Практическая работа. Тема 1 понятие и экономическое содержание налогового планирования задание к практическому занятию
жүктеу/скачать 434.5 Kb.
|
| Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:
оптимизация налоговых платежей; сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов. При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость. При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально. Тема 2 - ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ Задание к практическому занятию: Обсуждение вопросов темы. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование. В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным. В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным. Принципы налогового планирования и прогнозирования. 1)Принцип разумности, эффективности и экономической обоснованности, означающий, что любые действия налогоплательщиков должны быть обоснованы с практической и экономической точек зрения. Необходимо соотносить результаты налогового планирования с риском того, что налоговые органы оспорят те или иные сделки или действия, предпринятые налогоплательщиком. Особенно важен данный принцип при оптимизации уплаты налога на прибыль за счет увеличения себестоимости продукции (работ, услуг). 2) Принцип совокупного расчета налоговой экономии и убытков. Всестороннему анализу должны быть подвергнуты возможные последствия внедрения конкретного метода налогового планирования с точки зрения всей совокупности налогов, уплачиваемых налогоплательщиком. При выборе метода налогового планирования необходимо учитывать требования других отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.). Налоги нельзя просто механически минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку: а) сокращение одних налоговых платежей зачастую ведет к увеличению других; б) простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса. 3) Принцип конфиденциальности. Этот принцип означает, что при разработке и использовании методов налогового планирования налогоплательщик обязан хранить в тайне используемые им приемы. Причины очевидны и известны каждому. 4) Принцип профессионализма и грамотное документальное оформление сделок и процедур, лежащих в основе налогового планирования. Он означает, что документы по каждой хозяйственной операции или сделке, совершаемой в рамках налогового планирования, должны быть правильно составлены, соответствовать требованиям действующего законодательства и стандартам высокой юридической техники. Особо это касается необходимости соблюдения тождества цифр, дат и формулировок. Например, суммы, отраженные в документах бухгалтерского учета, должны точно соответствовать цене, указанной в договоре, и сумме произведенных платежей. 5)Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым законодательством отраслях права (гражданское право, бухгалтерский учет). 6)Нельзя строить метод налоговой оптимизации или планирования на использовании зарубежного опыта и исключительно на пробелах в законодательстве. 7)При выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд политических аспектов: состояния бюджета, изменения законодательства. 8)При выборе способа налоговой оптимизации, связанным с привлечением широкого круга лиц, необходимо руководствоваться правилом «золотой середины», т.е. сотрудники должны, с одной стороны, четко представлять себе свою роль в организации, а с другой - не должны осознавать ее цель и мотивы. 2. Составление блок-схемы Классификации налогового планирования Задания для самостоятельной работы студента - подготовка докладов по темам: Метод замены налогового субъекта Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации организации или индивидуального предпринимателя, в отношении которых действует более благоприятный режим налогообложения, например, переведенных на упрощенную систему налогообложения. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита. 3. Метод замены налоговой юрисдикции Метод замены налоговой юрисдикции, заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определённых условиях льготное налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны наделен полномочиями по формированию местного законодательства и на этом поле субъекты обладают некоторой свободой, каждая территория использует эту свободу по-своему. Контрольные вопросы: Какова необходимость налогового планирования? Налоговое планирование представляет собой совокупность плановых действий, объединенных в единую систему и направленных на максимальный учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического, в том числе финансового, планирования фирмы. Планирование налогов представляет собой планирование величин конкретных налогов. жүктеу/скачать 434.5 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|