Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче
Решение. 1. Расчёт отложенного налога на прибыль за 2013 год: Балансовая стоимость 0
жүктеу/скачать 4 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- 10. Порядок расчёта отложенных налогов
| Решение.
1. Расчёт отложенного налога на прибыль за 2013 год: Балансовая стоимость $110 Налоговая база ($90 – $30) $60 Временная разница $50 Отложенное налоговое обязательство ($50 x 20%) $10 2. Проводки при переоценке: Дт Накопленная амортизация $30 Кт Основные средства $30 Дт Основные средства $50 Кт Резерв по переоценке $50 Дт Резерв по переоценке $10 Кт Отложенное налоговое обязательство $10 3. Раскрытие в отчёте о финансовом положении на 31 декабря 2013 года: Долгосрочные обязательства Отложенное налоговое обязательство $10 Капитал Резерв по переоценке ($50 – $10) $40 10. Порядок расчёта отложенных налогов • Определить балансовую стоимость активов и обязательств; • Рассчитать налоговую базу активов и обязательств; • Сравнить балансовую стоимость активов и обязательств с их налоговой базой и определить все временные разницы; • Определить временные разницы, которые, согласно требованиям МСФО (IAS) 12, не приводят к образованию отложенных налогов; • Рассчитайте отложенные налоговые активы и обязательства (либо чистое отложенное налоговое обязательство или актив) путём применения ставки налогообложения; Сессия 19 – Налоги на прибыль 1911 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. • Определить изменение сальдо отложенных налоговых обязательств или активов по сравнению с началом периода и признать эти изменения: – в отчёте о прибылях и убытках, – в капитале, – или за счёт уменьшения гудвила (при объединении компаний). • Рассчитать влияние изменения ставки налога на прибыль, если ставка налога на прибыль была пересмотрена. Расчёт исходящего отложенного налога и величины, относимой на финансовый результат, производится в соответствии с вышеуказанными пунктами. • Если произошло изменение ставки налога на прибыль, то сумма, отнесённая на отчёт о прибылях и убытках, разбивается на две составляющие: обусловленную применением ставки налога на прибыль и обусловленную временными разницами (составляющая, обусловленная пересмотром ставки налога, равна произведению временной разницы за предыдущий период и изменения ставки). жүктеу/скачать 4 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|