Министерство высшего и среднего специального образования республики узбекистан
Учет операций по расчетному счету и валютному счету
жүктеу/скачать 1.02 Mb.
|
2. Учет операций по расчетному счету и валютному счетуДля хранения временно свободных денег и осуществления безналичных платежей каждое предприятие Республики Узбекистан в избранном им банке открывает прежде всего расчетный счет, а предприятия осуществляющие расчеты с зарубежными компаниями - валютный счет Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление, учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. В условиях развития многообразных форм собственности, правила безналичных платежей исходят из принципа свободы выбора хозяйствующими субъектами форм платежей и закреплении их в договорах, невмешательства банка в договорные отношения хозорганов. Безналичные платежи осуществляются банками в формах, установленных Центральным банком РУ, а также в формах, принятых в международной практике. Безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными поручениями; чеками; аккредитивами; векселями коммерческих банков; платежными требованиями-поручениями; платежными требованиями; инкассовыми поручениями. Форма платежей между плательщиком и получателем средств определяется договором (соглашением). Платежными поручениями могут производиться: расчеты за товары и услуги; расчеты по нетоварным операциям; перечисление на погашение банковских ссуд в случае, предусмотренных правилами кредитования; авансовые платежи в случаях, предусмотренных решениями правительства и правилами. Поручения действительны в течении десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения за полученные товары и за оказанные услуги, принимаются банком в день их предъявления только при наличии средств на расчетном счете или при наличии возможности оплаты за счет ссуды банка, если иное не оговорено банком и владельцем счета. Суммы принятых к исполнению поручений списываются с указанных в поручениях счетов плательщиков. Банковские документы составляются на бланках единой для всех предприятий формы и исполняются банком в день их поступления. Перед отражением в учете, зачисленных и списанных с расчетного счета сумм, выписка банка тщательно проверяется бухгалтером и поле этого составляются корреспонденции счетов прямо в выписке с расчетного счета. Дебет счета 5110 “Расчетный счет” корреспондирует со счетами: 4010 “Счета к получению от покупателей и заказчиков” (на суммы, поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги); 5010 “Касса” (на сданные остатки денежной наличности из кассы); 55 “Счета учета специальных счетов в банках” (на зачисления остатков неиспользованной чековой книжки кредитива); 4860 “Счета к получению к претензиям” (на суммы, поступившие от поставщиков и подрядчиков в погашение претензий); 48 “Счета учета задолженности разных дебиторов” (на поступления в погашение долга от дебиторов); 95 “Счета учета доходов от финансовой деятельности ” (на суммы полученных штрафов, пени, неустоек, дивидендов, плата банка за использование средств предприятия, на сумму полученной арендной платы; 6810 “Краткосрочные кредиты банков” (на полученные ссуды) и др. По кредиту счет 5110 корреспондирует с дебетом счетов: 5010 “Денежные средства национальной валюте (на полученные наличные деньги в кассу); 6710 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (Перечисления заработной платы на личный счет в народном банке); 9430 “Прочие операционные расходы” (на сумму расходов связанных с оплатой путевок в дома отдыха и санатории для персонала предприятия, на сумму оплаченных проездных документов для пользования местным транспортом, на сумму перечислений городским властям на благоустройства территории и на долевое участие в строительстве жилья,); 6010 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (на оплату за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги); 6960 “Счета к оплате по претензиям” (на уплаченные суммы по претензиям); 6520 “Платежи государственные целевые фонды” (на суммы платежей, перечисленных во внебюджетные и другие фонды, в частности в фонд содействия занятости населения); 6410 “Задолженность по платежам в бюджет по видам” (на перечисленные налоги); 6510 “Платежи по страхованию” (на перечисленные отчисления в фонд социального страхования и обеспечения и в фонд союза федерации); 6990 “Прочие обязательства” (на суммы перечисленной им по разным счетам кредиторской задолженности); 4410 “Авнсовые платежи по налогам и сборам в бюджет” (на суммы предварительных отчислений и платежей в бюджет налогов); 6810 “Краткосрочные кредиты банков” (на суммы, перечисленные в погашение ссуд). На списанные суммы составляются проводки: Д-т сч. 9430 “Прочие операционные расходы” - на суммы уплаченных штрафов Д-т сч. 6990 “Прочие обязательства” - на суммы, перечисленные по исполнительным листам Д-т сч. 6410 “Задолженность по платежам в бюджет по видам” К-т сч. 5110 “Расчетный счет”. К-т сч. 5210 “Валютный счет”. Для предприятий осуществляющих внешнеэкономическую деятельность им в банке открываются валютные счета (балансовые и внебалансовые), на которые зачисляются и списываются валютные средства. В плане счетов для учета этих средств предназначен счет 5210“Валютный счета внутри страны”, 5220 “Валютные счета за рубежом”. Учет движения валюты отражается по дебету валютного счета с кредита счетов: 4010 “Счета к получению от покупателей и заказчиков” (за полученную выручку в иностранной валюте), 55 “Специальные счета в банках” (на сумму экспортируемой продукции при перечислении на валютный счет), 9540 “Доходы от валютных курсовых разниц” (на сумму положительной курсовой разницы) и дебет 9620 «Убытки от курсовых разниц» на сумму отрицательной курсовой разницы. По кредиту валютного счета отражаются также оплата счет фактуры иностранного поставщика при импорте товаров (счет 6010 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”), оплата расходов по реализации в валюте по импорту (9410 “Расходы по реализации”) и т.д. жүктеу/скачать 1.02 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|