Кодексі анықтамалығы тәуелсіздіктің халықаралық Стандарттарын қоса алғанда
жүктеу/скачать 2.52 Mb. Pdf көрінісі
|
| жұмыс істейтін кәсіби бухгалтерлерге қатысты.
3, 4a және 4B бөліктерінде «кәсіби бухгалтер» термині тәжірибелі кәсіби бухгалтерлер мен олардың фирмаларын білдіреді. Бизнестегі кәсіби бухгалтер Сауда, өнеркәсіп, қызмет көрсету, мемлекеттік сектор, білім беру, коммерциялық емес сектор сияқты салаларда немесе қызметкер, мердігер, серіктес, директор (басқарушы немесе коммерциялық емес орындаушы), иелік етуші менеджер немесе ерікті бола алатын реттеуші немесе кәсіби органдарда жұмыс істейтін кәсіби бухгалтер. Тәжірибелі кәсіби бухгалтер Фирмадағы функционалды жіктеуге қарамастан (мысалы, аудит, салық салу немесе кеңес беру) кәсіби қызмет көрсететін кәсіби бухгалтер. «Тәжірибелі кәсіби бухгалтер» термині кәсіби бухгалтерлердің көпшілік алдында жұмыс істейтін фирмасына қатысты қолданылады. Кәсіби қызмет Бухгалтерлік есепті немесе байланысты дағдыларды талап ететін, бухгалтерлік есепті, аудитті, салық салуды, басқарушылық кеңес беруді және қаржылық басқаруды қоса алғанда, кәсіби бухгалтер орындайтын қызмет. 277 Кәсіби қызметтер Клиент үшін кәсіби қызметтер. Ұсынылатын бухгалтер Аудиторды тағайындау немесе болашақ клиент үшін (немесе кейбір жағдайларда бар клиент үшін)бухгалтерлік, салықтық, кеңес беру немесе ұқсас кәсіби қызметтерді ұсыну туралы келісімді қарастыратын тәжірибелі кәсіби бухгалтер. Қоғамдық мүдденің субъектісі (а) Тіркелген ұйым; (b) Мәні: (i) Нормативтік актімен немесе заңнамамен қоғамдық мүдде субъектісі ретінде айқындалады; немесе (ii) Нормативтік актілерге немесе заңдарға сәйкес аудит листингке енгізілген ұйымдардың аудитіне қолданылатын тәуелсіздік талаптарына сәйкес жүргізілуі керек. Мұндай реттеуді аудит жөніндегі реттеуші органды қоса алғанда, кез келген тиісті реттеуші орган жариялауы мүмкін. Басқа ұйымдар, сондай-ақ 400.8-тармақта көрсетілгендей, қоғамдық мүддені білдіретін ұйымдар болып саналуы мүмкін. Ақылға қонымды және ақпараттандырылған үшінші тарап Ақылға қонымды және ақпараттандырылған үшінші тарап тесті Екінші тарап осындай қорытындыға келе ала ма, жоқ па деген қорытындыға келу үшін ақылға қонымды және ақпараттандырылған үшінші тараптың тестісін кәсіби бухгалтер қарастырады. Мұндай қарау ақылға қонымды және ақпараттандырылған үшінші тараптың көзқарасы тұрғысынан жүргізіледі, ол бухгалтер білетін немесе қорытынды жасалған уақытта білетін болады деп негізді түрде болжай алатын іске қатысты барлық фактілер мен мән-жайларды өлшейді. Ақылға қонымды және ақпараттандырылған үшінші тарап бухгалтер болудың қажеті жоқ, бірақ бухгалтердің 278 тұжырымдарының орындылығын бейтарап түсіну және бағалау үшін тиісті білім мен тәжірибеге ие болуы керек. Бұл шарттар 120.5 A4 параграфында сипатталған. Байланысты ұйымдар Мәні клиентпен кез келген келесі қарым- қанытастарға ие ұйымдар: (а) Егер клиенті маңызды болып табылса, онда клиентті тікелей немесе жанама бақылайтын ұйым; (b) Егер ұйым клиентке елеулі ықпал ететін және клиенттегі мүддесі ұйым үшін маңызды болса, онда клиенттегі қаржылық мүддеге тікелей ие ұйым; (c) Клиенттің тікелей немесе жанама бақылауындағы субъекті; (d) Жоғарыдағы (с) тармаққа сәйкес клиент немесе клиентпен байланысты ұйым оған осындай ұйымға елеулі ықпал ететін тікелей қаржылық мүддеге ие болатын және осы мүдде клиент және (с) тармағындағы онымен байланысты ұйым үшін маңызды болып табылатын ұйым; сондай-ақ (е) Егер еншілес ұйым мен клиент клиентті де, еншілес ұйымды да бақылайтын ұйым үшін маңызды болса, клиенттің жалпы бақылауында болатын ұйым («еншілес ұйым»). Клиентті тексеру Фирма өзіне қатысты шолу тексеруін жүргізетін ұйым. Өзара әрекет етуді шолу Тәжірибелі кәсіби бухгалтер аудит барысында рәсімдер негізінде талап етілетін барлық дәлелдемелер ұсынылмады деген қорытынды жасауға және барлық маңызды қатынастарында қаржылық есептілікті дайындаудың қолданыстағы тұжырымдамасына сәйкес дайындалмаған деген болжам жасауға алып келетін халықаралық шолу тексерулерінің стандарттарына немесе олардың 279 баламаларына сәйкес жүргізілетін сенімділікті қамтамасыз ететін тапсырма. Тексеру тобы (а) Шолу тексерісі бойынша тапсырма үшін аудиторлық топтың барлық мүшелері; сондай-ақ (b) Тексеру тапсырмасының нәтижесіне тікелей ықпал етуі мүмкін компанияның барлық басқа қызметкерлері, соның ішінде: (i) шолу тексерісі бойынша тапсырманы орындауға байланысты, оның ішінде жоба бойынша әріптесінен жоғары барлық жүйелі жоғары деңгейлерде, фирманың қызметкері болып табылатын тұлғаға дейін, жоба бойынша серіктеске сыйақы ұсынатын немесе тікелей қадағалауды, басқаруды немесе өзге де қадағалауды қамтамасыз ететін адамдар аға немесе басқарушы серіктес (бас директор немесе баламасы); (ii) Келісімге байланысты техникалық немесе салалық мәселелер, транзакциялар немесе оқиғалар бойынша кеңес беретін тұлғалар; сондай-ақ (iii) Тапсырманың орындалу сапасын бақылауды қамтамасыз ететін тұлғалар, оның ішінде тапсырманың орындалу сапасын шолу бақылауды орындайтындар; сондай-ақ Тексеру нәтижесіне тікелей ықпал ете алатын желілік компанияның барлық қызметкерлері. Кепілдіктер Сақтық шаралары - бұл кәсіби бухгалтер негізгі принциптерді сақтау қаупін қолайлы деңгейге дейін тиімді төмендетуге мүмкіндік беретін жеке немесе аралас әрекеттер. Бұл термин 120.10 A2 параграфында сипатталған. 280 Бизнес бойынша аға кәсіби бухгалтер Бизнестегі аға кәсіби бухгалтерлер - бұл жұмыс беруші ұйымның адами, қаржылық, технологиялық, физикалық және материалдық емес ресурстарын сатып алуға, орналастыруға және бақылауға қатысты айтарлықтай әсер етуге және шешім қабылдауға қабілетті директорлар, лауазымды тұлғалар немесе аға қызметкерлер. Бұл термин 260.11 A1 параграфында сипатталған. Елеулі зиян Бұл термин 260.5 A3 және 360.5 A3 тармақтарында сипатталған. Арнайы мақсаттағы қаржылық есептілік Белгілі бір пайдаланушылардың қаржылық ақпаратқа деген қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін әзірленген қаржылық есептілікті дайындау тұжырымдамасына сәйкес дайындалған қаржылық есептілік. Корпоративтік басқаруға жауапты тұлға Ұйым қызметінің стратегиялық бағытын және ұйымның есеп беруіне байланысты міндеттемелерді қадағалауға жауапты адам (дар) немесе ұйым (дар) (мысалы, корпоративтік қамқоршы). Бұл қаржылық есеп беру процесін бақылауды қамтиды. Кейбір ұйымдарда, кейбір юрисдикцияларда, корпоративті басқаруға жауапты адамдарға басқарушы персонал кіруі мүмкін, мысалы, жеке немесе мемлекеттік сектор ұйымының басқарушы кеңесінің атқарушы мүшелері немесе басқарушы-меншік иесі. Қауіп-қатер Бұл термин 120.6 A3 тармағында сипатталған және келесі санаттарды қамтиды: Жеке мүдде Өзіндік тексеру Насихаттау Танысу 120,6 A3 (а) 120,6 А3 (b) 120,6 A3 (c) 120,6 А3 (d) 281 Қорқытып-үркіту 120,6 A3 (e) Әрекет ету мерзімі Бұл термин R540.5 тармағында сипатталады. |