Кодексі анықтамалығы тәуелсіздіктің халықаралық Стандарттарын қоса алғанда
жүктеу/скачать 2.52 Mb. Pdf көрінісі
|
| Қатерлерді бағалау
300.7 A1 120.6 A1 және 120.8 A2 тармақтарында сипатталған шарттар, саясат және рәсімдер іргелі қағидаттарды сақтау қатерінің қолайлы деңгейде екендігін бағалауға әсер етуі мүмкін. Мұндай шарттар, саясат және рәсімдер мынаған жатқызылуы мүмкін: (а) Клиент және оның операциялық ортасы; және (b) Компания және оның жұмыс ортасы. 300.7 A2 Кәсіби бухгалтердің қауіп-қатер деңгейін бағалауына кәсіби қызметтердің сипаты мен көлемі де әсер етеді. Клиент және оның операциялық ортасы 300.7 А3 Кәсіби бухгалтердің қауіп-қатер деңгейін бағалауына клиенттің мынадай болуы әсер етуі мүмкін: (а) Аудитке тапсырыс беруші және аудитке тапсырыс беруші қоғамдық мүддені білдіретін ұйым болып табыла ма; (b) Аудиттің клиенті болып табылмайтын сенім білдіру бойынша клиент; немесе 78 (c) Сенімді білдірумен байланысты емес клиент. Мысалы, қоғамдық мүддені білдіретін ұйым болып табылатын аудит тапсырыс берушісіне сенім білдірумен байланысты емес қызметті ұсыну аудитке қатысты объективтілік қағидатын сақтауға қатердің неғұрлым жоғары деңгейінің нәтижесі ретінде қабылдануы мүмкін. 300.7 A4 Клиент басшылығын қоса алғанда, корпоративтік басқару құрылымы іргелі қағидаттарды сақтауға ықпал етуі мүмкін. Тиісінше, клиенттің операциялық ортасы кәсіби бухгалтердің қауіп деңгейін бағалауға да әсер етуі мүмкін. Мысалы: • Клиент тиісті адамдардан, басшылықтан басқа, фирманың тапсырманы орындау үшін тағайындалуын бекітуді немесе мақұлдауды талап етеді. • Клиенттің басқару шешімдерін қабылдау үшін тәжірибесі мен тәжірибесі бар білікті қызметкерлері бар. • Клиент сенімділік білдірумен байланысты емес әрекеттерді енгізді. • Клиентте фирманың қызметтеріне қатысты тиісті қадағалауды және ақпарат алмасуды қамтамасыз ететін корпоративтік басқару құрылымы бар. Фирма және оның операциялық ортасы 300.7 A5 Кәсіби бухгалтердің қауіп деңгейін бағалауға бухгалтерлік фирмадағы жұмыс ортасы және оның жұмыс ортасы әсер етуі мүмкін. Мысалы: • Негізгі принциптерді сақтауға ықпал ететін және топ мүшелерінің сенім білдіру жобасы бойынша қоғамдық мүдделерге сай әрекет етеді деген үміттерін қалыптастыратын компания басшылығы. • Негізгі принциптерді сақтауға ықпал ететін және топ мүшелерінің сенім білдіру жобасы бойынша қоғамдық мүдделерге сай әрекет етеді деген үміттерін қалыптастыратын компания басшылығы. • Барлық қызметкерлердің негізгі қағидаттарды сақтауын анықтау және бақылау үшін саясаттар немесе рәсімдер. • Бір клиенттен алынған кірістерге тәуелділікті басқару. • Фирма ішінде негізгі қағидаттарды, соның ішінде клиентке қызмет көрсету немесе қабылдау туралы шешімдерді қабылдауға қатысты шешімдер қабылдауға өкілеттігі бар жоба серіктесі. 79 • Білім беру, оқыту және тәжірибеге қойылатын талаптар. • Ішкі және сыртқы мәселелерді немесе шағымдарды жеңілдету және шешу процестері. Жаңа ақпаратты немесе фактілер мен жағдайлардың өзгеруін қарау 300.7 A6 Жаңа ақпарат немесе фактілер мен жағдайлардың өзгеруі мүмкін: (а) Қауіп деңгейіне әсер ету; немесе (b) Болжам жасалғандай, кәсіби бухгалтердің сақтық шаралары анықталған қауіп-қатерлерге қарсы тұра ма, жоқ па деген тұжырымына әсер ету Мұндай жағдайларда қорғаныс шаралары ретінде жүзеге асырылған әрекеттер енді қауіп-қатерлерге қарсы күресте тиімді болмауы мүмкін. Тиісінше, тұжырымдамалық негізді қолдану кәсіби бухгалтерден қауіп-қатерлерге тиісті түрде жауап беруді талап етеді. (R120. 9 және R120.10 тармақтарын қараңыз). 300.7 A7 Қауіп деңгейіне әсер етуі мүмкін жаңа ақпараттың немесе фактілер мен жағдайлардың өзгеруінің мысалдары: • Кәсіби қызмет көрсету саласын кеңейту. • Фирма басқа фирмамен біріктірілгенде. • Кәсіби бухгалтерді екі клиент бірге жалдағанда, олардың арасында дау туындайды. • Кәсіби қызмет көлемі кеңейген кезде. • Клиент тіркелген заңды тұлға болғанда немесе басқа бөлімшені сатып алғанда. • Фирма басқа фирмамен біріктірілгенде. • Кәсіби бухгалтер екі клиентпен бірлесіп тартылған кезде және екі клиент арасында дау туындайды. • Кәсіби бухгалтердің жеке немесе жақын отбасылық қатынастарында өзгерістер болған кезде. жүктеу/скачать 2.52 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|