Этот материал разработан исключительно для подготовки слушателей к сдаче
жүктеу/скачать 4 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Анализ возникающих временных разниц Дата Балансовая стоимость $ Налоговая база $
- Вопрос. Какова налоговая база этого объекта основных средств на начало и конец 2013 года Решение.
|
(4,000) (4,000) (4,000) Прибыль до налогов 19,000 19,000 19,000 Текущий налог (4,320) (4,560) (4,800) Отложенный налог (240) 0 240 Выдержки из налоговых деклараций компании Бета: 2013 г. $ 2014 г. $ 2015 г. $ Прибыль до амортизации 23,000 23,000 23,000 Налоговая амортизация (5,000) (4,000) (3,000) Налогооблагаемая прибыль 18,000 19,000 20,000 Налог на прибыль (4,320) (4,560) (4,800) Сессия 19 – Налоги на прибыль 1904 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. • С точки зрения отчёта о финансовом положении Анализ возникающих временных разниц Дата Балансовая стоимость $ Налоговая база $ Временная разница $ Отложенный налог (24%) $ 1 января 2013 г. 12,000 12,000 0 0 Амортизационный расход за 2013 год (4,000) (5,000) 31 декабря 2013 г. 8,000 7,000 1,000 240 Амортизационный расход за 2014 год (4,000) (4,000) 31 декабря 2014 г. 4,000 3,000 1,000 240 Амортизационный расход за 2015 год (4,000) (3,000) 31 декабря 2015 г. 0 0 0 0 Поскольку МСФО в основном ориентированы на «балансовый подход» (в соответствии с «Концептуальными основами подготовки и представления отчётности»), отложенные налоги следует рассматривать именно с позиции отчёта о финансовом положении. 5. Налоговая база 5.1 Налоговая база активов Налоговая база актива представляет собой сумму, которая будет вычитаться в налоговых целях из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будет получать предприятие при возмещении балансовой стоимости актива. Если эти экономические выгоды не подлежат налогообложению, налоговая база актива равна его балансовой стоимости. Пример 2. 1 января 2013 года компания приобрела основное средство за $1,000. Для целей финансового учёта данное основное средство амортизируется линейным методом по ставке 20% в год. Налоговое законодательство требует начисления амортизации по таким объектам по ставке 25% в год также линейно. Вопрос. Какова налоговая база этого объекта основных средств на начало и конец 2013 года? Решение. Прежде всего, необходимо определить балансовую стоимость и налоговую базу объекта на начало года. Обычно порядок формирования стоимости объекта для финансового учёта и для налоговых целей не отличается. Иными словами, первоначальная стоимость объекта основных средств, которая подлежит амортизации для целей финансового учёта и расчёта налогов, одинакова и составляет $1,000. На 31 декабря 2013 года балансовая стоимость актива уменьшилась на $200 в результате начисления амортизации и составила $800, а налоговая база уменьшилась на $250 и составила $750. На конец отчётного года возникла временная разница между балансовой стоимостью актива и его налоговой базой на сумму $50 ($800 – $750). Эта временная разница является основой для начисления отложенного налога. Сессия 19 – Налоги на прибыль 1905 ©2020 PwC. Все права защищены. Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 году. Пример 3. Компания признала дивидендный доход и дивиденды к получению от своей дочерней компании на сумму $100,000. Согласно налоговому законодательству этой страны дивидендный доход такого рода вообще не облагается налогом на прибыль. Решение. В связи с тем, что актив возник в результате признания необлагаемого налогом дохода, то его налоговая база приравнивается к балансовой стоимости ($100,000). Следовательно, временная разница отсутствует, и отложенные налоги не возникают. жүктеу/скачать 4 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|