УДК 336.1 ФИСКАЛДЫҚ САЯСАТТЫҢ МЕМЛЕКЕТТІК ЭКОНОМИКАНЫ РЕТТЕУДЕГІ ОРНЫ

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Среди большого количества ресурсов, используемых в механизме государственного регулирования экономики, особое значение имеет обеспечение эффективного развития фискальной политики. В сегодняшних условиях вопросы перехода к антицикличной фискальной политике, нацеленной на создание благоприятных условий для среднесрочного и долгосрочного регулирования экономики Казахстана, как никогда становятся весьма актуальными. Бюджетно - налоговая политика является одним из основных механизмов макроэкономического регулирования экономики и превращается в важный рычаг реализации реформ в социально - экономической политике государства. Структурное реформирование экономики предусматривает в условиях преодоления финансового кризиса позитивные преобразования, которые позволят создать новые возможности для эффективного управления всей экономической системой. Это обусловливает необходимость формирования целостной системы мер по реализации макроэкономической политики, включающей сглаживание циклических колебаний, предотвращение особых глубоких циклических кризисов и массовой безработицы, создание благоприятных условий для среднесрочного и долгосрочного роста экономики, а также сбалансированное использование инструментов денежно - кредитной и фискальной политики.

В рамках реализации задач фискальной политики в условиях влияния глобального кризиса на социально - экономическое развитие республики, финансовые ресурсы страны необходимо распределить таким образом, чтобы обеспечить максимально эффективное и полное выполнение функций государственного управления. Для этого необходимо использование целостной системы экономического и бюджетного планирования, адаптированной к сложившимся условиям функционирования экономики [1].

Основные задачи фискальной политики Западно - Казахстанской области отражены в Среднесрочной фискальной политики акимата Западно - Казахстанской области. Среднесрочная фискальная политика акимата Западно - Казахстанской области разработана в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года №677 «Об утверждении Правил разработки среднесрочной фискальной политики», с учетом Посланий Главы государства народу Казахстана, на основе: бюджетного кодекса Республики Казахстан; Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; среднесрочной фискальной политики акимата Западно - Казахстанской области на 2009 - 2011 годы; среднесрочного плана социально - экономического развития Западно - Казахстанской области на 2009 - 2011 годы; региональных и отраслевых программ.

Среднесрочная фискальная политика содержит механизмы реализации основных направлений социально - экономического развития, является основой формирования проекта областного бюджета на соответствующий период и координирующим документом при реализации налоговой и бюджетной политики на областном и районном (городском) уровнях государственного управления и межбюджетных отношений [2].

Фискальная политика осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов. Налоговая система является одним из самых эффективных востребованных инструментов воздействия на экономические процессы. В периоды экономического роста государства дают налоговые льготы для отраслей, которые они считают, приоритетными для национальной экономики. Во время производственных спадов вводят льготы для инвесторов и снижают налоговую нагрузку на население, чтобы поддержать потребительский спрос. Кризис заставил страну разработать новый налоговый кодекс, который вступил в силу с 1 января 2010 г. Он устанавливает дополнительную нагрузку на сырьевые отрасли, снижая налоги для всех остальных. В частности, НДС снижен с 14% до 12%, а налог на прибыль - с 30% до 20% в этом году и до 15% к 2012 г. Общее снижение налогового бремени составляет 3% ВВП [3].

Новый налоговый кодекс призван способствовать модернизации и диверсификации экономики, а также выходу бизнеса из тени. Принятие нового налогового кодекса это одновременно стратегическая и стабилизирующая мера. Новый кодекс должен приобрести характер закона прямого действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков.

Новый налоговый кодекс предусматривает: - реализацию принципа закона прямого действия; снижение общей нагрузки на не сырьевые секторы экономики; создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики; создание предпосылок для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

В новом налоговом кодексе также нашел отражение ряд вопросов, касающихся налогообложения финансового сектора в условиях мирового кризиса ликвидности. В частности, на период с 2010 по 2012 год увеличен размер вычета вознаграждения за счет увеличения предельного коэффициента левереджа (правило достаточной капитализации), для финансовых организаций. В новый налоговый кодекс были внесены поправки, обеспечивающие увеличение поступления доходов в бюджет и ведется постоянная работа над оптимизацией расходной части бюджета.

За отчетный период доходы бюджета области в 2010 году составили 88 365,4 млн. тенге, что по сравнению с 2008 годом возросло на28 601,7 млн. тенге, или на 47,8%, из них налоговые поступления в 20010 году составили 48 449,7 млн. тенге по сравнению с 38 957,8 млн. тенге в 2009 году и 29 577,7 млн. тенге в 2008 году. Таким образом, можно сказать, что поправки, внесенные в Налоговый Кодекс способствовали увеличению бюджет области. Также налоговый кодекс содержит комплекс норм, направленных на четкое определение порядка исполнения налоговых обязательств при осуществлении совместной деятельности, слияния и поглощения. Это позволит в полной мере отразить в налогообложении современные бизнес явления [4].

В целом, принятие нового налогового кодекса способствует стимулированию экономической активности и является важным инструментом Программы стабилизации экономии Казахстана в условиях мирового экономического и финансового кризиса. Все средства, которые собираются путем налогообложения, идут в бюджет государства. При помощи бюджета, государство решает проблемы общества. Бюджет дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Иными словами, нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных отношений, без последовательного проведения научно - разработанной бюджетной политики. Одной из мер антицикличной фискальной политики можно назвать построение эффективной системы государственного планирования, ориентированной на достижение стратегических целей и реализацию приоритетных задач социально - экономического развития страны. Формирование новых подходов государственного планирования в настоящее время является одним из приоритетных участков работы правительства и государственных органов РК. Как показывает мировая практика, в последние десятилетия одним из основных элементов в процессе бюджетного реформирования, в большинстве промышленно развитых стран, стал переход к использованию модели, бюджетирования, ориентированного на результаты в системе среднесрочного финансового планирования, обусловленной концепцией нового государственного управления.

В рамках реализации в Казахстане административной реформы, в бюджетную практику внедряется новая модель государственного планирования, основой которой является 3 - х летний бюджет. Утвержденная в декабре 2007 года, Концепция по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результаты, предусматривает внедрение новых подходов к разработке и содержанию программных документов, направленных на повышение самостоятельности государственных органов, принятие решений, усиление их ответственности за предоставляемые услуги и достижение целевых результатов, а также качественный пересмотр процедуры формирования бюджетных программ. Ее суть состоит в распределении бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных программ с учетом или в зависимости от достижения результатов (предоставляемых услуг), в соответствии со среднесрочными приоритетами социально - экономической политики и в пределах долгосрочных объемов бюджетных ресурсов («потолков» расходов).Новый подход к государственному управлению основан на использовании государственными структурами технологии и процедур, применяемых частными компаниями для повышения своей конкурентоспособности на рынке. В рамках этой парадигмы государственные организации рассматриваются как структуры, доказывающие услуги потребителям.

Следовательно, эффективность их работы обеспечивается; через, повышение качества предоставляемых, услуг, расширение их спектра и снижение связанных с этим издержек.

Способность оказывать больше качественных услуг с меньшими затратами лежит в основе рыночного подхода к оценке работы государственных организаций. При этом системы, контроля ориентируются, прежде всего, на поиск путей решения проблем, а не на наказание тех, кто допустил ошибки, т.е. нацелены на (осуществление превентивных мероприятий вместо карательных мер. Кроме того, в целях сокращения издержек и контроля над расходами применяются методы и инструменты, доказавшие свою эффективность в корпоративном управлении, стратегическое планирование программный подход к решению приоритетных задач, управление финансами и электронная обработка данных [5].

В заключении хотелось бы отметить, что кризис - это только одна фаза экономического развития, после нее логически следует фазы оживления и подъема. Как долго будет длится фаза кризиса, - это вопрос, на который ответить трудно, но очевидно, что будет зависеть от выбранной модели экономического развития. Государственное регулирование экономики ставит своей главной целью обеспечить стабильные темпы экономического роста, соблюдать интересы государства, общества в целом, социально незащищенных слоев населения, не забывая при этом о правах и свободе личности.

Исходя из этого, можно сказать, что основной целью фискальной политики является эффективное применение налогово - бюджетных инструментов для решения приоритетных задач социально - экономического развития, а именно повышение конкурентоспособности экономики страны, направленное на ускорение социальной и экономической модернизации Казахстана. В настоящее время бюджет и налогово - бюджетная политика неотделимы друг от друга. Особенно в период экономического спада, когда правительство проводит стимулирующую фискальную политику, которая включает увеличение государственных расходов или снижение налогов либо сочетание этих мер. Изменения в бюджетно - налоговой сфере и бюджетно - налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.

1. 
   Бюджетирование, ориентированное на результат как новая парадигма бюджетного планирования / У.Б. Баймуратов / Аль Пари. - 2009. - №4. - С. 12 - 15.
   
2. 
   Среднесрочная фискальная политика акимата Западно - Казахстанской области на 2010 - 2012 года / Приложение к постановлению акимата Западно - Казахстанской области от 30 сентября 2009 года. - №246. - Уральск. - 2009 г.
   
3. 
   Экономическая логика кризиса и перспективы преодоления / М. Тулегенова / Аль Пари. - 2008. - №4. - С. 17 - 19.
   
4. 
   Налоговаясистема Республики Казахстан в условиях мирового финансового кризиса / З. Усерова / Аль Пари. - 2010. - №4. - С. 93 - 94.
   
5. 
   Бюджетная система РК: состояние и перспективы / Б.С. Мухтарбекова / Аль Пари. - 2009. - №4. - С. 85 - 87.
   

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

В процессах регулирования экономики необходимо иметь в виду, что достижение общего макроэкономического равновесия возможно только в теоретических схемах. Реальное макроэкономическое равновесие - равновесие, устанавливающееся в экономической системе в условиях несовершенной конкуренции и при внешних факторах воздействия на рынок.

Различают частичное и полное равновесие:

• 
  частичным называется равновесие на отдельно взятом рынке товаров, услуг, факторов производства;
  
• 
  полное (общее) равновесие есть одновременное равновесие на всех рынках, равновесие экономической системы целиком, или макроэкономическое равновесие.
  

• 
  реальный объем национального производства, объединяющий равновесные количества товаров и услуг;
  
• 
  уровень цен (агрегатные цены) всей совокупности товаров и услуг [1, 158].
  

Предпосылками осуществления государственного финансового регулирования являются такие исходные основания.

1. Учет действия объективных экономических законов развития общества. Поскольку процесс финансового регулирования протекает по субъективно намеченному направлению финансовой политики и механизму и воплощения в хозяйственную практику, мероприятия этой политики и механизма будут тем более действенными и отвечающими требованиями практики, чем полнее в них учтены интересы субъектов хозяйствования, отраженные в экономических категориях. А в противном случае будет проявляться реакция отторжения форм и методов финансового механизма в реальной экономической жизни, что и происходило как в дореформенный период, так и происходит в ходе нынешних экономических преобразований.

2. Разработка научно обоснованной стратегической программы развития общества, выражающей коренные развития общества, выражающей коренные интересы всех его членов с периодизацией этапов по наиболее существенным параметрам осуществления. Программа определяется как цельное, долгосрочное направления, которое обеспечивают нормативные акты государства и нижестоящих структур; допускается корректировка тактического характера по непредвиденным обстоятельствам.

3. Наличие демократической системы выражения взглядов и представляющих их демократических институтов для возможности свободного изъявления интересов всех слоев населения социальных, национальных, профессиональных групп. Автократическая форма правления порождает волюнтаризм решений, непринятие и отторжение их обществом, искаженное выполнение, низкую эффективность работы государственных структур при внешней видимости благополучия общество обречено на застой, социально - экономическую отсталость и деградацию.

4. Наличие в стране отлаженной законодательной системы, четко и оперативно реагирующей на отсутствия от норм и правил поведения в хозяйственной деятельности. В более широком смысле законодательная система должна способствовать формированию «нравственного климата» в обществе, влияние которого выходит за рамки чисто юридической ответственности за оговоренные в законодательстве нормы, в том числе и ответственности за исполнение решения властными структурами, то есть предлагается качество управления, компетентность и порядок во всей иерархической структуре управления. Данное положение невозможно осуществить без действия предпосылками, сформулированной в пункте 3 [2, 161].

Регулирования достигается при соблюдении определенных условий его осуществления, представляющих конкретизированное воплощение упомянутых предпосылок в практической, хозяйственной деятельности. К таким условиям относятся следующие:

а) структурная перестройка экономики с постоянным развитием возможно большего набора производств по технологическим переделам от добычи природных ресурсов до изготовления товаров и изделий конечного потребительского назначения в соответствии со спросом населения; имеется в виду достижение ресурснотехнологического равновесия, поддержание высокотехнологических и жизненно важных производств (топливноэнергетического, агропромышленного комплексов, транспорта, связи), проведение конверсии военного производства;

б) демополизацию хозяйственных процессов и структур на всех уровнях управления и в формах собственности;

в) демополизация хозяйственных процессов и структур на всех уровнях управлениях и в формах собственности;

г) из предыдущих условий следует вытекающие из него; возможность свободного беспрепятственного перемещения подвижных факторов производства (капиталов в разной форме, рабочей силы, технологий, ин формаций, прав собственности и т.д.) между отраслями, производствами, территориями как в границах государства, так и в рамках единого интернационального пространства нескольких стран, объединяющихся в экономические союзы по развитию сотрудничества, исходящего из преимуществ международной кооперации и разделения труда [2, 164].

Процесс регулирования характеризуется многообразием объективных и субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием разных категорий, их элементов. Поэтому важно разграничить по этим основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на типы, виды, формы и методы.

Типы включают: экономическое с его частями - финансовым, ценовым, кредитным, валютным, оплатой труда и административное.

Виды финансового регулирования охватывают налоговое, бюджетное, государственное - кредитное, таможенное - тарифное, валют но - финансовое, внутрихозяйственное (внутрифирменное в пределах предприятий, организаций, корпораций и т.д.).

Формы регулирования обозначают процессы, протекающие в перечисленных видах, как характерные для соответствующего вида финансовой субкатегории, так и общие для всех субкатегорий: например, в бюджетном виде формами являются финансирование (субвенции, субсидии, трансферты), в налоговом прямое и косвенное налогообложение, в валют но - финансовом внешнее инвестирование, внешние займы, внешний долг. Общей формой является планирование (прогнозирование).

Наиболее многочисленными элементами классификации является метод регулирования которые могут быть также специфичными для отдельных форм или применяться для использования в нескольких формах. Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются наиболее подвижными, изменяющими элементами системы регулирования. При бюджетном финансировании нормирование расходов, процентные отчисления средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного излишка [3, 89].

Основными методами в валютно - финансовом регулировании является: валютный курс, процентные ставки на денежный капитал, курсы международных платежных средств и ценных бумаг, разнообразные методы страхования от валютных рисков.

Во внутрихозяйственном виде регулирования применяются методы коммерческого или хозяйственного расчета, нормирование средств, нормативы отчислений в финансовые фонды и их использования.

Элементы системы финансового регулирования - виды, формы, методы призваны обеспечивать скоординированное, устойчивое развитие экономики в принятом направлении. В условиях рынка большое внимание уделяется косвенным методом регулирования.

Государство устанавливает общие для всех участников хозяйственного процесса условия и правила деятельности, для приоритетных сфер деятельности преференциальные (льготные); это налоги их ставки, размеры отчислений средств, субвенции, льготы, тарифы, фиксированные цены, нормативы денежно - кредитного, валютного, таможенного и социального регулирования.

На основе этих основных индикаторов воздействия формируются вторичные, рыночно - ориентированные элементы регулирования, диктуемые характером соответствия спроса и предложения: свободные цены, процентные ставки за кредиты, валютный курс, нормативы формирования разных фондов и их использования у хозяйствующих субъектов.

Однако действие косвенных элементов регулирования может дополняться прямыми, директивными методами со стороны государства, особенно при значительных нежелательных отклонениях от намеченного курса развития.

Макроэкономическое равновесие - это такое состояния национальной экономики, когда использование ограниченных производственных ресурсов для создания товаров и услуг и их распределение между различными членами общества сбалансированы, т.е. существует совокупная пропорциональность между:

• 
  ресурсами и их использованием;
  
• 
  факторами производства и результатами их использования;
  
• 
  совокупным производством и совокупным потреблением;
  
• 
  совокупным предложением и совокупным спросом;
  
• 
  материально - вещественными и финансовыми потоками.
  

Такое равновесие - это экономический идеал: без банкротств и стихийных бедствий, без социально - экономических потрясений. В экономической теории макроэкономическим идеалом является построение моделей общего равновесия экономической системы. В реальной жизни происходят разнообразные нарушения требований такой модели. Но значение теоретических моделей макроэкономического равновесия позволяет определить конкретные факторы отклонений реальных процессов от идеальных, найти пути реализации оптимального состояния экономики [4, 122].

Воздействие на социально - экономические процессы с применением разнообразных форм и методов как косвенных, так и прямых, включает финансовые их виды. Такое воздействие имеет целью обеспечить эволюцию национального хозяйства, сопровождающуюся экономическим ростом, последовательное неуклонное развитие социальной сферы в определенных временных периодах функционирования данной социально - экономической системы.

Таким обpазом, макроэкономическое равновесие является центральной проблемой общественного воспроизводства и проведенный анализ указывает, что процесс регулирования характеризуется многообразием объективных и субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием разных категорий, их элементов. Поэтому важно разграничить по этим основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на типы, виды, формы и методы.

1. 
   «Макроэкономические аспекты реформирования финансово - кредитной системы Республики Казахстан в условиях перехода к рыночной экономике». / Кучукова Н.К. - Алматы, Гылым, 2000 г. - с. 158.
   
2. 
   «Финансы. Деньги, кредит и банки». / Леонтьев В.Е. / М., ИВЭСЭП, 2003 г. - с. 152.
   
3. 
   Общая теория финансов: Учебник / Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Оукена.; Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ,1995 г - c. 161.
   
4. 
   « Финансы. Денежное обращение. Кредит»: Учебникдля вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 г. - с. 89.
   
5. 
   « Финансы» / Мельников В.Д., Ильясов К.К. - Алматы, 2002 г. - с. 122.