортировке товаров до получателя товаров в другом государстве-участнике, если это место известно в момент импорта товаров,

3) установленные нормативными актами налоги, пошлины и другие обязательные платежи, которые рассчитаны за импорт товаров, кроме налога на добавленную стоимость.

(2) Если в международной накладной по перевозке товаров конечный пункт конкретно не указан, тогда при определении включаемой в облагаемую налогом стоимость стоимости услуг транспорта, местом получения товаров считается указанный в таможенной декларации адрес получателя товаров.

(3) В облагаемую налогом стоимость товаров не включается налог на природные ресурсы и налог на легковые автомобили и мотоциклы.

(4) Облагаемой налогом стоимостью товаров является стоимость услуги по переработке или обработке, если налогоплательщик в соответствии с нормативными актами в таможенной сфере с внутренней территории вывозит любую движимую вещь для переработки или обработки ее в третьем государстве или на третьей территории, а потом обратно ввозит на внутреннюю территорию.


Статья 37. Облагаемая налогом стоимость в сделках с недвижимой собственностью

(1) Облагаемой налогом стоимостью в сделке поставки не использованной недвижимой собственности и земли для застройки является вознаграждение за поставленную недвижимую собственность.

(2) Если продается упомянутая в подпункте "c", "d" или "f" пункта 12 статьи 1 данного закона не использованная недвижимая собственность, налогом облагается разница между продажной стоимостью здания или строения и стоимостью этого здания или строения до начала работ по восстановлению, реконструкции или реставрации.

(3) Если заключен договор купли в рассрочку за поставку недвижимой собственности, но условия договора не выполняются и поэтому недвижимая собственность остается в собственности поставщика, налог применяется как к сделке аренды и относится на все ранее осуществленные платежи покупки в рассрочку (кроме процентов за кредит). Эта норма не применяется к платежам по сделкам покупки жилых помещений, если жилое помещение не используется в хозяйственной деятельности.


Статья 38. Стоимость услуги в финансовых сделках

(1) Стоимостью кредитования и услуги по предоставлению и контролю денежных займов является стоимость процентов по кредиту и установленное выдавшем кредит лицом или займодателем вознаграждение за оказанную услугу.

(2) Стоимостью услуги, которая связана с торговлей платежными средствами (валютой), другими инструментами рынка денег, торговлей производными финансовыми инструментами и переводными ценными бумагами в толковании Закона рынка финансовых инструментов (в том числе будущие валютные сделки), является разница между ценой покупки и продажи платежных средств (валюты), других инструментов рынка денег, производных финансовых инструментов и переводных ценных бумаг, с учетом общей суммы осуществленных в период таксации всех вышеупомянутых сделок. Зарегистрированный налогоплательщик, который осуществил упомянутые в данной статье сделки, при подаче годовой декларации берет во внимание общую сумму стоимости этих сделок за год таксации, суммируя положительные и отрицательные стоимости.

(3) Если держатель переводных ценных бумаг или долей капитала продает переводные ценные бумаги или доли капитала по цене, превышающей номинальную стоимость переводной ценной бумаги или доли капитала, и наценка доли вложения (разница между ценой продажи и номинальной стоимостью проданной переводной ценной бумагой или номинальной стоимостью доли капитала) не зачислена в капитал коммерческого общества как увеличение этого капитала, стоимостью услуги является разница между ценой продажи и номинальной стоимостью проданной переводной ценной бумаги (доли капитала). Зарегистрированный налогоплательщик, осуществивший упомянутые сделки, при подаче годовой декларации берет во внимание общую сумму стоимости этих сделок за год таксации, суммируя положительные и отрицательные стоимости.


Статья 39. Стоимости, которые не включаются в облагаемую налогом стоимость

(1) Стоимость облагаемой налогом сделки устанавливается, принимая во внимание уменьшение цены (в виде скидок), которые поставщик товаров или оказывающее услугу лицо предоставил получателю товаров или услуг в момент поставки товаров или предоставления услуги.

(2) Стоимость облагаемой налогом сделки при выписке налогового счета, изменяющего первоначальный счет, устанавливается с учетом уменьшения цены (в виде скидки), которую поставщик товаров или оказывающее услуги лицо предоставил получателю товаров или услуг, основываясь на осуществленный досрочный платеж за конкретные товары или услуги либо любой другой скидке с цены, которая предоставлена получателю товаров или услуг после получения конкретных товаров или услуг.

(3) В облагаемую налогом стоимость сделки не включается:

1) сумма, которую поставщик товаров или оказывающее услугу лицо получил от получателя товаров или услуг как возврат таких затрат, которые произведены от имени и в интересах получателя товаров или услуг;

2) платеж отложенного акцизного налога, который применяется в соответствии с нормативными актами в сфере акцизного налога;

3) депозитная плата повторно используемой упаковки, которая установлена нормативными актами;

4) платежи процентов, которые получатель товаров или услуг платит поставщику товаров или оказывающему услугу лицу за возможность на определенный период времени отложить уплату за осуществленную поставку товаров или оказанные услуги.


Статья 40. Облагаемая налогом стоимость сделки, если имущество зарегистрированного налогоплательщика продает на торгах судебный исполнитель или администратор процесса неплатежеспособности

(1) Если имущество зарегистрированного налогоплательщика на торгах продает судебный исполнитель или администратор процесса неплатежеспособности, налогом облагается цена имущества на торгах в соответствии с установленной законом облагаемой налогом стоимостью.

(2) Если имущество зарегистрированного налогоплательщика продает на торгах судебный исполнитель, облагаемая налогом стоимость устанавливается, основываясь на данной зарегистрированным налогоплательщиком информации судебному исполнителю до объявления торгов.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик не сообщил судебному исполнителю упомянутую в части второй данной статьи информацию и судебный исполнитель констатировал, что продаваемое на торгах в день объявления торгов имущество является движимым имуществом, налогом облагается цена торгов.

(4) Если зарегистрированный налогоплательщик не сообщил судебному исполнителю упомянутую в части второй данной статьи информацию и судебный исполнитель констатировал, что продаваемое на торгах в день объявления торгов имущество является недвижимым имуществом, судебный исполнитель оценивает, соответствует ли упомянутое недвижимое имущество статусу неиспользованной недвижимой собственности в соответствии с пунктом 12 статьи 1 данного закона или статусу земли для застройки в соответствии с пунктом 1 статьи 1 данного закона.

(5) Если судебный исполнитель при осуществлении установленной в части четвертой данной статьи оценке констатирует, что подаваемое на торгах в день объявления торгов имущество соответствует упомянутому в подпункте "a", "b" или "e" пункта 12 статьи 1 данного закона статусу неиспользованной недвижимой собственности или земли для застройки, налогом облагается цена торгов.

(6) Если судебный исполнитель при осуществлении установленной в части четвертой данной статьи оценки констатирует, что продаваемое на торгах в день объявления торгов имущество соответствует упомянутому в подпункте "c", "d" или "f" пункта 12 статьи 1 данного закона статусу не использованной недвижимой собственности, налогом облагается разница между стоимостью приобретения недвижимой собственности в соответствии с доступной информацией в земельной книге и ценой торгов этой недвижимой собственности.

(7) Если судебный исполнитель при осуществлении установленной в части четвертой данной статьи оценки констатирует, что продаваемое на торгах имущество не соответствует статусу не использованной недвижимой собственности в соответствии с пунктом 12 статьи 1 данного закона или статусу земли для застройки в соответствии с пунктом 1 статьи 1 данного закона, налог к этой сделке не применяется.

(8) Кабинет министров устанавливает информацию, которую судебному исполнителю необходимо выяснить, чтобы констатировать соответствие недвижимой собственности статусу неиспользованной недвижимой собственности или земли для застройки.
Раздел VI Ставки налога
Статья 41. Применяемые ставки налога

(1) К облагаемым налогом сделкам применяется:

1) стандартная ставка налога в размере 21 процента (далее - стандартная ставка налога), если законом не предусмотрено иное;

2) пониженная ставка налога в размере 12 процентов (далее - пониженная ставка налога) в соответствии со статьей 42 данного закона;

3) ставка налога в размере 0 процентов в соответствии со статьей 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 и 50 данного закона.

(2) Если товары поставляются как комплект, к каждому из этих товаров применяется соответствующая ставка налога.


Статья 42. Применение пониженной ставки налога

(1) Пониженная ставка налога применяется к поставкам следующих медикаментов:

1) к медикаментам, которые зарегистрированы в соответствии с централизованной процедурой регистрации Европейского Агентства по оценке лекарств;

2) к медикаментам, которые включены в Список зарегистрированных в Латвийской Республике лекарств;

3) к медикаментам, которым выдано соответствующее разрешение Государственного агентства лекарств;

4) к медикаментам, которые не регистрируются в соответствии с нормативными актами в фармацевтической сфере.

(2) Пониженная ставка налога применяется к поставкам медицинского оборудования (также к его комплектующим частям, резервным частям и принадлежностям), если они выпущены в обращение в установленном нормативными актами по регистрации медицинских устройств порядке и они обычно используются в лечении или облегчении функциональных нарушений организма, а также предусмотрены только для индивидуального пользования лиц с нарушениями функций организма.

(3) Пониженная ставка налога применяется к поставкам таких предусмотренных для грудных детей специализированных продуктов питания, если в маркировке продукта указано, что продукт предназначен для питания грудных детей и к нему приложен подтверждающий безопасность документ:

1) к молоку и продуктам из молока;

2) сухим и жидким молочным смесям и продуктам этих смесей;

3) к соевым продуктам, сухим и жидким соевым смесям;

4) к фруктовым, ягодным и овощным сокам, густым сокам и пюре;

5) к специально легко усваиваемым мясным продуктам и гомогенизированным смешанным пищевым продуктам;

6) к напиткам предназначенным для грудных детей - разбавленным чаем сокам, специально приготовленным к возрасту грудных детей чаям, адаптированной к возрасту грудных детей воде (не газированная) адаптированной к возрасту грудных детей воде (не газированной) в специальной упаковке;

7) диетическим лечебным продуктам для энтерального питания;

8) к аминокислотным смесям;

9) белковым гидролизатам;

10) к смесям с низким содержанием лактозы и без нее;

11) к безглютеновым продуктам для грудных детей, больных целиакией;

12) к безглютеновым продуктам для грудных детей, больных фенилкетонурией;

13) к специальным продуктам для грудных детей, у которых врожденная патология метаболизма;

14) к смесям с пониженным или повышенным содержанием белков и продуктам, не содержащим белковые вещества (например, искусственное саго, мука, макароны, хлеб, печенье, крупы, сухие хлопья);

15) к продуктам и смесям с пониженным или повышенным содержанием жира;

16) к продуктам и смесям с пониженным или повышенным содержанием углеводов.

(4) Пониженная ставка налога применяется к услугам регулярных перевозок пассажиров и их багажа на внутренней территории.

(5) Пониженная ставка налога применяется к поставкам в форме печатных изданий и изданиям в электронной форме учебной литературы и оригинальной литературы (литературным работам - художественной литературе, детской литературе, научной и популярной научной литературе, справочной литературе, религиозной литературе, мемуарной литературе - и их переводам), за исключением поставки упомянутой литературы в режиме онлайн или ее скачивания.

(6) Заключение о соответствии издания статусу учебной литературы, а также о соответствии изданий оригинальной литературы части пятой данной статьи по запросу Службы государственных доходов дает Латвийская Национальная библиотека.

(7) Пониженная ставка налога применяется к поставке таких печатных работ или изданных в электронной форме газет, журналов, бюллетеней и других периодических изданий (кроме поставки упомянутых периодических изданий в режиме онлайн или посредством их скачивания), которые выходят не реже раза в три месяца и одноразовый тираж которых превышает 100 экземпляров, а также к абонементной плате за них.

(8) Часть седьмая данной статьи не применяется к изданиям эротического и порнографического характера, а также к таким изданиям, направление содержания и задача которых является публикация рекламы и коммерческих объявлений.

(9) Пониженная ставка налога применяется также к приложениям в форме компакт диска, которые приложены к установленным в части седьмой данной статьи журналам без дополнительной платы и являются неотъемлемой составной частью журналов, если помещенная в компакт диск информация дополняет данную в журналах информацию.

(10) Пониженная ставка налога применяется к услугам по размещению туристов в местах размещения туристов.

(11) Пониженная ставка налога применяется к таким поставкам топливной древесины, если их фактическим потребителем является население, которое покупает и потребляет древесное топливо для нужд домашнего хозяйства:

1) дрова в виде бревен, поленьев, веток, связок хвороста и тому подобного вида;

2) обрезки или стружки древесины;

3) остатки опилок и древесины;

4) остатки опилок и древесины агломерированных или не агломерированных брикетов, гранул и тому подобного вида.

(12) Пониженная ставка налога применяется к поставкам тепловой энергии, если их фактическим потребителем является население, которое покупает и потребляет тепловую энергию для нужд домашнего хозяйства.

(13) Если физическое лицо покупает и потребляет тепловую энергию и древесное топливо для нужд хозяйственной деятельности, также для нужд своей профессиональной деятельности, оно сообщает о цели использования тепловой энергии и древесины поставщику или лицу, которое обеспечивает управление жилого дома.

(14) Управления квартирами, домоуправления, собственники и другие лица, которые в соответствии с заключенным договором от населения получают плату за поставленные в части одиннадцатой и двенадцатой данной статьи товары вместе с налогом и в полном размере перечисляют ее зарегистрированным налогоплательщикам, которые поставили эти товары или оказали эти услуги, при выписке налоговых счетов населению, применяют пониженную ставку налога.

(15) Пониженная ставка налога применяется также к импорту упомянутых в данной статье товаров, к которым применяется пониженная ставка, и к приобретению этих товаров на территории Европейского Союза.


Статья 43. Применение 0 процентной ставки к поставкам товаров

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к экспорту товаров.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется к отправленным фискальным представителем в рамках экспорта товаров товарам, если эти товары поставлены с целью их дальнейшего экспорта и помещены на таможенном складе или на складе акцизных товаров.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется к поставкам следующих товаров на таможенные склады и в свободные зоны:

1) к поставкам таких товаров, которые ввезены на территорию Европейского Союза из третьих государств или третьих территорий и не выпущены в свободное обращение;

2) к поставкам таких товаров, по которым в другом государстве-участнике начата процедура экспорта и эти товары ввезены на внутреннюю территорию для дальнейшего экспорта.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется к поставке товаров на территорию Европейского Союза, если выполнены следующие условия:

1) указанный в сопроводительных документах транспортировки товаров и налогом счете получатель товаров указал поставщику товаров действующий в момент сделки регистрационный номер налогоплательщика другого государства-участника;

2) товары отправлены или транспортированы с внутренней территории в конечную цель в другом государстве-участнике, и это подтверждают имеющиеся в распоряжении поставщика товаров сопроводительные документы транспортировки товаров.

(5) Ставка налога 0 процентов применяется к поставке товаров на территорию Европейского Союза, которую осуществляет зарегистрированный налогоплательщик, участвуя в упомянутой в части четвертой статьи 16 данного закона поставке товаров.

(6) Ставка налога 0 процентов применяется к поставке нового транспортного средства любому лицу другого государства-участника.

(7) Ставка налога 0 процентов применяется к осуществленным в магазинах безналоговой торговли поставкам товаров физическим лицам, которые выезжают с внутренней территории в третьи государства или третьи территории.


Статья 44. Применение ставки налога 0 процентов к осуществленному фискальным представителем приобретению товаров на территории Европейского Союза

К осуществленному фискальным представителем приобретению товаров на территории Европейского Союза применяется ставка налога 0 процентов, если соответствующие товары поставлены этому фискальному представителю с целью их экспортировать и помещены на таможенный склад или на склад акцизных товаров.


Статья 45. Применение ставки налога 0 процентов к импорту товаров

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к импорту товаров, если зарегистрированный налогоплательщик, который действует от имени зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника, эти товары в течение 30 календарных дней после их импорта в неизменном виде поставляет получателю товаров другого государства-участника, который является зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется к импорту товаров, если фискальный представитель, который представляет зарегистрированного налогоплательщика третьего государства или третьей территории, или зарегистрированного налогоплательщика другого государства-участника, эти товары в течение 30 календарных дней после их импортирования поставляет в другое государство-участник получателю товаров, который является зарегистрированным налогоплательщиком другого государства-участника.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с частью первой или второй данной статьи применяет ставку налога 0 процентов, в его распоряжении должны быть документы, подтверждающие, что импортированные товары отправлены или будут отправлены в другое государство-участник.

(4) Служба государственных доходов от зарегистрированного налогоплательщика, который в соответствии с частью первой или второй данной статьи применяет ставку налога 0 процентов, имеет право запросить документы, подтверждающие, что импортированные товары предусмотрено транспортировать или отправить в другое государство-участник.

(5) Упомянутый в части первой или второй данной статьи зарегистрированный налогоплательщик, пересылая после импорта товаров товары в другое государство-участник, указывают поставку товаров в своей налоговой декларации и в отчете по поставкам товаров и оказанным услугам на территории Европейского Союза.

(6) Кабинет министров устанавливает порядок применения ставки налога 0 процентов в упомянутых в части первой и второй данной статьи случаях.
Статья 46. Применение ставки налога 0 процентов к услугам

(1) Ставка налога 0 процентов применяется, если услуги:

1) непосредственно связаны с экспортом товаров, в том числе с экспортом таких товаров, по которому таможенная процедура начата в другом государстве-участнике;

2) непосредственно связаны с импортом товаров, если стоимость таких услуг зачисляется в стоимость облагаемой налогом сделки в соответствии с частью первой статьи 36 данного закона;

3) непосредственно связаны с транзитными перевозками;

4) оказаны в свободной зоне или на таможенном складе и непосредственно связаны с товарами, которые ввезены на территорию Европейского Союза из третьих государств или третьих территорий и не выпущены в свободное обращение.

(2) Порядок применения ставки налога 0 процентов к упомянутым в части первой данной статьи услугам устанавливает Кабинет министров.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется к перевозкам пассажиров на международных маршрутах, также к перевозкам пассажиров в другие государства-участники, если пассажир пересекает государственную границу Латвийской Республики, а также к перевозкам багажа, который пассажир везет с собой, и к перевозке транспортного средства, на котором он путешествует.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется к посредническим услугам, которые оказывает посредник при продаже билетов для упомянутых в части третьей данной статьи пассажирских перевозок на международных маршрутах.
Статья 47. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам судов, поставке товаров судами и к связанным с этими поставками услугам

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к поставкам и импорту таких судов, которые используются:

1) для судоходства в международных водах и которые перевозят пассажиров за вознаграждение или которые используются для коммерческой деятельности, для рыболовства или промышленной деятельности;

2) для спасательных работ или для оказания помощи на море;

3) для прибрежного рыболовства.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется также к поставкам и импорту упомянутым в части первой данной статьи судам запасных частей и встроенного или используемого на них оборудования, в том числе рыболовного снаряжения, а также горючего для заправки этих судов.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется:

1) к поставкам предусмотренных для упомянутых в пункте 1 и 2 части первой данной статьи судов товаров;

2) для перестройки, ремонта, технического обслуживания, фрахтовки и аренде упомянутых в части первой данной статьи судов;

3) для ремонта, технического обслуживания и аренде встроенного и используемого на упомянутых в части первой данной статьи судах, в том числе рыболовного оборудования;

4) к услугам, которые не упомянуты в данной части и которые оказаны для обеспечения упомянутых в части первой данной статьи судов или непосредственных нужд их груза, в том числе к оказанным судовыми агентами услугам.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется к заполнению горючим и снабжению предусмотренными для военных судов товарами, которые классифицированы в приложении 1 Комбинированной номенклатуры, которая установлена Регулой (EEK) Совета от 23 июля 1987 года N 2658/87 о тарифах и статистической номенклатуре и общих таможенных тарифах (далее - Комбинированная номенклатура) в подпозиции 8906 10 00 и которые оставляют государство и направляются в порты или местам якорных стоянок в других государствах-участниках или в третьих государствах, или третьих территориях.


Статья 48. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам воздушных судов, поставкам товаров для воздушных судов и связанным с этими поставками услугам

(1) Ставка налога 0 процентов применяется к поставкам и импорту таких воздушных судов, которые используют авиационные общества, которые действуют за вознаграждение в основном на международных маршрутах.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется также к поставкам и импорту запасных частей и встроенных в них или используемого на них оборудования для упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов, а также к заправке горючего для этих воздушных судов.

(3) Ставка налога 0 процентов применяется:

1) к поставкам товаров, предусмотренных для снабжения упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов;

2) к перестройке, ремонту, техническому обслуживанию, фрахтовке и аренде упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов;

3) к ремонту, техническому обслуживанию и аренде встроенного или используемого оборудования на упомянутых в части первой данной статьи воздушных судах;

4) к услугам, которые не упомянуты в данной части и которые оказаны для обеспечения упомянутых в части первой данной статьи воздушных судов или непосредственных нужд их груза, в том числе к оказанным агентами воздушных судов услугам.

(4) Считается, что авиационное общество действует главным образом на международных маршрутах, если выполняются оба следующие условия:

1) годовой оборот авиационного общества на международных маршрутах составляет как минимум 80 процентов от общего оборота;

2) число маршрутов авиационного общества на международных маршрутах составляет как минимум 80 процентов от общего числа маршрутов.
Статья 49. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам товаров, если физическое лицо третьего государства или третьей территории, которое не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза вывозит приобретенные на внутренней территории товары с территории Европейского Союза

(1) Ставка налога 0 процентов в установленном Кабинетом министров порядке применяется к поставкам товаров, если физическое лицо третьего государства или третьей территории, которое не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза, вывозит приобретенные на внутренней территории товары с территории Европейского Союза.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется косвенно при возврате уплаченного налога.

(3) Зарегистрированный налогоплательщик, который соответствует установленным Кабинетом министров критериям, возвращает физическому лицу третьего государства или третьей территории, который не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза, налог за приобретенные на внутренней территории товары, если:

1) стоимость товаров (без налога) не менее 50 латов;

2) физическое лицо вывозит товары с территории Европейского Союза.

(4) Кабинет министров устанавливает:

1) порядок применения ставки налога 0 процентов к поставкам товаров, если физическое лицо третьего государства или третьей территории, которое не является налогоплательщиком на территории Европейского Союза, вывозит приобретенные на внутренней территории с территории Европейского Союза;

2) критерии, устанавливающие право зарегистрированного налогоплательщика возвращать налог;

3) порядок возврата налога и порядок заполнения и представления заявления зарегистрированного налогоплательщика в Службу государственных доходов;

4) порядок, в котором Служба государственных доходов рассматривает заявление зарегистрированного налогоплательщика и дает разрешение зарегистрированному налогоплательщику возвращать физическим лицам третьих государств или третьих территорий, которые не зарегистрированы на территории Европейского Союза, на возврат уплаченного налога за приобретенные на внутренней территории товары;

5) порядок, в котором зарегистрированный налогоплательщик и продавец товаров рассчитываются между собой и с государственным бюджетом.


Статья 50. Применение ставки налога 0 процентов к поставкам товаров и услугам, которые оказаны дипломатическим и консульским представительствам, международным организациям, институциям Европейского Союза и организациям Североатлантического договора (NATO)

(1) Ставка налога 0 процентов применяется косвенно при возврате уплаченного налога к поставкам товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны зарегистрированным в Латвийской Республике:

1) дипломатическим и консульским представительствам, их дипломатическим и консульским агентам, административно - техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц с соблюдением принципа паритета,

2) дипломатическим и консульским представительствам других государств-участников, их дипломатическим и консульским агентам, административно - техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц;

3) институциям Европейского Союза или их представительствам и связанным с ними лицам или созданным правовыми актами Европейского Союза структурам, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены в упомянутом протоколе и договорами по его осуществлению или договорами по размещению;

4) международным структурам, которые не упомянуты в пункте 3 части первой данной статьи и которые таковыми признаны компетентными учреждениями Латвийской Республики, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти структуры созданы, или договорами по размещению;

5) международным организациям или их представительствам и работникам таких организаций или их представительств, которые на территории Латвийской Республики имеют дипломатический статус, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, которыми эти организации созданы, или договорами по размещению.

(2) Ставка налога 0 процентов применяется косвенно при возврате уплаченного налога к поставкам товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны подразделениям вооруженных сил государств-участников Организации Североатлантического договора (NATO), которые находятся на территории Латвийской Республики (кроме Национальных вооруженных сил Латвийской Республики), в том числе для нужд сопровождающего гражданского персонала и снабжения кухни или столовой подразделений этих вооруженных сил.

(3) Компетентные учреждения Латвийской Республики утверждают Сертификат освобождения от налога на добавленную стоимость и акцизного налога, который соответствует Исполнительной регуле Совета (ES) N 282/2011, которой установлены меры по выполнению Директивы 2006/112/ЕК об общей системе налога на добавленную стоимость (далее - сертификат), который оформляют упомянутые в данной статье лица для приобретения товаров и получения услуг в другом государстве-участнике или на внутренней территории.

(4) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентным учреждением соответствующего государства-участника сертификата на поставку товаров и услуги, которые на внутренней территории оказаны зарегистрированным в других государствах-участниках:

1) дипломатическим и консульским представителям третьих государств, их дипломатическим и консульским агентам, административно- техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц;

2) дипломатическим и консульским представительствам государств-участников Европейского Союза, их дипломатическим и консульским агентам, административно - техническому персоналу, а также членам семьи упомянутых лиц;

3) институциям Европейского Союза или их представительствам на территории Европейского Союза и связанным с ними лицам, Европейскому Сообществу атомной энергии, Европейскому Центральному банку или созданным институциями Европейского Союза структурам, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены в упомянутом протоколе и договорами по его осуществлению или договорами по размещению;

4) международным структурам, которые не упомянуты в пункте 3 части четвертой данной статьи и которые таковыми признаны компетентными учреждениями соответствующего государства-участника, и работникам таких структур, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, согласно которых эти структуры созданы, или договорами по размещению;

5) международным организациям или их представительствам и работникам таких организаций или представительств, которые на территории соответствующего государства-участника имеют дипломатический статус, - в соответствии с ограничениями и условиями, которые предусмотрены международными конвенциями, согласно которых эти организации созданы, или договорами по размещению.

(5) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентным учреждением соответствующего государства-участника сертификата на поставки товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны:

1) структурным подразделениям Организации Североатлантического договора (NATO) в соответствии с заключенным международным договором, если за поставленные товары и оказанные услуги уплачено из средств Организации Североатлантического договора (NATO);

2) подразделениям вооруженных сил Организации Североатлантического договора (NATO), которые явились на общее мероприятие защиты государств-участников NATO на территорию Латвийской Республики, в том числе для нужд сопровождающего гражданского персонала и для снабжения кухни и столовой подразделений вооруженных сил.

(6) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификата на поставки товаров и услуг, которые на внутренней территории оказаны зарегистрированным в Латвийской Республике дипломатическим и консульским представительствам или институциям Европейского Союза или их представительствам, или созданным в соответствии с правовыми актами Европейского Союза структурам, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитете в Европейском Союзе от 8 апреля 1965 года, или международным структурам, которые не упомянуты в пункте 3 части первой данной статьи и которые таковыми признаны компетентными учреждениями Латвийской Республики, и участникам таких структур, или международным организациям, или их представительствам, или подразделениям вооруженных сил государств-участников Североатлантического договора (NATO), которые находятся на территории Латвийской Республики (кроме Национальных вооруженных сил Латвийской Республики), если:

1) эти лица на внутренней территории строят недвижимую собственность для официальных нужд, - для приобретения товаров и получения услуг, необходимых для строительства этой недвижимой собственности во время выполнения строительного проекта;

2) эти лица и связанные с ними лица приобретают акцизные товары со склада акцизных товаров на внутренней территории, - на приобретение указанных в сертификате акцизных товаров.

(7) Ставка налога 0 процентов применяется непосредственно на основании утвержденного компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификата на поставки товаров и услуги, которые на внутренней территории оказаны упомянутым в части пятой данной статьи лицам, которые явились в Латвийскую Республику из государства, в котором не может быть оформлен сертификат, - для приобретения указанных в сертификате товаров и получение услуг.

(8) Кабинет министров устанавливает:

1) порядок применения ставки налога 0 процентов к поставкам товаров и услугам, которые оказаны дипломатическим и консульским представительствам, международным организациям, институциям Европейского Союза и Организации Североатлантического договора (NATO);

2) порядок утверждения сертификата и порядок предоставления и отзыва права использования сертификата без утверждения;

3) порядок использования утвержденного компетентными учреждениями Латвийской Республики сертификата на внутренней территории.


Статья 51. Ограничения по применению ставки налога 0 процентов

(1) Ставка налога 0 процентов не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик, осуществивший сделку, к которой в соответствии со статьей 43, 44, 45, 46, 47 и 48 данного закона применяется ставка налога 0 процентов, не может предъявить удостоверяющие экспорт товаров документы или документы, подтверждающие применение ставки налога 0 процентов.

(2) Документы, которые считаются удостоверяющими экспорт упомянутых в части первой данной статьи товаров, и документы, подтверждающие применение ставки налога 0 процентов, устанавливает Кабинет министров.

(3) Ставка налога 0 процентов не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик не соблюдает установленный частью первой и второй статьи 45 данного закона срок отправки товаров и не может обосновать это объективными вынужденными обстоятельствами.

(4) Ставка налога 0 процентов не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик получил авансовый платеж за указанный в налоговом счете в запросе аванса товар или услугу, к которым в соответствии с частью первой, второй, третьей, шестой и седьмой статьи 43, статьей 44, 45, 46, 47 и 48 применяется ставка налога 0 процентов, но в течение шести месяцев со дня получения аванса товары не отправлены или оказание услуг не начато.

(5) Часть четвертая данной статьи не применяется, если зарегистрированный налогоплательщик в соответствии с заключенными договорами получил авансовый платеж за поставку таких товаров, технологический процесс производства (изготовления) которых продолжительнее шести месяцев, или если в момент получения авансового платежа поставка товаров или оказание услуг начаты.


1   2   3   4   5   6   7   8   9


©dereksiz.org 2016
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет