На практике указанные расчеты детализируют во времени, проводят разбивку плановых показателей по кварталам и составляют график ожидаемых платежей.
Смета общепроизводственных расходов. При составлении сметы общепроизводственных (накладных) расходов в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставки, по которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов.
Сумма общепроизводственных расходов охватывает стоимость постоянной составляющей, включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.
При определении соответствующего оттока денежных средств (платежей) учитывается, что:
а) амортизация не вызывает оттокаденежных средств;
б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале, в котором они возникают.
Ожидаемая величина общепроизводственных расходов обычно включает величину расходов по каждой их статье. Смета общепроизводственных расходов может быть представлена следующим образом (табл. 76).
Таблица 76. Смета общепроизводственных расходов на год, у.е.
Зарплата вспомогательного персонала
|
732800
|
Зарплата управленческого персонала
|
360000
|
Энергия и освещение
|
306000
|
Амортизация основных фондов
|
288000
|
Вспомогательные материалы
|
182800
|
Текущий ремонт
|
140280
|
Страхование и налог на имущество
|
79200
|
Всего общепроизводственных расходов
|
2089080
|
Для того чтобы определить общепроизводственные расходы по каждому подразделению, составляются дополнительные сметы. Такие сметы позволяют
303
1
|
Запасы готовой продукции на начало периода
|
|
|
1095600
|
2
|
Незавершенное производство на начало периода
|
|
214400
|
|
3
|
Прямые материальные затраты:
|
|
|
|
|
Запасы основных материалов на начало периода
|
250800
|
|
|
|
Плюс закупки основных материалов
|
1617400
|
|
|
|
Итого стоимость имеющихся в наличии основных материалов
|
1868200
|
|
|
|
Минус запасы основных материалов на конец периода
|
236000
|
|
|
|
Всего стоимость основных материалов, израсходованных в производстве
|
1632200
|
|
|
4
|
Прямые расходы на оплату труда основного персонала
|
2984400
|
|
|
5
|
Общепроизводственные расходы
|
2089080
|
|
|
6
|
Итого производственные расходы (стр.3+стр.4+стр.5)
|
|
6705680
|
|
7
|
Незавершенное производство за весь период (стр.2+ стр.6)
|
|
6920080
|
|
8
|
Минус незавершенное производство на конец периода
|
|
220000
|
|
9
|
Себестоимость произведенной продукции (стр.7-стр.8)
|
|
|
6700080
|
10
|
Себестоимость продукции, готовой к реализации (стр.1 + стр.9)
|
|
|
7795680
|
304
11
|
Минус запасы готовой продукции на конец периода
|
|
|
1195000
|
12
|
Себестоимость реализованной продукции (стр.10- стр.11)
|
|
|
6600680
|
Дополнительно к этому рассмотрим следующийпример:
Определить себестоимость произведенной и реализованной продукции (т.тенге.) при следующих условиях:
Запасы материалов
на начало года 15 500
на конец года 16 500
Незавершенное производство
на начало года 19 600
на конец года 18 000
Г отовая продукция
на начало года 15 000
на конец года 18 500
Затраты в течение года
Закупка материалов 140 000 Прямые трудовые затраты122 000 Общепроизводственные расходы 133 000 Исходя из этого себестоимость составит:
а) произведенной продукции =15 500 + 140 000 - 16 500 + 122 000 + 133 000 + 19 600 - 18 000 = = 395 600;
б) реализованной продукции = 15 500+ 140 000- 16 500+ 122 000+ 133 000+ 19 600- 18 000 + + 15 000- 18 500 = 392 100.
Смета текущих (периодических) расходов. Смета текущих (периодических) расходов включает сметы коммерческих и управленческих (общехозяйственных и административных) расходов. В состав коммерческих расходов входят: заработная плата работников службы сбыта, расходы на рекламу, транспортные расходы, оплату телефонной связи (в части, связанной со сбытом продукции), прочие расходы на реализацию продукции. Управленческие расходы состоят из заработной платы административного персонала, заработной платы прочих служащих, оплаты энергии и освещения, амортизации офисного оборудования, расходов на телефонную связь, страхование, канцтовары и т.д.
В случае необходимости часто составляются дополнительные детализированные сметы по основным статьям текущих расходов для каждого подразделения предприятия. Например, рекламные расходы должны быть классифицированы в зависимости от каналов, по которым осуществляется реклама (реклама в прессе, на телевидении, рассылка по почте), от количества (числа газетных колонок, количество каталогов, эфирное время), от затрат на единицу, частоты пользования и т.д. В дальнейшем смета текущих расходов используется при формировании сметы прибылей и убытков, а также сметы
305
Расходы на реализацию товара (коммерческие расходы)
|
1 190 000
|
Заработная плата агентам по сбыту
|
595 000
|
Реклама
|
360 000
|
Транспортные расходы
|
115 000
|
Телефонная связь (в части, связанной со сбытом)
|
95000
|
Прочие расходы по реализации
|
25 000
|
Общие и административные расходы (управленческие расходы)
|
695 000
|
Заработная плата административного персонала
|
360 000
|
Заработная плата прочих служащих
|
105 000
|
Оплата энергии и освещения
|
75 000
|
Арендная плата
|
60 000
|
Амортизация офисного оборудования
|
27 000
|
Телефонная связь
|
18 000
|
Страхование
|
17 500
|
Расходы на канцтовары
|
7 500
|
Прочие общие расходы
|
25 000
|
Всего текущие расходы
|
1 885 000
|
Достарыңызбен бөлісу: |
