Закон: Закон о налоге на добавленную стоимость



жүктеу 2.24 Mb.
бет6/9
Дата16.06.2016
өлшемі2.24 Mb.
1   2   3   4   5   6   7   8   9
Раздел XI Вычитание предналога из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога и коррекция предналога
Статья 92. Общие правила вычитания предналога

(1) Если приобретенные товары и полученные услуги использованы для обеспечения облагаемых налогом сделок или для обеспечения таких осуществляемых в других государствах-участниках сделок, которые были бы обложены налогом, если бы они были осуществлены на внутренней территории, предналогом являются:

1) суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги указанные, в налоговых счетах, полученных от других зарегистрированных налогоплательщиков;

2) уплаченная сумма налога за импорт товаров;

3) рассчитанная сумма налога в соответствии с особым налоговым режимом в сделках импорта товаров согласно таможенной декларации;

4) рассчитанная сумма налога, которую зарегистрированный налогоплательщик должен уплатить в период таксации как получатель услуги;

5) рассчитанная сумма налога за приобретение товаров на территории Европейского Союза;

6) рассчитанная сумма налога за товары, приобретенные в соответствии со статьями 141 и 143 данного закона;

7) рассчитанная сумма налога за услуги, полученные в соответствии со статьями 141, 142 и 143 данного закона;

8) рассчитанная или уплаченная сумма налога за приобретенные товары, которые выданы как малой стоимости подарки или образцы товаров.

(2) Предналогом являются также установленные в части первой данной статьи суммы за приобретенные товары и полученные услуги, которые использованы для обеспечения таких услуг, которые упомянуты:

1) в пунктах 20 и 21 части первой статьи 52 данного закона, если получателем услуг является налогоплательщик третьего государства или третьей территории;

2) в пунктах 20 и 21 части первой статьи 52 данного закона, если осуществленные сделки связаны с экспортом товаров.

(3) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право вычитать в качестве предналога из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога выплаченную компенсацию сельскохозяйственнику в соответствии со статьей 135 данного закона.

(4) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право вычитать предналог из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога, если в законе не установлено иное.

(5) Предналог вычитают, указав сумму предналога в налоговой декларации, и уменьшив на эту величину подлежащую уплате в государственный бюджет сумму налога.

(6) Зарегистрированный налогоплательщик, осуществляя вычитание предналога, обязан убедиться в том, что налоговый счет выдал зарегистрированный налогоплательщик. Эту информацию можно получить в Службе государственных доходов или в публично доступной базе данных налогоплательщиков в интернете.

(7) Для осуществления прав по вычитанию предналога зарегистрированный налогоплательщик обязан сохранить полученный налоговый счет по осуществленной сделке.

(8) В установленных в этом разделе случаях осуществляется коррекция предналога.
Статья 93. Право вычитать предналог за приобретенные товары, полученные услуги и импортируемые товары до регистрации лица в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик, а также налогоплательщик другого государства-участника или налогоплательщик третьего государства или третьей территории после регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов имеют право вычитать в установленном статьей 92 данного закона порядке расчитанный предналог из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога за товары и услуги, которые это лицо приобрело или получило до регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(2) Часть первая данной статьи не относится к приобретению легковой пассажирской автомашины, за исключением случаев, когда легковая пассажирская автомашина используется или она будет использована для обеспечения таких облагаемых налогом сделок, как обучение навыкам вождения, оказание услуг такси, оказание услуг аренды легковых пассажирских автомашин, поставка легковых пассажирских автомашин или сделки по покупкам в рассрочку.

(3) Часть первая данной статьи не относится к административным расходам (в том числе аренда офисных помещений, услуги по содержанию офиса, услуги электронной связи, приобретение горючего, услуги аренды транспортных средств), возникших до регистрации лица в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(4) Упомянутые в части первой данной статьи права не применяются:

1) к товарам, которые приобретены ранее, чем за 12 месяцев до дня, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов;

2) к услугам, которые получены ранее, чем за три месяца до дня, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(5) Упомянутый в части первой данной статьи вычитаемый предналог определяется в отношении:

1) в отношении учтенных в запасах товаров, а также произведенных самим налогоплательщиком товаров, на основании результатов инвентаризации на день, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов;

2) в отношении основных средств по их балансовой стоимости на день, когда налогоплательщик считается зарегистрированным в Регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Службы государственных доходов, на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом налогоплательщика

3) в отношении товаров и услуг, которые налогоплательщик использовал для произведенных или построенных самим основных средств, если те не сданы в эксплуатацию, - сумму вычитаемого предналога образуют напрямую связанные с созданием основного средства расходы за полученные товары и услуги на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом налогоплательщика;

4) в отношении услуг - на основании списка, утвержденного уполномоченным лицом налогоплательщика.

(6) При применении части пятой данной статьи, физическое лицо (зарегистрированный налогоплательщик), которое осуществляет хозяйственную деятельность и является плательщиком подоходного налога с населения и получает доходы от хозяйственной деятельности, при приобретении основного средства, размер вычитаемого предналога определяет, составив акт, в котором указана планируемая пропорция использования основного средства для обеспечения такой сделки, которая дает право на вычитание предналога, и для обеспечения такой сделки, которая не дает права на вычитание предналога.

(7) После регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов налогоплательщик представляет первую налоговую декларацию и одновременно с ней также документы, которые обосновывают вычитаемый в части пятой данной статьи предналог.


Статья 94. Вычитание предналога в сделках группы НДС

(1) Товары и услуги, которые участники группы НДС приобретают или получают для обеспечения хозяйственной деятельности от лиц, не являющихся участниками этой группы, считаются приобретенными или полученными для нужд группы НДС, и налог, указанный в полученных налоговых счетах за упомянутые товары и услуги, для обеспечения облагаемых налогом сделок, считается предналогом группы НДС.

(2) Если участники группы НДС осуществляют облагаемые и необлагаемые налогом сделки, группа НДС в соответствии с установленным в части первой статьи 98 данного закона порядком обеспечивает раздельный или частично раздельный учет тех товаров и услуг, которые используются для осуществления облагаемых и необлагаемых налогом сделок, и предналог вычитают в соответствии с разработанным в группе НДС и утвержденным членами группы НДС порядком учета и отчетности.

(3) Если группа НДС по приобретенным товарам и полученным услугам, в отношении которых группа НДС, участники которой осуществляют облагаемые и необлагаемые налогом сделки, не могут обеспечить раздельный или частично раздельный учет в соответствии с установленным в части второй статьи 98 данного закона порядком, предналог в налоговой декларации, которую представляет главное предприятие, вычитается в соответствии с пропорцией группы НДС или на уровне каждого участника - в соответствии с фактической пропорцией использования каждого участника, если данной статьей не установлено иное.

(4) Налог за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения таких сделок, которые осуществлены между участниками группы НДС, вычитается как предналог в установленном частью второй или третьей данной статьи порядке, если взаимно осуществленные участниками группы НДС сделки, в которых прямо или косвенно использованы упомянутые товары и услуги, завершает облагаемая сделка.

(5) Группа НДС осуществляет вычитание предналога в соответствии с установленным в данной статье порядком, принимая во внимание сделки, осуществленные всеми участниками группы НДС.

(6) Группа НДС со дня ее регистрации или дня присоединения нового участника перенимает обязательства по осуществлению коррекции, если в собственности ее участника имеется недвижимая собственность, зарегистрированная или подлежащая регистрации в Службе государственных доходов в соответствии с установленным в статье 99 данного закона порядком, и продолжает осуществлять коррекцию в соответствии с разработанным в группе НДС и утвержденным участниками группы НДС порядком учета и вычитания предналога.

(7) Группа НДС со дня ее регистрации или дня присоединения нового участника перенимает обязательства по осуществлению коррекции, если в собственности ее участника имеется основное средство, стоимость приобретения или изготовления (без налога) которого достигает или превышает 50000 латов, и продолжает осуществлять коррекцию предналога в соответствии с разработанным в группе НДС и утвержденным участниками группы НДС порядком учета и вычитания предналога.


Статья 95. Вычитание предналога фискальным представителем

(1) Зарегистрированный налогоплательщик, которому присвоен также регистрационный номер фискального представителя, налог, который указан в полученных налоговых счетах за товары и услуги для обеспечения деятельности фискального представителя, вычитает как предналог в налоговой декларации. Упомянутые вычитания не делаются в налоговой декларации фискального представителя.

(2) Фискальный представитель в качестве предналога в своей налоговой декларации указывает рассчитанную в соответствии с особым налоговым режимом сумму налога в сделках импорта товаров по импортируемым товарам в соответствии с таможенной декларацией.
Статья 96. Вычитание предналога физическим лицом, являющимся зарегистрированным налогоплательщиком

(1) Предналог физического лица, являющегося зарегистрированным налогоплательщиком, образуют упомянутые в части первой статьи 92 данного закона суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги только в таком размере, в каком полученные товары и услуги по экономической сущности в рамках хозяйственной деятельности упомянутого лица связаны с обеспечением облагаемых налогом сделок, в том числе суммы налога за:

1) полученные транспортные услуги, ремонт транспортного средства, услуги по техническому обслуживанию и приобретенное горючее - пропорционально удельному весу пройденных в рамках хозяйственной деятельности километров для обеспечения облагаемых налогом сделок в период таксации;

2) полученные в рамках хозяйственной деятельности услуги электронной связи для обеспечения облагаемых налогом сделок - в соответствии с распечаткой оказывающего услугу электронной связи лица расшифровки за период таксации;

3) абонентную плату за телефон - пропорционально осуществленных в рамках хозяйственной деятельности удельному весу разговоров для обеспечения облагаемых налогом сделок, в общей сумме разговоров.

(2) Для вычитания предналога физическое лицо, являющееся зарегистрированным налогоплательщиком, соблюдает условия статьи 98 и статьи 100 данного закона.


Статья 97. Момент вычитания предналога

(1) Предналог за полученные товары и услуги, за исключением услуг, полученных от налогоплательщиков других государств-участников или налогоплательщиков третьих государств или третьих территорий, место получения которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона, из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается в тот период таксации, когда получены товары или услуги и получен налоговый счет или вознаграждение за поставку товаров или оказание услуг уплачено до получения товаров или услуг, если в данном законе не установлено иное.

(2) Предналог за приобретение товаров на территории Европейского Союза, вправе вычитать в момент, когда налог за приобретение товаров на территории Европейского Союза указан в налоговой декларации в соответствии с частью первой статьи 121 данного закона.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик получает от другого зарегистрированного налогоплательщика налоговый счет с отметкой "учет денежных средств", предналог за полученные товары или услуги из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается не раньше, чем в тот период таксации, в котором зарегистрированный налогоплательщик уплатил указанную в налоговом счете сумму налога.

(4) Предналог за полученную услугу, за которую налог в государственный бюджет уплачивает получатель услуги в соответствии со статьями 141, 142 и 143 данного закона, из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается в тот период таксации, когда получена услуга и получен налоговый счет или за эту услугу уплачен аванс в соответствии со счетом.

(5) Предналог за товары, приобретенные в соответствии со статьями 141 и 143 данного закона, из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога вычитается в тот период таксации, когда получены товары и получен налоговый счет или за эти товары уплачен аванс в соответствии со счетом.

(6) Предналог за услуги, полученные от налогоплательщиков других государств-участников или налогоплательщиков третьих государств или третьих территорий, место оказания которых устанавливается в соответствии с частью первой статьи 19 данного закона, вычитается из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога после получения этой услуги или тогда, когда за эту услугу уплачен аванс в соответствии со счетом.

(7) Предналог за импорт товаров вычитается в том периоде таксации, когда осуществляется импорт товаров.

(8) Если налог за импортируемые товары уплачен авансом, эта уплаченная авансом сумма налога вычитается как предналог в налоговой декларации того периода таксации, в котором уплачен аванс.

(9) Уплаченный в упомянутом в части первой статьи 122 данного закона порядке налог вычитается из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога в тот период таксации, в котором налог уплачен в государственный бюджет.

(10) Уплаченный в упомянутом в части первой статьи 123 данного закона порядке налог вычитается из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога в тот период таксации, в котором отправлен товар или начато оказание услуги.

(11) Упомянутые в части первой статьи 93 данного закона права на вычитание предналога реализуются в тот период таксации, в котором представляется первая налоговая декларация после регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.

(12) Указанная в налоговом счете сумма налога за приобретение имущества на торгах, организованных судебным исполнителем или администратором процесса неплатежеспособности, вычитается как предналог после того, как:

1) истек установленный срок обжалования составленного судебным исполнителем или администратором процесса неплатежеспособности расчета и этот расчет не обжалован или, если этот расчет обжалован, то тогда, когда вступит в силу решение суда о составленном расчете;

2) получен от судебного исполнителя или администратора процесса неплатежеспособности налоговый счет.
Статья 98. Пропорция для расчета части вычитаемого предналога

(1) Зарегистрированный налогоплательщик для нужд вычитания предналога обеспечивает раздельный учет тех товаров и услуг, которые использованы для обеспечения только таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, или для обеспечения только таких сделок, которые не дают право на вычитание предналога.

(2) Если приобретенные товары и полученные услуги используются как для обеспечения таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают право на вычитание предналога, и нет возможности обеспечить их раздельный учет в соответствии с установленным в части первой данной статьи порядком, так как расходование ресурсов зарегистрированного налогоплательщика для обеспечения дальнейшего отнесения детализированных затрат было бы несоразмерным, тогда зарегистрированный налогоплательщик в период таксации сумму вычитаемого предналога рассчитывает, используя следующую пропорцию:

1) в числителе - стоимость без налога тех осуществленных в период таксации сделок, которые дают право на вычитание предналога;

2) в знаменателе - общая стоимость без налога осуществленных в период таксации сделок (стоимость включенных в числитель сделок, дающих право на вычитание предналога, и стоимость тех сделок, которые не дают право на вычитание предналога).

(3) В установленной в части второй данной статьи числитель не включается стоимость импортированных товаров, стоимость приобретенных на территории Европейского Союза товаров и стоимость тех товаров и услуг, за которые зарегистрированный налогоплательщик платит налог как получатель этих товаров и услуг.

(4) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право стоимость финансовой услуги или стоимость сделки с недвижимой собственностью не включать в упомянутую в части второй данной статьи пропорцию, если оказана не типичная финансовая услуга или осуществлена не типичная сделка с недвижимой собственностью, у этой сделки случайный характер и она однозначно отличается от вида хозяйственной деятельности зарегистрированного налогоплательщика.

(5) Если стоимость осуществленных облагаемых налогом сделок не зарегистрированного налогоплательщика в предтаксационном году менее пяти процентов от общей стоимости сделок, он для расчета налога вычитает предналог за приобретенные товары и полученные услуги для осуществления облагаемых налогом сделок в соответствии с частью первой данной статьи.

(6) Если зарегистрированный налогоплательщик приобретенные товары и полученные услуги использует как обеспечения таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают право на вычитание предналога и нет возможности обеспечить их раздельный учет, а также стоимость осуществленных зарегистрированным налогоплательщиком, которая дает право на вычитание предналога, в период таксации более 95 процентов от общей стоимости сделок, он имеет право из общей стоимости сделок вычесть налог за приобретенные товары и полученные услуги в полном размере, без применения установленной в части второй данной статьи пропорции.

(7) Зарегистрированный налогоплательщик, который в период таксации использует установленный в части второй и шестой данной статьи порядок расчета предналога, до представления годовой декларации пересчитывает пропорцию сделок в целом за год и корректирует размер вычитаемого предналога и подлежащего уплате в государственный бюджет налога.

(8) Публичные лица, которые зарегистрированы в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, предналог могут вычитать, если обеспечен учет тех товаров и услуг, которые использованы только для обеспечения таких сделок, которые дают право на вычитание предналога.
Статья 99. Вычитание предналога в сделках с недвижимой собственностью и регистрация недвижимой собственности

(1) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право в установленном данной статьей порядке вычитать предналог за следующие сделки с недвижимой собственностью:

1) приобретение неиспользованной недвижимой собственности;

2) приобретение использованной недвижимой собственности, если для продажи этой недвижимой собственности применяется налог в соответствии со статьей 144 данного закона;

3) строительство, реконструкция, реновация или реставрация недвижимой собственности;

(2) Если недвижимая собственность предусмотрено использовать для обеспечения только таких сделок, которые дают право на вычитание предналога, зарегистрированный налогоплательщик за упомянутые в части первой данной статьи сделки вычитает предналог в полном размере.

(3) Если недвижимую собственность предусмотрено использовать только для хозяйственной деятельности, в том числе как для обеспечения таких сделок, которые дают право вычитать предналог, так и для обеспечения таких сделок, которые не дают право вычитать предналог, зарегистрированный налогоплательщик за упомянутые в части первой данной статьи сделки вычитает налог, учитывая условия части первой или второй статьи 98.

(4) Если недвижимую собственность предусмотрено использовать как для нужд хозяйственной деятельности, так и для других целей, не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, предналог зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает в соответствии с частью третьей данной статьи за ту часть недвижимой собственности, которую предусмотрено использовать для нужд хозяйственной деятельности.

(5) Если недвижимую собственность предусмотрено использовать только для таких целей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью зарегистрированного налогоплательщика, налог за упомянутые в части первой данной стати сделки как предналог не вычитается.

(6) Установленный в данной статье порядок вычитания предналога применяет также упомянутый в части третьей статьи 142 данного закона зарегистрированный налогоплательщик за упомянутые в части четвертой статьи 142 данного закона услуги по строительству, которые он получает в соответствии с установленной в Законе о публичных закупках процедурой закупки или как публичный партнер в соответствии с Законом о публичном и частном партнерстве.

(7) Зарегистрированный налогоплательщик любую упомянутую в части первой данной статьи недвижимую собственность регистрирует в Службе государственных доходов.

(8) Недвижимая собственность регистрируется в Службе государственных доходов также тогда, когда изначально ее предполагалось использовать только для необлагаемых налогом сделок или для таких целей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, и за это не вычтен предналог. Это условие не относится на случаи, когда недвижимая собственность используется для выполнения функций или задач государственного управления.

(9) Регистрация недвижимой собственности осуществляется, представив раздел A отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором она приобретена или сдана в эксплуатацию.

(10) Регистрируя недвижимую собственность, указывают общую сумму налога за приобретение упомянутых в части первой данной статьи товаров или получение услуг, а также сумму вычтенного предналога, указав пропорции использования недвижимой собственности соответственно:

1) для нужд хозяйственной деятельности и других целей, не связанных с хозяйственной деятельностью налогоплательщика;

2) для облагаемых и необлагаемых налогом сделок.

(11) Вычтенным предналогом является предналог, который зарегистрированный налогоплательщик вычел, учитывая упомянутые в частях второй, третьей и четвертой данной статьи пропорции использования недвижимой собственности в момент регистрации в Службе государственных доходов.

(12) Общей суммой налога является сумма налога, указанная в полученных от другого зарегистрированного налогоплательщика налоговых счетах за приобретение недвижимой собственности или налоговых счетах за услуги по строительству, реконструкции, реновации или реставрации.

(13) Зарегистрированный налогоплательщик имеет право вычитать предналог за неиспользованную недвижимую собственность, приобретенную до 1 октября 2011 года, в момент, когда он продает эту недвижимую собственность, если в момент приобретения недвижимой собственности предналог не был вычтен и недвижимая собственность продается как неиспользованная недвижимая собственность.
Статья 100. Ограничения вычитания предналога

(1) Из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога как предналог не вычитаются 60 процентов от налога за приобретенные товары и полученные услуги для нужд репрезентации, связанные с организацией публичных конференций, приемов и угощений, а также за изготовление репрезентирующих зарегистрированного налогоплательщика предметов.

(2) Из подлежащей уплате в бюджет суммы налога как предналог не вычитаются 20 процентов от налога за приобретенную, арендованную или импортируемую легковую пассажирскую автомашину, в которой число сидячих мест, не считая места водителя, не превышает восемь сидячих мест, а также связанные с содержанием такой автомашины затраты, в том числе затраты на ремонт автомашины и приобретение горючего.

(3) Часть вторая данной статьи не относится к случаям, если:

1) зарегистрированный налогоплательщик приобретает, арендует или импортирует легковую пассажирскую автомашину для осуществления следующих облагаемых налогом сделок:

a) пассажирских перевозок за вознаграждение, в том числе для оказания услуг такси;

b) оказания услуг аренды легковых автомашин;

c) торговли автомашинами или сделки покупки в рассрочку;

d) оказания услуг по транспортировке товаров;

e) обучения навыкам автовождения;

f) оказания охранных услуг;

2) легковая пассажирская автомашина является оперативным транспортным средством;

3) легковая пассажирская автомашина используется как демонстративная автомашина уполномоченного торговца автомашинами.

(4) Из подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога как предналог не вычитается указанная в налоговых счетах сумма налога по расходам на приобретение горючего для легковой пассажирской автомашины (число сидячих мест которой, не считая места водителя, не превышает восемь сидячих мест), которое на основании фактически пройденных километров, превышает указанную заводом - изготовителем норму потребления горючего более чем на 20 процентов.


Статья 101. Коррекция предналога в сделках с основными средствами, за исключением сделок с недвижимой собственностью

(1) Условия данной статьи относятся к основным средствам, стоимость приобретения или изготовления которых без налога достигает или превышает 50000 латов, за исключением сделок с недвижимой собственностью.

(2) За упомянутое в части первой данной статьи приобретенное или изготовленное основное средство, за которое вычтен предналог, учитывая установленные в части первой или второй статьи 98 данного закона требования, зарегистрированный налогоплательщик осуществляет коррекцию предналога в установленном данной статьей порядке.

(3) Время коррекции предналога составляет пять лет, включая год, в котором основное средство приобретено или изготовлено.

(4) Коррекция предналога осуществляется, представляя годовую налоговую декларацию за каждый год таксации, начиная с года приобретения или изготовления основного средства.

(5) Коррекция предналога осуществляется, рассчитывая разницу между одной пятой частью от вычтенного предналога и вычитаемым в соответствующем году таксации предналогом, учитывая установленные в части первой или второй статьи 98 данного закона требования.

(6) Коррекция предналога не осуществляется, если пропорция использования основного средства для сделок, дающих право на вычитание предналога, и сделок, не дающих право на вычитание предналога, в год таксации не изменилась.

(7) Зарегистрированный налогоплательщик обеспечивает отдельный бухгалтерский учет вычтенного предналога по каждому основному средству, указывая в каждом году таксации осуществленную коррекцию вычтенного предналога.


Статья 102. Коррекция предналога в сделках с недвижимой собственностью

(1) Зарегистрированный налогоплательщик в течение 10 лет, начиная с года таксации, в котором недвижимая собственность приобретена или принята в эксплуатацию, и в последующие девять лет до 1 мая послетаксационного года информирует Службу государственных доходов об использовании недвижимой собственности в год таксации в соответствии с упомянутыми в частях второй, третьей и четвертой статьи 99 данного закона пропорциями и о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет или возвращаемой из бюджета, представив раздел B отчета об использовании недвижимой собственности вместе с годовой налоговой декларацией.

(2) Зарегистрированный налогоплательщик производит коррекцию предналога за каждый год таксации отдельно по каждой недвижимой собственности, рассчитав разницу между одной десятой частью от вычтенного предналога и вычитаемым предналогом в соответствующем году таксации, с соблюдением установленного в частях второй, третьей и четвертой статьи 99 данного закона использования недвижимой собственности. Эту разницу зарегистрированный налогоплательщик уплачивает в государственный бюджет или получает обратно из государственного бюджета.

(3) Вычитаемым предналогом является предналог, который зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает за каждый год таксации, умножая одну десятую часть от общей суммы налога на пропорцию использования предусмотренной для нужд хозяйственной деятельности недвижимой собственности в сделках, дающих право на вычитание предналога, и сделках, не дающих право на вычитание предналога, в соответствующем году таксации.

(4) Если зарегистрированный налогоплательщик продает неиспользованную недвижимую собственность, коррекцию предналога не осуществляет и сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности из регистра.

(5) Если недвижимая собственность (или ее часть), которая не является неиспользованной недвижимой собственностью, в течение 10 лет, начиная с года таксации, в котором недвижимая собственность приобретена или принята в эксплуатацию, продается, зарегистрированный налогоплательщик:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности (или ее части) из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором продана недвижимая собственность;

2) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога, которую рассчитывается путем умножения одной десятой части от вычтенного предналога на полное количество лет, оставшихся от следующего за годом продажи года до упомянутых в части первой данной статьи 10 лет;

3) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога за год продажи недвижимой собственности (или ее части), которую рассчитывается путем умножения одной сто двадцатой части от вычтенного предналога на полное количество месяцев, оставшихся от следующего за месяцем продажи месяца до конца года;

4) производит коррекцию предналога за год продажи до месяца, в котором недвижимая собственность продана;

5) включает возвращаемую сумму предналога в стоимость недвижимой собственности, и покупатель не имеет права вычитать эту сумму из уплачиваемой в государственный бюджет суммы налога;

6) если продается часть недвижимой собственности, продолжается осуществление коррекцию предналога на оставшуюся часть недвижимой собственности.

(6) Если продается использованная недвижимая собственность или ее часть в соответствии со статьей 144 данного закона, зарегистрированный налогоплательщик:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности (или ее части) из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором продана недвижимая собственность;

2) производит коррекцию предналога за период времени до месяца, в котором недвижимая собственность продана;

3) если продается часть недвижимой собственности, продолжает производить коррекцию предналога на оставшуюся часть недвижимой собственности в соответствии с условиями данной статьи;

4) если недвижимую собственность, зарегистрированную в соответствии со статьей 99 данного закона в Службе государственных доходов, и за которую изначально полностью или частично не вычтен предналог, продают в течение последующих девяти лет после года таксации, в котором она приобретена или принята в эксплуатацию, и в момент продажи для поставки недвижимой собственности применен налог, зарегистрированный налогоплательщик вычитает оставшуюся не вычтенную сумму предналога со следующего за месяцем продажи месяца до упомянутых в части первой данной статьи 10 лет, как это установлено в пункте 2 части пятой данной статьи;

(7) Если недвижимая собственность или ее часть в течение 10 лет после ее приобретения или принятия в эксплуатацию погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке и это подтверждено документально, зарегистрированный налогоплательщик:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности или ее части из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором за упомянутую недвижимую собственность оформлены подтверждающие убытки документы;

2) производит коррекцию предналога за период времени до месяца, в котором недвижимая собственность или ее часть исключена из регистра;

3) продолжает производить коррекцию предналога на оставшуюся часть недвижимой собственности, если в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке погибла или уничтожена часть недвижимой собственности.

(8) Установленную в данной статье коррекцию предналога не надо производить, если изменения пропорции, упомянутой в пунктах 1 или 2 части десятой статьи 99 данного закона, не превышает одного процента.

(9) Если зарегистрированный налогоплательщик реконструированную, восстановленную или реставрированную недвижимую собственность зарегистрировал в Службе государственных доходов и в течение того же года продолжает реконструкцию, восстановление или реставрацию этой недвижимой собственности, он уточняет сумму вычтенного предналога и производит коррекцию общей суммы вычтенного предналога, представляя до 1 мая послетаксационного года в Службу государственных доходов раздел B отчета об использовании недвижимой собственности.

(10) Если зарегистрированный налогоплательщик в течение 10 лет осуществляет новую реконструкцию, реновацию или реставрацию реконструированной, реновированной или реставрированной недвижимой собственности, он представляет налоговую декларацию за тот период таксации, в котором эта часть недвижимой собственности принята в эксплуатацию, и раздел A отчета об использовании недвижимой собственности. Коррекция вычтенного предналога производится независимо от ранее произведенных коррекций предналога зарегистрированной недвижимой собственности.

(11) Если зарегистрированный налогоплательщик сносит недвижимую собственность (или ее часть) в течение 10 лет после ее приобретения или принятия в эксплуатацию, он:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности (или ее части) из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором недвижимая собственность снесена;

2) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога, которую рассчитывается, умножая одну десятую часть от вычтенного предналога на полное количество лет, оставшихся со следующего за годом сноса года до упомянутых в части первой данной статьи 10 лет;

3) возвращает в государственный бюджет сумму вычтенного предналога за год сноса недвижимой собственности (или ее части), которую рассчитывается, умножая одну сто двадцатую часть от вычтенного предналога на полное количество месяцев, оставшихся со следующего за месяцем сноса недвижимой собственности до конца года;

4) производит коррекцию предналога за год продажи до месяца, в котором недвижимая собственность снесена;

5) если снесена часть недвижимой собственности, продолжает производить коррекцию предналога за оставшуюся часть недвижимой собственности.

(12) Коррекция предналога за год продажи недвижимой собственности (или ее части) или год, когда недвижимая собственность снесена, погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или в другом принудительном порядке, или оформлены документы, удостоверяющие передачу недвижимой собственности приобретающему обществу, до месяца, в котором недвижимая собственность исключена из регистра, указывается в разделе C отчета об использовании недвижимой собственности.
Статья 103. Коррекция предналога за вложения в капитал коммерческого общества в случае перехода и реорганизации предприятия

(1) За имущественные вложения в капитал коммерческого общества (в том числе, вложения основного средства, недвижимой собственности) в обмен на удостоверения ценных бумаг и долей капитала производится коррекция предналога, если в этой статье не установлено иное.

(2) Если зарегистрированный налогоплательщик осуществляет имущественное вложение (в том числе вкладывает основное средство за исключением недвижимой собственности) в основной капитал другого лица и имущественное вложение не предусматривается использовать в облагаемых налогом сделках или также имущественное вложение вкладывает в основной капитал незарегистрированного налогоплательщика, подлежит возврату в государственный бюджет вычтенная часть предналога, которая рассчитывается следующим образом:

1) для основных средств - с остаточной (неамортизированной) стоимости основного средства, учтенной в финансовом бухгалтерском учете зарегистрированного налогоплательщика;

2) для другого имущественного вложения - вычтенная часть предналога за товары, приобретенные для обеспечения своих облагаемых налогом сделок.

(3) Если зарегистрированный налогоплательщик недвижимую собственность (или ее часть) в течение 10 лет после приобретения или приема в эксплуатацию недвижимой собственности вкладывает как имущественное вложение в капитал коммерческого общества или после реорганизации или перехода предприятия передает ее приобретающему обществу, он:

1) сообщает Службе государственных доходов об исключении недвижимой собственности или ее части из регистра, представляя раздел C отчета об использовании недвижимой собственности вместе с налоговой декларацией за период таксации, в котором осуществлено вложение или подтвержден факт передачи недвижимой собственности;

2) осуществляет коррекцию предналога за период времени до месяца, в котором оформлены документы, подтверждающие факт передачи недвижимой собственности;

3) прекращает осуществлять коррекцию предналога за недвижимую собственность (или ее часть) со следующего месяца после того месяца, в котором оформлены документы, подтверждающие факт передачи недвижимой собственности.

(4) Часть третья данной статьи применима, если недвижимая собственность как имущественное вложение вложена в капитал вновь образованного или приобретающего коммерческого общества, и вновь образованное коммерческое общество в течение 30 дней после осуществления соответствующих записей в учреждении коммерческого регистра представляет в Службу государственных доходов заявление о регистрации в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов и в течение 60 дней после осуществления соответствующих записей в учреждении коммерческого регистра регистрируется как зарегистрированный налогоплательщик, а приобретающее коммерческое общество (зарегистрированный налогоплательщик) информирует Службу государственных доходов об изменениях в составе имущественного вложения. В этом случае вновь образованное или приобретающее коммерческое общество перерегистрирует недвижимую собственность в соответствии с частью седьмой статьи 99 данного закона и продолжает корректировать предналог.

(5) Если вновь образованное или приобретающее коммерческое общество не выполняет упомянутые в части четвертой данной статьи требования, зарегистрированный налогоплательщик, который вложил недвижимую собственность или ее часть как имущественное вложение в капитал коммерческого общества, возвращает в государственный бюджет суммы вычтенного предналога, которые рассчитываются следующим образом:

1) умножая одну десятую часть от вычтенного предналога на полное количество лет, оставшихся со следующего за годом, в котором оформлены документы, подтверждающие факт осуществления имущественного вложения, года до упомянутых в части первой 102 статьи данного закона 10 лет;

2) умножая одну сто двадцатую часть от вычтенного предналога на полное количество месяцев, оставшихся со следующего за месяцем, в котором оформлены документы, подтверждающие факт осуществления имущественного вложения, месяца до конца года.

(6) За переход предприятия в собственность или использование другого зарегистрированного налогоплательщика, не связанного с вложением зарегистрированного налогоплательщика в капитал, коррекция предналога не ведется, если в течение 30 дней после факта перехода предприятия приобретатель предприятия (приемник прав и обязательств), продолжающий осуществлять хозяйственную деятельность с приобретенным предприятием, информирует об этом Службу государственных доходов.

(7) Если в результате вложения в капитал коммерческого общества и перехода предприятия вновь образованное или приобретающее коммерческое общество, являющееся зарегистрированным налогоплательщиком, приобретает недвижимую собственность, оно перерегистрирует в Службе государственных доходов эту недвижимую собственность на свое имя в соответствии с частью седьмой статьи 99 данного закона и продолжает корректировать предналог.

(8) Если в результате реорганизации, вновь образованное или приобретающее коммерческое общество, являющееся зарегистрированным налогоплательщиком, приобретает недвижимую собственность, оно на основании информации о переданной недвижимой собственности, представленной зарегистрированным налогоплательщиком, передающим эту недвижимую собственность, и согласованной со Службой государственных доходов, перерегистрирует в Службе государственных доходов эту недвижимую собственность на свое имя в соответствии с частью седьмой статьи 99 данного закона и продолжает корректировать предналог.


Статья 104. Коррекция предналога при исключении зарегистрированного налогоплательщика из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов

(1) Если налогоплательщик исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктами 1 или 2 части первой статьи 73 данного закона, он в течение 30 дней после исключения уплачивает в государственный бюджет налог, рассчитанный из находящихся на бухгалтерском учете в день исключения стоимости запасов и авансовых платежей, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объектов незаконченного строительства на день исключения, за которые налог вычтен как предналог, подав сообщение об уплате налога.

(2) Если налогоплательщик исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 3 части первой статьи 73 данного закона, его наследник или назначенный судом для управления наследством попечитель в течение 30 дней после исключения уплачивает в государственный бюджет налог, рассчитанный из находящихся на бухгалтерском учете в день исключения стоимости запасов и авансовых платежей, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объектов незаконченного строительства на день исключения, за которые налог вычтен как предналог, подав сообщение об уплате налога.

(3) Если налогоплательщик исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктами 4, 5 или 6 части первой статьи 73 данного закона, и не восстановлен или повторно зарегистрирован в Регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, он в течение 90 дней после исключения, подав сообщение об уплате налога, уплачивает в государственный бюджет налог, рассчитанный из находящихся на бухгалтерском учете в день исключения стоимости запасов и авансовых платежей, балансовой стоимости основных средств, затрат на создание основных средств и объектов незаконченного строительства, за которые налог вычтен как предналог.

(4) Фискальный представитель, которого Служба государственных доходов исключает из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов в соответствии с пунктом 10 части первой статьи 73 или частью второй статьи 83 данного закона, и который повторно не зарегистрирован в этом регистре, за находящиеся на учете на дату исключения импортные товары и за полученные из других государств-участников товары рассчитывает налог и в течение 30 дней после исключения уплачивает его в государственный бюджет.
Статья 105. Коррекция предналога на утраченную задолженность

(1) Если стоимость утраченной задолженности поставщика товаров или оказывающего услуги лица одному получателю товаров или услуг без налога менее 300 латов, зарегистрированный налогоплательщик имеет право уплачиваемую в бюджет сумму налога уменьшить на сумму налога утраченной задолженности, если выполнены все далее упомянутые в этой части статьи условия:

1) по поставленным товарам или оказанным услугам выписан счет или налоговый счет;

2) задолженность возникла в течение последних трех лет таксации;

3) за осуществленную сделку рассчитан налог и он указан в налоговой декларации соответствующего периода таксации;

4) сумма утраченной задолженности списана с суммы специальных накоплений, предусмотренных для безнадежных долгов, или непосредственно в убытки (расходы) в бухгалтерском учете зарегистрированного налогоплательщика в очередном периоде таксации или в каком-либо из предыдущих периодов таксации;

5) получатель товаров или услуг с поставщиком товаров и оказывающим услугу лицом не являются связанными лицами в толковании закона "О налогах и пошлинах";

6) поставка товаров или оказание услуг соответствующему получателю товаров или услуг прекращена как минимум за шесть месяцев и не возобновлена;

7) зарегистрированный налогоплательщик не передал (цедировал) свое право требования другому лицу;

8) зарегистрированный налогоплательщик может доказать, что он осуществлял мероприятия по возврату утраченной задолженности;

9) поставщик товаров или оказывающее услугу лицо до 1 марта послетаксационного года отправило получателю товаров или услуг, который является зарегистрированным налогоплательщиком или который в момент поставки товаров или оказания услуг был зарегистрированным налогоплательщиком, информацию о том, что соответствующая задолженность в толковании данного закона считается утраченной задолженностью.

(2) Днем возникновения задолженности является следующий день после той даты, когда получатель товара или услуг должен был бы рассчитаться с поставщиком товара или с оказывающим услуги лицом, но оплата не осуществлена.

(3) Если стоимость утраченной задолженности поставщика товаров или оказывающего услугу лица одному получателю товаров или услуг без налога достигла или превысила 300 латов, зарегистрированный налогоплательщик имеет право уплачиваемую в бюджет сумму налога уменьшить на сумму налога утраченной задолженности, если выполнены условия части первой данной статьи и имеется постановление суда о взыскании задолженности с получателя товаров или услуг и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания.

(4) Поставщик товаров или оказывающее услуги лицо имеют право уплачиваемую в государственный бюджет сумму налога уменьшать на половину суммы налога утраченной задолженности, если выполнены условия пунктов 1, 2, 3, 4, 5, 7 и 8 части первой данной статьи, прекращена поставка товаров или оказание услуг и начата процедура банкротства получателя товаров или услуг. На оставшуюся сумму налога утраченной задолженности поставщик товаров или оказывающее услуги лицо уменьшает уплачиваемую в государственный бюджет сумму налога после того, когда по получателю товаров или услуг закончен процесс неплатежеспособности в связи с завершением процедуры банкротства.

(5) Если выполнены условия пунктов 1, 2, 3, 4, 5, 7 и 8 части первой данной статьи, прекращена поставка товаров или оказание услуг, поставщик товаров или оказывающее услуги лицо имеют право уплачиваемую в государственный бюджет сумму налога уменьшать на сумму утраченной задолженности, признанную в соответствии с регистром требований кредиторов, когда суд утвердил окончание процедуры неплатежеспособности получателя товаров или услуг, или если получатель товаров или услуг является физическим лицом, - когда суд утвердил окончание процедуры банкротства.

(6) Поставщик товаров или оказывающее услуги лицо при применении частей первой и третьей данной статьи указывает сумму налога по утраченной задолженности в налоговой декларации марта послетаксационного года или первого квартала послетаксационного года, дополнительно указав лицо, задолженность которого в толковании данного закона считается утраченной задолженностью, и указывает стоимость и сумму налога.

(7) Поставщик товаров или оказывающее услуги лицо, для которого период таксации налога составляет полугодие календарного года, включает сумму налога по утраченной задолженности в декларацию за первый период таксации послетаксационного года, который является половиной календарного года.

(8) Получатель товаров или услуг, который является зарегистрированным налогоплательщиком, после получения упомянутой в пункте 9 части первой данной статьи информации, но не позднее, чем до 31 июля послетаксационного года, возвращает в государственный бюджет вычтенную сумму предналога за неуплаченную утраченную задолженность.

(9) Получатель товаров или услуг, который является зарегистрированным налогоплательщиком, упомянутую в части восьмой данной статьи сумму налога вносит в государственный бюджет, указав ее в налоговой декларации соответствующего периода таксации.

(10) При применении части восьмой и девятой данной статьи, получатели товаров или услуг, для которых период таксации налога составляет половину календарного года, налог в государственный бюджет уплачивают, представляя налоговую декларацию за первое полугодие.

(11) Получатель товаров или услуг, который исключен из Регистра плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов, в указанный в части восьмой данной статьи срок возвращает в государственный бюджет вычтенную сумму предналога за неуплаченную утраченную задолженность, подав сообщение об уплате налога за утраченную задолженность и указав в этом сообщении сделки, по которым возвращен налог.

(12) Служба государственных доходов в течение 30 дней после получения упомянутой в части шестой или седьмой данной статьи налоговой декларации информирует получателя товаров или услуг, который является зарегистрированным налогоплательщиком или в момент поставки товаров или получения услуг был зарегистрированным налогоплательщиком, и который не осуществил оплату за поставленные товары или полученные услуги, об увеличении подлежащей уплате в государственный бюджет суммы налога.

(13) Если утраченная задолженность полностью или частично возвращена после того, когда осуществлены предусмотренные в данной статье коррекции уплачиваемого в государственный бюджет налога, поставщик товаров или оказывающее услуги лицо по возвращенной утраченной задолженности или ее части рассчитывает налог и вносит его в государственный бюджет в том периоде таксации, когда задолженность уплачена.

(14) Если поставщику товаров или оказывающему услуги лицу уплачена утраченная задолженность, получатель товаров или услуг имеет право вычесть предналог за уплаченную утраченную задолженность или ее часть в том периоде таксации, когда осуществлена оплата.


Статья 106. Другие случаи коррекции предналога

(1) Коррекция предналога осуществляется, если меняется размер вычтенного предналога (например, аннулированы покупки или получены скидки).

(2) Если товар украден или уничтожен в результате стихийного бедствия или других непреодолимых обстоятельств, коррекция предналога осуществляется, уплатив в государственный бюджет налог, который вычтен как предналог.

(3) Коррекция вычтенного предналога в случае, если товар украден или уничтожен в результате стихийного бедствия или других непреодолимых обстоятельств, не осуществляется, если факт уничтожения или кражи имущества документально подтвержден.


Статья 107. Права Кабинета министров определять и разъяснять порядок вычитания предналога и коррекции предналога, и представляемые документы или информацию

Кабинет министров:

1) разъясняет условия вычитания предналога и коррекции предналога;

2) определяет документы, обосновывающие вычитание предналога;

3) определяет порядок вычитания и коррекции предналога, если зарегистрированный налогоплательщик осуществляет сделки покупки недвижимой собственности в рассрочку;

5) определяет представляемую в Службу государственных доходов информацию, которую зарегистрированный налогоплательщик, который в результате реорганизации передает вновь образованному или приобретающему коммерческому обществу недвижимую собственность, представляет за эту переданную недвижимую собственность.


1   2   3   4   5   6   7   8   9


©dereksiz.org 2016
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет