Утверждена решением
Займы выданные и полученные
жүктеу/скачать 0.57 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи
- Дебиторская и кредиторская задолженность
| Займы выданные и полученные
К данной категории относятся непроизводные финансовые инструменты с фиксированными или определенными платежами, которые не котируются на активном рынке, за исключением: финансовых инструментов, учитываемых по справедливой стоимости; инвестиций, имеющихся в наличии для продажи; финансовых вложений, по которым держатель может не получить значительную часть первоначальных инвестиций из-за ухудшения кредитных условий, которые должны быть отнесены к категории имеющихся в наличии для продажи. Первоначальное признание и оценка Займы полученные и выданные первоначально учитываются по стоимости, представляющей собой справедливую стоимость полученных или выданных денежных средств с учетом расходов, связанных с привлечением или выдачей займов. После первоначального признания займы учитываются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. При использовании метода эффективной ставки процента балансовая стоимость займа складывается из первоначальной стоимости и амортизированной (признанной) части разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения. Займы с нерыночными условиями Товарищество использует следующий порядок учета для выданных или полученных беспроцентных займов (в т. ч. финансовой помощи) либо займов, процентная ставка по договорным условиям, которых отлична от среднерыночной процентной ставки с аналогичными условиями (срок, валюта). При первоначальном признании такие займы отражаются по справедливой стоимости с учетом затрат по сделке, определяемой как текущая дисконтированная стоимость всех денежных потоков по займу с использованием среднерыночной процентной ставки с аналогичными условиями (срок, валюта). При этом разница между дисконтированной стоимостью и полученными средствами отражается в отчете о прибылях и убытках в момент выдачи денежных средств. Последующая оценка При последующей оценке займы отражаются по амортизированной стоимости с использованием эффективной ставки процента, определенной при первоначальном признании (если только не было изменений в договорных условиях), при этом: сумма процентов, подлежащая получению или уплате в соответствии с договорными условиями займа, отражается в составе финансовых доходов либо расходов на финансирование; разница между финансовым доходом/расходом, определенным с использованием эффективной ставки процента, и суммой процентов, начисленной в соответствии с договорными условиями, отражается в составе финансовых доходов либо расходов на финансирование. Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи К данной категории относятся финансовые активы, имеющиеся у Товарищества, и не классифицированные в качестве одной из категорий: учитываемые по справедливой стоимости; удерживаемые до погашения; предоставленные займы. Первоначальное признание и оценка Инвестиционные ценные бумаги, предназначенные для удержания в течение неопределенного периода времени, которые могут быть проданы в случае возникновения потребности в ликвидности или в результате изменения ставок вознаграждения, классифицируются как имеющиеся в наличии для продажи. Данные ценные бумаги включаются в состав долгосрочных активов, если только Товарищество не выразило намерения удерживать их в течение периода менее 12 месяцев с даты составления финансовой отчетности, или если не возникает необходимость в их продаже для пополнения оборотного капитала. В этом случае они включаются в состав текущих активов. Товарищество определяет соответствующую классификацию своих инвестиционных ценных бумаг на момент их приобретения. Последующая оценка Инвестиции, классифицированные как имеющиеся в наличии для продажи, и имеющие котировки на активном рынке учитываются по справедливой стоимости с отнесением результатов переоценки на капитал. Долевые инструменты, не имеющие котировок на активном рынке, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, учитываются по фактическим затратам на приобретение. В случае появления активного рынка, такие активы будут учитываться по справедливой стоимости. Изменение стоимости Прибыли или убытки от изменения стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, учитываются непосредственно на счете капитала. При выбытии таких активов прибыли и убытки от изменения стоимости списываются со счета капитала и отражаются в отчете о прибылях им убытках. Сумма накопленного убытка, которая списывается со счетов капитала и отражается в прибыли или убытке - это разница между затратами на приобретение актива (за вычетом каких-либо выплат основной суммы и амортизации) и текущей справедливой стоимостью за вычетом убытка от обесценения этого актива, ранее отраженного в прибыли или убытке. Убыток от обесценения, ранее отраженный в отчете о прибылях и убытках, по долевым инструментам, имеющимся в наличии для продажи, не подлежит восстановлению в отчете о прибылях и убытках, а отражается с использованием счета капитала. Дебиторская и кредиторская задолженность Для целей составления отчетности Товарищество применяет следующую группировку расчетов с дебиторами и кредиторами: расчеты с торговыми дебиторами/ кредиторами; расчеты с прочими дебиторами/ кредиторами. Первоначальное признание и оценка Дебиторская задолженность признается и отражается в бухгалтерском учете по суммам выставленных счетов к оплате, за вычетом резерва по сомнительным требованиям. Кредиторская задолженность первоначально оценивается по справедливой стоимости, а впоследствии переоценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. Долгосрочная задолженностью подлежат дисконтированию, краткосрочная задолженность не дисконтируется. Создание резерва Резерв по сомнительным требованиям рассчитывается в тех случаях, когда существует вероятность того, что задолженность не будет погашена в полном объеме. Резерв по сомнительным требованиям начисляется при не возмещении дебиторской задолженности в установленные договором сроки. Резерв по сомнительным требованиям периодически пересматривается и, если возникает необходимость в корректировках, соответствующие суммы отражаются в отчете о прибылях и убытках отчетного периода, в котором выявлена такая необходимость. Безнадежная задолженность списывается по мере ее выявления за счет ранее созданного резерва. Каждый отчетный период Товарищество формирует общий резерв, а также может формировать и специфический резерв под сомнительную задолженность. Товарищество обязано самостоятельно определить порядок начисления общего резерва на основе отраслевых, географических и прочих особенностей, а также прошлого опыта. В случае отсутствия статистики по структуре сомнительной задолженности, используется подход, при котором общий резерв начисляется в процентах от остатка на конец периода, в зависимости от возраста задолженности:
жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|