Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче
жүктеу/скачать 4 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Валовая балансовая стоимость Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки (валовая балансовая стоимость x уровень
|
Непросроченная задолженность Просрочка платежа от 1 до 30 дней Просрочка платежа от 31 до 60 дней Просрочка платежа от 61 до 90 дней Просрочка платежа > 90 дней уровень дефолта 0,3% 1,6% 3,6% 6,6% 10,6% Величина торговой дебиторской задолженности на отчетную дату составляет $30 млн, оценочный резерв рассчитывается с использованием таблицы оценочных резервов. Сессия 20 – Финансовые инструменты 2027 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. Валовая балансовая стоимость Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки (валовая балансовая стоимость x уровень дефолта) Непросроченная задолженность 15 000 000 45 000 Просрочка платежа от 1 до 30 дней 7 500 000 120 000 Просрочка платежа от 31 до 60 дней 4 000 000 144 000 Просрочка платежа от 61 до 90 дней 2 500 000 165 000 Просрочка платежа более 90 дней 1 000 000 106 000 30 000 000 580 000 Пример 11 Компания приобрела долговой инструмент 15 декабря 2014 г., справедливая стоимость которого составила $1,000 тыс. на дату приобретения. Компания оценивает данный долговой инструмент по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Проценты в размере 5% выплачиваются ежегодно в течение 10-летнего срока действия договора, эффективная ставка процента равняется 5%. При первоначальном признании компания не считает данный долговой инструмент приобретенным финансовым активом с кредитным обесценением. Первоначальное признание: Дт Финансовые активы, учитываемые по СС через ПрСД 1,000 Кт Денежные средства 1,000 На 31 декабря 2014 г. (отчетная дата) справедливая стоимость долгового инструмента уменьшилась до $950 тыс. в результате изменения рыночной процентной ставки. Дт ПрСД 50 Кт Финансовые активы, учитываемые по СС через ПрСД 50 Компания оценила, что значительного увеличения кредитного риска после первоначального признания не произошло, и что ожидаемые кредитные убытки следует оценивать в размере ожидаемых 12-месячных кредитных убытков, что составляет $30 тыс. Дт Убыток от обесценения (ОПУ) 30 Кт ПрСД 30 Совокупный убыток, признанный в составе прочего совокупного дохода по состоянию на отчетную дату, составил $20 тыс. Данная величина состоит из общего изменения справедливой стоимости на сумму $50 тыс. (1,000 – 950), за вычетом убытка от обесценения в размере ожидаемых 12-месячных кредитных убытков ($30 тыс.). 1 января 2015 г. компания решила продать данный долговой инструмент за $950 тыс. (его справедливая стоимость на эту дату). Сессия 20 – Финансовые инструменты 2028 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. Дт Денежные средства 950 Кт Финансовые активы, учитываемые по СС через ПрСД 950 Дт Убыток (ОПУ) 20 Кт ПрСД 20 Для простоты учетные записи, отражающие получение процентного дохода, не приводятся. жүктеу/скачать 4 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|