Белгіленген шегерімдерге арналған мамандандырылған салық режимі

Шаруа (фермерлік) қожалықтары үшін арнайы салық тәртібі (режимі), ауылшаруашылығы өнімдерін өндіру, өңдеу және өткізу қызметі бойынша жеке табыс салығы, ҚҚС, жер салығы, көлік құралдарына және мүлікке салынатын салық кіретін, бірыңғай жер салығын төлеу негізінде жүзеге асырылады. Жер телімінің бағалау құны бірыңғай жер салығын салу объектісі болып саналады, салық осы құнға 0,1% мөлшерлеме бойынша есептеледі. Бірыңғай жер салығын төлеушілер, өзге қызмет түрлерінен алынатын көзге салынатын жеке табыс салығын, әлеуметтік салықты, зейнетақы жинақтау қорларына міндетті зейнетақы жарналарын төлеуден босатылмайды. Заңды тұлғалар – ауылшаруашылық өнімдерінің өндірушілері үшін арнаулы салық режимі, осындай өнімдерді, сондай-ақ мал шаруашылығы, құс шаруашылығы, бал арасы өнімдерін өндіру, өңдеу және өткізумен, жерді өңдеу, егін салу, астық ору бойынша ауылшаруашылық өнімдерін өндірушілерге қызметтер көрсету үшін, жерді пайдаланумен байланысты субъектілерге қолданылады. Арнаулы салық режимі, оның құнына корпоративті табыс салығы, әлеуметтік салық, жер салығы, мүлікке салынатын салық, көлік құралдарына салынатын салық, қосымша құнға салынатын салық кіретін патент негізінде жүзеге асырылады. Бұл ретте патент бойынша салықтар сомасы 70%-ға азаяды. Кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлері үшін арнайы салық тәртібі (режимі), ойын бизнесі, баулинг, картинг, бильярд, лото саласында қызметтер көрсетуші заңды тұлғаларға және жеке кәсіпкерлерге (оның ішінде шетелдік заңды және жеке тұлғаларға) таралады. Базалық ең төменгі және ең жоғарғы белгіленген жиын салықтың мөлшерлемелерін, әрбір салық салу объектісі бойынша (ойын үстелі, ойын автоматы, тотализатор кассасы және т.б.) Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді.

Одним из важных нововведений налогового кодекса в 2018 году стал новый специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета. Он представляет собой нечто среднее между общеустановленным порядком исчисления корпоративного подоходного налога (для юридических лиц)/индивидуального подоходного налога (для ИП) и режимом упрощенной декларации. Его особенностями являются с одной стороны – более простой учет (не ведется учет фиксированных активов, минимальные требования к расчету налога и не сложная форма налоговой отчетности), с другой стороны – возможность относить на вычеты большую часть расходов. Интересно, что кроме документально подтвержденных расходов, к вычету можно принять также 30% от полученного дохода (фиксированный вычет) без какого-либо подтверждения затрат и их расшифровки. Учитывая, что условия применения СНР на основе упрощенной декларации в 2018 году изменились, юридическим лицам, которые вышли за рамки установленных ограничений для применения «упрощенки» по размеру доходов или численности работников, в 2018 году нужно перейти на другой режим налогообложения. Новый спец. режим вполне может стать для них разумной альтернативой общеустановленному. Компаниям, которые продают дорогостоящие товары, тоже стоит «присмотреться» к новому СНР. Режим дает экономический выигрыш в сравнении с упрощенным режимом, в случаях, когда себестоимость товаров существенна, наценка невелика и есть документальное подтверждение операций по приобретению ТМЗ.