Специальный налоговый режим

94
1) общеустановленный порядок;
2)  специальный  налоговый  режим 
на основе разовых талонов;
3)  специальный  налоговый  режим 
на основе патентов;
4)  специальный  налоговый  режим 
на основе Упрощенной декларации.
Этим  правом  не  могут  воспользо-
ваться  лица,  реализующие  товары  на 
рынках  (за  исключением  случаев,  ко-
гда  реализация  проводится  в  стаци-
онарных  помещениях  на  территории 
рынка по договорам аренды).
Специальный  налоговый  режим  не 
вправе применять:
1) юридические лица, имеющие фи-
лиалы и представительства;
2) филиалы и представительства;
3)  дочерние  организации  юриди-
ческих лиц и зависимые акционерные 
общества;
4)  налогоплательщики,  имеющие 
другого  рода  обособленные  структур-
ные подразделения в разных населен-
ных пунктах.
Кроме  того,  специальный  налого-
вый  режим  не  распространяется  на 
некоторые виды деятельности, напри-
мер:
–  производство  подакцизной  про-
дукции; 
–  консультационные,  финансовые, 
бухгалтерские услуги;
– реализация нефтепродуктов;
– сбор и прием стеклопосуды;
– недропользование;
–  лицензируемые  виды  деятельно-
сти, за исключением отдельных видов, 
отмеченных  в  Налоговом  кодексе  РК 
(медицинская, врачебная и т. д.).
Разовый талон – это документ, удо-
стоверяющий  право  применения  спе-
циального  налогового  режима  и  под-
тверждающий  факт  расчета  с  бюдже-
том по индивидуальному подоходному 
налогу, удерживаемому у источника вы-
платы.  Перечень  видов  деятельности, 
форма и порядок выдачи разовых тало-
нов устанавливаются уполномоченным 
государственным  органом.  Стоимость 
разовых  талонов  устанавливается  ре-
шением  местных  представительных 
органов на основе среднедневных дан-
ных хронометражных наблюдений, про-
веденных налоговым органом, с учетом 
месторасположения,  вида,  условий 
осуществления деятельности, качества 
и площади объекта извлечения дохода, 
а  также  других  факторов,  влияющих 
на  эффективность  занятия  деятель-        
ностью.
Специальный  налоговый  режим  на 
основе  патента  применяют  индивиду-
альные предприниматели, которые со-
ответствуют следующим условиям:
1) Не используют труд наемных ра-
ботников.
2)  Осуществляют  деятельность  в 
форме личного предпринимательства.
3)  Доход  за  год  не  превышает 
200-кратный размер МРП.
Патент выдается индивидуальному 
предпринимателю  на  срок  не  менее 
1 месяца и не более чем на 12 меся-
цев.  Индивидуальный  предпринима-
тель для получения патента представ-
ляет  в  налоговый  орган  заявление  по 
установленной  форме  с  указанием 
в  нем  вида  деятельности,  свидетель-
ство  о  государственной  регистрации 
индивидуального  предпринимателя, 
документы,  подтверждающие  уплату 
в  бюджет  стоимости  патента,  обяза-
тельных  пенсионных  взносов  в  нако-
пительные пенсионные фонды и соци-
альных отчислений в Государственный 
фонд  социального  страхования.  Если 
вид  деятельности  является  лицензи-
руемым, то к заявлению должна быть 
приложена лицензия.
Исчисление стоимости патента про-
изводится  индивидуальным  предпри-
нимателем  путем  применения  ставки 
налога к заявленному доходу.

95
Ставка  налога  по  патенту  состав-
ляет  2%  и  подлежит  уплате  в  бюджет 
равными  долями  в  размере  ½  части 
стоимости патента в виде социального 
и  индивидуального  подоходного  нало-
гов. В случаях, если заявленный доход 
при получении патента фактически ока-
зался выше, налогоплательщик дол-
жен в течение 5 рабочих дней заявить 
о сумме превышения и произвести до-
полнительную  уплату  налога  с  этой 
суммы. Налоговый патент будет выдан 
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговым периодом для предпри-
нимателей,  осуществляющих  расчеты 
с  бюджетом  на  основе  патента,  явля-
ется год.
Специальный  налоговый  режим  на 
основе  Упрощенной  декларации  при-
меняют субъекты малого  бизнеса,  со-
ответствующие следующим условиям. 
1) Для индивидуальных предприни-
мателей:
а) предельная среднесписочная чис-
ленность работников за налоговый пе-
риод  составляет  25  человек,  включая 
самого индивидуального предпринима-
теля;
б) предельный доход за налоговый 
период составляет 10000,0 тыс. тенге.
2) Для юридических лиц:
а) предельная среднесписочная чис-
ленность работников за налоговый пе-
риод составляет 50 человек;
б) предельный доход за налоговый 
период составляет 25 000,0 тыс. тенге.
Исчисление  налогов  на  основе 
Упрощенной декларации производится 
налогоплательщиком  самостоятельно 
путем применения ставки к объекту об-
ложения в размере 3%. 
Исчисленная  сумма  налога  подле-
жит корректировке в случаях превыше-
ния предельной среднесписочной чис-
ленности работников или предельного 
дохода за налоговый период.
Налоговым  периодом  является  ка-
лендарный квартал.
Упрощенная  декларация  представ-
ляется  в  налоговые  органы  в  срок  не 
позднее 15 числа месяца, следующего 
за отчетным кварталом.
Уплата  налогов,  начисленных  по 
Упрощенной  декларации,  производит-
ся в бюджет в срок не позднее 25 чис-
ла  месяца,  следующего  за  отчетным 
кварталом,  равными  долями  в  идее 
индивидуального  (корпоративного)  по-
доходного и социального налогов. При 
этом индивидуальный (корпоративный) 
подоходный  налог  подлежит  уплате 
в  размере  ½  от  исчисленной  суммы 
налогов  по  Упрощенной  декларации, 
социальный налог – в размере ½ от на-
численной  суммы  налогов  за  минусом 
суммы социальных отчислений в Госу-
дарственный  фонд  социального  стра-
хования.

жүктеу/скачать 1.5 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: