1. ҚАзақстан республикасында жүргізілетін салық есебінің МӘні мен принциптері
Қосымша №1 Жеке тұлғаның салық салынатын табысына мынадай ставкалар бойынша салық салынуға тиіс
жүктеу/скачать 431 Kb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Структура задолженности организации по обязательным социальным отчислениям
- Работник Сальдо начальное Исчислено (возврат)
| Қосымша №1
Жеке тұлғаның салық салынатын табысына мынадай ставкалар бойынша салық салынуға тиіс:
Төменде салықтың ішкі ставкасын салыстыра тексеру мысалы келтірілген. Есептік пайда 2,500 3.000 Ішкі ставка бойынша салық 30% 750 900 Салық салу мақсаттары үшін шегерілмейтін шығыстардың салыққа әсері 60 30 В еліндегі неғұрлым төмен салық ставкаларының әсері (50) (150) Салық бойынша шығыстар 760 780 Төменде әрбір ұлттық заңдылық үшін жекелеген салыстыра тексерулерді біріктіру жолымен әзірленген салыстыра тексеру мысалы келтірілген. Осы әдіске сәйкес есеп беруші компанияның өз ұлттық салық ставкасы мен басқа заңдылықтардағы ішкі салық ставкасы арасындағы айырмашылық нәтижесі салыстыра тексеруде жеке бап ретінде көрсетілмейді. Компанияның 81(d)-параграфта талап етілетініндей, қолданылатын салық ставкасындағы (ставкаларындағы) өзгерістерді түсіндіру үшін не салық ставкаларындағы, не түрлі заңдылықтарда тапқан пайданы ажыратылмас бөліктерінің біріктірмесіндегі елеулі өзгерістердің әсерін, бәлкім, түсіндіруіне тура келеді. Бухгалтерлік пайда 2,500 3,000 Осы заңдылықтағы пайдаға
Салық салу мақсаттары үшін шегерілмейтін шығыстардың салыққа әсері 60 30 Салық бойынша шығыстар 760 780 КҮШІНЕ ЕНУ КҮНІ Мысал Ұйым шегерілетін 300 сомасындағы уақытша айырмашылығы бар еншілес компанияны сатып алды. Сатып алу сәтінде салық ставкасы 30%-ға тең болды. 90 сомасындағы кейінге қалдырылған салық активінің қорытынды мәні сатып алу кезінде пайда болатын 500 мөлшеріндегі іскерлік беделдің мәнін есептеу кезінде сәйкестендірілетін актив ретінде мойындалған жоқ. Сатып алғаннан соң 2 жылдан кейін компания болашақ салық салынбайтын пайда, тегінде, барлық шегерілетін уақытша айырмашылықтардан алынатын пайданы өтеу үшін жеткілікті болады деп бағалады. Ұйым кейінге қалдырылған салық активін 90 сомасында және пайда мен залалда салық өтеуден кейінге қалдырылған табысты 90 сомасында мойындайды. Ұйым сондай-ақ іскерлік бедел құнын 90-ға азайтады және осы соманың шығыстарын пайдада немесе залалда таниды. Тиісінше іскерлік бедел құны 410-ға дейін, яғни кейінге қалдырылған салық активі 90 сомасында бизнес біріккен күнгі сәйкестендірілетін актив ретінде мойындалғанда ескерілетін мөлшерге дейін кемиді. Егер салық ставкасы 40%-ға дейін ұлғайған болса, компания кейінге қалдырылған салық активін 120 сомада (40% ставка бойынша 300) және кейінге қалдырылған салық өтемін пайда мен залалда 120 сомада мойындайды. Егер салық ставкасы 20%-ға дейін кеміген болса, компания кейінге қалдырылған салық активін 60 сомада (20% ставка бойынша 300) және және кейінге қалдырылған салық өтемін пайда мен залалда 60 сомада мойындайды. Екі жағдайда да ұйым іскерлік бедел құнын 90-ға кемітеді және осы сомадағы шығыстарды пайдада немесе залалда таниды. А мысалы Активте 100 баланстық құн және 60 салық базаcы бар. Актив сатылған жағдайда 20% салық ставкасы қолданылаған болар еді, басқа табыстарға 30% салық ставкасы қолданылған болар еді. Компания, егер активті болашақта пайдаланусыз сатуды көздейтін болса, 8 (20% ставка кезінде 40) кейінге қалдырылған салық міндеттемесін және егер активті сақтауды және оның баланстық құнын оны пайдалану арқылы өтеуді көздейтін болса, 12 (30% ставка кезінде 40) кейінге қалдырылған салық міндеттемесін мойындайды. В мысалы
Өзіндік құны 100 және баланстық құны 80 актив 150 сомаға дейін қайта бағаланады. Салық салу мақсаттары үшін баламалы түзету енгізілмейді. Жинақталған амортизация салық салу мақсаттары үшін 30-ға теңеледі, ал салық ставкасы 30% болады. Егер актив өзіндік құннан жоғары баға бойынша сатылатын болса, жинақталған салық амортизациясы 30 салық салынатын пайдаға қосылатын болады, бірақ сатудан түсетін, өзіндік құннан жоғары болатын түсімдерге салық салынбайды. Активтің салық базасы 70-ке тең, сонымен қатар, салық салынатын уақытша айырмашылық бар - 80. Егер компания баланстық құнды активті пайдалану жолымен өтеуді көздейтін болса, ол 150 сомасында салық салынатын пайда алуға тиіс, бұл жағдайда ол амортизация ретінде тек 70-ті ғана шегере алады. Нәтижесінде 24 сомасында (ставка 30% кезінде 80) кейінге қалдырылған салық міндеттемесі пайда болады. Егер компания баланстық құнды активті 150-ге дереу сату жолымен өтеуді көздейтін болса, кейінге қалдырылған салық міндеттемесі былайша есептеледі: Салық салынатын Кейінге уақытша Салық қалдырылған айырмашылық ставкасы салық міндеттемесі Жинақталған салық амортизациясы 30 30% 9 Нақты өзіндік құннан тыс түсімдер 50 нөл - Жиынтығы 80 9 С мысалы
В мысалдағыдай фактілер бар, оған егер актив өзіндік құннан асатын баға бойынша сатылатын болса, жинақталған салық амортизациясының салық салынатын пайдаға қосылатыны (30% салық ставкасы бойынша), ал сатудан түскен түсімдерге инфляция ескере түзетілген өзіндік құн – 110 шегерілгеннен кейін 40% салық ставкасы бойынша салық салынады. Егер компания баланстық құнды активті пайдалану жолымен өтеуді көздейтін болса, ол салық салынатын пайда 150 алуға тиіс, бірақ бұл жағдайда ол амортизацияны тек 70 сомасында ғана шегере алады. Нәтижесінде салық базасы 70-ке, салық салынатын уақытша айырмашылық 80-ге, және В мысалындағыдай (30% ставка бойынша 80) кейінге қалдырылған салық міндеттемесі 24-ке тең болады. Егер компания баланстық құнды активті 150-ге дереу сату жолымен өтеуді көздейтін болса, ол индекстелген өзіндік құнды 110 мөлшерінде шегере алады. Таза түсімдер 40-қа 40% ставка бойынша салық салынады. Сонымен қатар, жинақталған салық амортизациясы 30 салық салынатын пайдаға 30% салық ставкасы кезінде қосылатын болады. Осы негізде салық базасы 80-ге тең болады (110 минус 30), салық салынатын 70-ке тең уақытша айырмашылық және кейінге қалдырылған салық міндеттемесі 25 бар (40% салық ставкасы бойынша 40 және 30% ставка бойынша 30). Егер салық базасы осы мысалда жеткілікті түрде айқын көрінбейтін болса, бәлкім, 10-параграфта баяндалған іргелі принциптерді қарау пайдалы болар. Қосымша №2
жүктеу/скачать 431 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||