Практикум по дисциплине «Налог и налогообложение»
жүктеу/скачать 1.5 Mb. Pdf көрінісі
|
Часть доходов не рассматривается в качестве дохода физического лица: адресная социальная помощь; разные компенсационные выплаты (в том чис- ле при командировках); компенсации, выплачиваемые за счет средств госу- дарственного бюджета; возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лиц; страховые выплаты по договорам обязательного страхова- ния ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудо- вых (служебных) обязанностей; суммы возмещения материального ущерба; – суммы дивидендов, вознагражде- ний, выигрышей, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии до- кументов, подтверждающих удержа- ние этого налога у источника выплаты; – суммы пенсионных накоплений вкладчиков накопительных пенсион- ных фондов, направленные в страхо- вые организации по страхованию жиз- ни; – стоимость имущества, полученно- го в виде гуманитарной помощи; при- рост стоимости при реализации жилых помещений, дачных строений, гаражей, земельных участков, земельных долей (предоставленных для индивидуально- го жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садо- водства и дачного строительства), на- ходящихся на праве собственности один год и более; – некоторые другие суммы. Согласно ст. 156 не подлежат нало- гообложению некоторые виды доходов физических лиц: – алименты, полученные на детей и иждивенцев; – вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляю- щих отдельные виды банковских опе- раций; вознаграждение по долговым ценным бумагам; – вознаграждение, доходы от при- роста стоимости от операций с госу- дарственными ценными бумагами и агентскими облигациями; – дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, приобретенным на фондовой бирже Казахстана; – доходы по паям паевых инвести- ционных фондов при их выкупе управ- ляющей компанией данного фонда; – дивиденды, полученные от юри- дического лица-резидента; – выплаты военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам силовых орга- нов; – выигрыши по лотерее в пределах 50% от минимальной заработной пла- ты, установленной Законом о респуб- ликанском бюджете; – выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессио- нальным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюд- жета и грантов, в размере минималь- ной заработной платы, установленной законодательством; – выплаты за счет средств грантов; – пенсионные выплаты из Государ- ственного центра по выплате пенсий, социальные выплаты из Государствен- ного фонда социального страхования; – добровольные профессиональ- ные пенсионные взносы в накопитель- ные пенсионные фонды в определен- ном размере; – стоимость имущества, полученно- го физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физичес- кого лица; – разные выплаты отдельным кате- гориям граждан по социальным осно- ваниям (участникам войн, инвалидам, 44 лицам, пострадавшим вследствие эко- логического бедствия или ядерных ис- пытаний) и льготируемым видам дея- тельности. Из дохода у источника выплаты ис- ключаются: вычеты в размере мини- мальной заработной платы; обязатель- ные пенсионные взносы в накопитель- ные пенсионные фонды; добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу; страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по до- говорам накопительного страхования; суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам, расходы на оплату медицинских услуг в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы. Установлен необлагаемый инди- видуальным подоходным налогом размер совокупного годового дохо- да физического лица, составляющий 12-кратный минимальный размер за- работной платы, установленный За- коном о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Исчисление индивидуального по- доходного налога производится нало- говым агентом в момент начисления дохода, облагаемого у источника вы- платы. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подо- ходного налога по выплаченным дохо- дам до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения. Декларация по индиви- дуальному подоходному налогу пред- ставляется налоговым агентом в нало- говые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, от- носятся следующие виды доходов: иму- щественный доход (прирост стоимости от реализации имущества, не исполь- зуемого в предпринимательской дея- тельности; земельных участков и (или) земельных долей; ценных бумаг, а так- же доли участия в юридическом лице; механических транспортных средств; недвижимого имущества; доход, полу- ченный от сдачи в аренду имущества); налогооблагаемый доход индивидуаль- ного предпринимателя; доход адвока- тов и частных нотариусов; прочие до- ходы. Исчисление индивидуального по- доходного налога по доходам, не обла- гаемым у источника выплаты, произ- водится налогоплательщиком само- стоятельно путем применения ста- вок к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года осуществля- ется налогоплательщиком также само- стоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуально- му подоходному налогу. Декларация по данному виду налога представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом. Ставки налога установлены в раз- мере 10% дохода налогоплательщика; доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 5%. До середины 2006 г. ставки были установлены по ступенчатой прогрес- сии – от 5% до 20% в зависимости от величины дохода, определяемого го- довым расчетным показателем. Такой порядок соответствовал классическим принципам налогообложения, выра- ботанным исторической практикой, то есть использование прогрессивного обложения доходов в зависимости от их размера. Применяемая же с 2006 го- да в Казахстане практика приводит к пропорциональному обложению ин- дивидуальным подоходным налогом. 45 Объектами обложения индивиду- альным подоходным налогом являют- ся доходы физического лица в виде: 1) доходов, облагаемых у источника выплаты; 2) доходов, не облагаемых у источ- ника выплаты. Доходы, не облагаемые у источника выплаты и облагаемые у источника вы- платы. Ставки для исчисления ИПН: – доходы, облагаемые ИПН у источ- ника выплаты, – по ставке 10%; – доходы в виде дивидендов – по ставке 5%. Налоговые вычеты, предусмотрен- ные при исчислении ИПН: – сумма в размере минимальной заработной платы, установленной за- конодательным актом РК на соответст- вующий месяц начисления дохода (на 2011 год размер минимальной зара- ботной платы установлен 15 999 тен- ге). А в 2010 году он составлял 14 952 тенге; – обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законода- тельством РК, – 10% от дохода; – добровольные пенсионные взно- сы, вносимые в свою пользу; – страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по до- говорам накопительного страхования; – суммы, направленные на пога- шение вознаграждения по жилищным займам. Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, полу- чаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, пред- ставленных налогоплательщиком. При определении дохода, облагае- мого у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не про- изводится. Если сумма налогового вычета пре- вышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего нало- гообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превы- шения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника. Сроки удержания и уплаты ИПН за- висят от нескольких факторов и пред- ставляют собой: Исчисление и удержание индивиду- ального подоходного налога произво- дится налоговыми агентами не позд- нее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты: – по налогу, удерживаемому у ис- точника выплаты, – не позднее 20 чис- ла, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения; – по налогу, не облагаемому у ис- точника выплаты, исчисляется нало- гоплательщиком самостоятельно по ставке 10% и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти ра- бочих дней после 31 марта года, сле- дующего за отчетным; – ИПН по доходам адвокатов и част- ных нотариусов исчисляется ежеме- сячно путем применения ставки 10% к сумме полученного дохода и подле- жит уплате не позднее 5-го числа меся- ца, следующего за отчетным. Декларацию по ИПН сдают: – налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у ис- точника выплаты; – физические лица, получающие доходы за пределами РК; – физические лица, имеющие день- ги на счетах в иностранных банках, на- ходящихся за пределами РК; 46 – лица, на которых возложена обя- занность по подаче декларации в соот- ветствии с законодательным актом РК о борьбе с коррупцией; – депутаты Парламента РК, судьи – не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год. Таким, образом, декларация по ин- дивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами, которые выпла- чивают доходы, облагаемые у источ- ника выплаты. Декларация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второ- го месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. жүктеу/скачать 1.5 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|