4.
Концепция отложенных налогов
Основная сложность учёта налога на прибыль состоит в том, что в каждой стране установлены свои
правила по расчёту налогооблагаемой прибыли, и при этом практически всегда она отличается от
бухгалтерской прибыли в финансовой отчётности, вследствие чего подлежащий уплате налог не
соотносится с прибылью за период. Налоговые последствия операций, отображённых в финансовой
отчётности конкретного периода, могут сказаться в последующих периодах.
Различия между правилами налогового и финансового учёта приведут к тому, что в налоговой и
финансовой отчётности будут представлены разные цифры. Данные различия можно рассматривать
с позиции отчёта о финансовом положении или с точки зрения эффекта на финансовый результат.
Пример 1.
Иллюстрация концепции отложенных налогов
Компания Бета приобрела объект основных средств 1 января 2013 года за $12,000, который будет
амортизирован за 3 года на равномерной основе. Национальное налоговое законодательство
страны, в которой работает компания, запрещает отнесение учётной амортизации на налоговые
расходы, а позволяет списать стоимость данного объекта в следующих объёмах:
$
2013 год:
5,000
2014 год:
4,000
2015 год:
3,000
Согласно корпоративным бюджетам компании в отчёте о прибылях и убытках ежегодно будет
показана прибыль $23,000 (до учёта амортизации). Ставка налога на прибыль составляет 24%.
Решение.
•
С точки зрения отчёта о прибылях и убытках
Выдержки из отчёта о прибылях и убытках компании Бета:
2013 г.
$
2014 г.
$
2015 г.
$
Прибыль до амортизации
23,000
23,000
23,000
Амортизационный расход
Достарыңызбен бөлісу: |
