7.
Консолидированный отчёт о финансовом положении
Основные этапы формирования консолидированного отчёта о финансовом положении можно
рассмотреть на следующей схеме:
ЭТАП 1. Расчет стоимости чистых активов (ЧА) дочерней компании (ДК) на дату приобретения
и отчетную дату
Д
ата приобретения
Дата отчётности
Акционерный капитал
Х
Х
Эмиссионный доход
Х
Х
Резерв переоценки(по ОФП ДК)
Х
Х
Нераспределенная прибыль
Х
Х
+/– корректировки на сумму нереализованной прибыли
−
(Х)
+/– корректировки до справедливой стоимости
Х/(Х)
Х/(Х)
+/– корректировки отложенного налога
Х/(Х)
Х/(Х)
+/– прочие корректировки (учетные политики, ошибки)
Х/(Х)
Х/(Х)
Итого
Чистые активы Чистые активы
на дату приобретения на дату отчётности
ЭТАП 2. Расчет гудвила
1)
На дату приобретения:
Гудвил на дату приобретения = Инвестиция МК + Неконтролирующая доля участия (НДУ) на дату
приобретения –ЧА на дату приобретения
2)
На дату отчета:
Гудвил на отчетную дату = Гудвил на дату приобретения – обесценение гудвила с даты
приобретения
Гудвил отражается в консолидированном отчёте о финансовом положении в разделе долгосрочные
активы.
Обесценение гудвила с момента приобретения учитывается при расчете нераспределенной прибыли
группы, а обесценение за отчетный год – в отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе
группы. Если компания учитывает неконтролирующую долю участия на дату приобретения по
справедливой стоимости (полный гудвил), то обесценение гудвила будет распределено
пропорционально долям владения между материнской компанией и неконтролирующей долей
участия.
Достарыңызбен бөлісу: |
