Социальный налог
| -
|
Пп.4), 5) И 6) п. 2 статьи 357 НК
|
Согласно пункту 8 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683, социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12) пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 3 статьи 357 Налогового кодекса.
Согласно пункту 5-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12) (кроме выплат в виде оплаты труда), 18), 21), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5) пункта 3 статьи 357 Налогового Кодекса, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам І и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29)-32), 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса, а также:
1) выплаты, производимые за счет средств грантов;
2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;
6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
*
Вопрос:
При внесении изменений в Налоговый кодекс с 01.01.2012 г, в статью 357 Налогового кодекса ранее действующие пункты 2 и 3 были объединены.
При этом, не было учтено что другие НПА (постановление по соц.отчислениям и постановление по ОПВ) при освобождении некоторых доходов ссылается на пункт 3 статьи 357 НК, что привело к обложению доходов, подлежащих освобождению от ОПВ и соц.отчислений.
Просьба подсказать планируется ли внесение изменений в Налоговый кодекс или Постановление по исчислению пенсионных и социальных отчислений в части освобождения:
-
от пенсионных отчислений налога доходов работников, предусмотренных подпунктами 4), 5) пункта 2 статьи 357 Налогового Кодекса
-
от социальных отчислений налога доходов работников, предусмотренных подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового Кодекса.
|
Внесение изменений в пункт 2 статьи 357 НК с 01.01.2012 г.
|
ТОО КазРосГаз
|
Не принято, предусмотрено в проекте ППРК «О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683
Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», который в настоящее время находится на рассмотрении в Правительстве РК, разработчиком которого является МТСЗН.
| -
|
Последний абзац п.7 ст.191
|
Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов. Для целей исчисления корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан.
Какие именно первичные документы могут выступать в качестве подтверждающих документов?
Как правило, первичная документация является коммерческой тайной, и получать копии первичных документов затруднительно. Может ли компания самостоятельно определиться с перечнем документов и закрепить их в НУП?
|
|
АО «Эйр Астана»
|
Не принято.
Такими документами могут быть договор, инвойсы, акты выполненных работ, ведомости начисления, а также выдачи заработной платы и другие документы, подтверждающие расходы нерезидента, понесенные в связи с оказанием услуг по предоставлению персонала.
Данная позиция изложена в письме НК МФ РК от 20.04.12г. № НК-13-26/3953.
| -
|
Пп 3) п.5 статьи 193 НК
и
статья 197.
|
Статья 193. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты
5. Налогообложению не подлежат:
3) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Положения настоящего подпункта применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:
дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками;
дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.
При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;
В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд.
В связи с ниже указанными положениями возникают следующие вопросы:
Имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Учитывая, что в данный абзац ежегодно вносятся изменения, просим разъяснить для каких случаев, законодатель применяет указанное освобождение.
|
|
ТОО «КазРосГаз»
|
Снято.
| -
|
|
3 октября 2012 года в НК МФ РК был направлен запрос о том, что сертификат резидентства Испании не предполагает живую подпись, 9 ноября 2012 года был получен ответ, что в настоящий момент между Республикой Казахстан и Королевством Испании отсутствует международный договор, касающийся признания электронных цифровых подписей на территории обоих государств, а также, что проводится работа. Исполнитель письма сообщил, что запрос отправлен в Испанию
Существуют какие-либо механизмы ускорения решения данного вопроса, т.к. если вопрос не продвигать, то ответа можно ждать долго?
С 2013 года в п.5 ст.219 внесено дополнение, что в случае, если в рамках международного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то применяется указанный порядок. Исходя их этого пункта следует, что если между Испанией и Казахстаном будет подписано соглашение, то мы сможем применять сертификаты с цифровой подписью и соответствующим порядком легализации. На данный момент получается, что конвенция есть, но ее применение не возможно ввиду отсутствия апостиля на подпись лица, подписывающего сертификат, т.к. законом данной страны предусмотрена только цифровая подпись.
|
|
АО «Эйр Астана»
|
Не принято.
В соответствии со ст.13 «Признание иностранной электронной цифровой подписи» Закона РК от 07.01.03г. № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» иностранная электронная цифровая подпись, имеющая иностранное регистрационное свидетельство, признается электронной цифровой подписью на территории Республики Казахстан в соответствии с ратифицированными Республикой Казахстан международными договорами или после внесения в регистр регистрационных свидетельств.
При этом в настоящее время, между РК и Испанией отсутствует международный договор, касающийся признания электронных цифровых подписей на территории обоих государств.
В целях правомерного применения положений Конвенции с Испанией НК МФ РК направлен запрос в Испанское налоговое агентство с просьбой представить информацию о порядке выдачи документов, подтверждающих резидентство Королевства Испании, порядке их легализации, а также по порядку применения электронных цифровых подписей.
Однако до настоящего времени ответ на указанный запрос еще не получен.
|
Налог на добавленную стоимость
| -
|
ст.236
|
Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги
п. 3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.
На практике не всегда понятно как применять данный пункт. Можно ли привести примеры из практики?
|
|
АО «Эйр Астана»
|
Снято.
Например, если резидент приобретает оборудование у нерезидента РК и вспомогательной услугой может являтся монтаж такого оборудования.
| -
|
ст. 258
|
Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет
-
Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);
2. Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.
Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
4. В случаях, установленных подпунктами 1) - 3) и 7) пункта 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится:
1) по товарно-материальным запасам, за исключением указанных в пункте 4-1 настоящей статьи, - в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемой путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;
2) по приобретенным основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость, объекту незавершенного строительства - в размере суммы налога на добавленную стоимость, определенной путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату приобретения указанных активов, к их балансовой стоимости на дату корректировки без учета переоценки и обесценения.
Необходима ли корректировка НДС, ранее взятого в зачет по приобретенным ТМЦ или ОС из-за рубежа, т.е. без НДС, но по которым НДС на импорт был уплачен на таможне и взят в зачет?
|
|
АО «Эйр Астана»
|
Снято автором.
Не ясно о каком НДС идет речь?
| -
|
259
|
Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
П.1 ст. 259 НК изложен в редакции:
1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса.
|
Предлагаемая редакция:
1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями настоящего Кодекса, то сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет на основании подпунктов 3), подпунктом 3-1) и 4) пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса.
|
ТОО «VIP Консалтинг»
Т.к. НДС при импорте товара из Таможенного союза уплачивается в бюджет, так же как и НДС при таможенном оформлении при импорте товар из других стран, то он так же не должен подлежать корректировке??
|
Не принято.
|
Таможенный союз
| -
|
Гл.4
|
Гл.4 Методических рекомендаций по проведению налоговых проверок
При осуществлении налогоплательщиком экспортно-импортных операций необходимо произвести сверку с данными ответа, полученным от вышестоящего налогового департамента.
|
Вопрос – какие данные может представить вышестоящий налоговый департамент по экспортно-импортным операциям?
|
АО «НАК «Казатомпром»
|
Снято автором.
Норма методических рекомендации предусматривает порядок взаимодействия между вышестоящим налоговым департаментом и районным (городским) налоговым органом по передаче сведении, полученных от таможенных органов (База данных (БД)). Вместе с тем, данные методические рекомендации не являются нормативно-правовым актом (НПА), и носят исключительно рекомендательный характер.
| -
|
ПП.1 п.2 ст. 276-15
|
Проблема
ПП.1 п.2 ст. 276-15 НК определено следующее:
Освобождается от НДС импорт следующих товаров:
Предусмотренных пп. 1), 3)-6), 6-1), 7-13) пункта 1 ст. 255 НК.
Обращаемся к п.1 ст. 255 НК, составляющими которого являются пункты 1-12. Пункт 13 отсутствует.
|
Вопрос:
Это опечатка в ст. 276-15 НК или это технический недобор подпункта в п. 1 ст. 255 НК или иное?
|
ТОО «VIP Консалтинг»
Просим разъяснить
Салтанат: Разговаривала с Айной Лукмановой. Она ответила, что в конце декабря в проекте Налогового кодекса в КПМ, когда удаляли пункт, не оповестили НК. Она сейчас в МЭБП включить поправку, чтобы исключить пункт 13
|
Не принято.
Первоначально предполагалось дополнить пункт 1 статьи 255 НК подпунктом 13).
Данное дополнение было предусмотрено в статье 276-15 НК.
Позже указанный подпункт был исключен из статьи 255 НК, но не исключен в статье 276-15 НК.
Будет подготовлена соответствующая поправка об исключении подпункта 13) из статьи 176-15 НК.
| -
|
Пункт 5 статьи 276-20 Налогового Кодекса
|
Статья 276-20. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе
…
5. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и в электронном виде.
…
|
Статья 276-20. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе
…
5. Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляются налогоплательщиками на бумажном носителе и (или) в электронном виде.
…
|
ТОО «Казцинк»
ТОО «Казцинк» оформляет декларации по косвенным налогам по импортированным товарам по форме 320.00 на каждое Заявление о ввозе товаров по форме 328.00. В связи с этим Компания ежемесячно представляет в налоговые органы порядка 80-90 деклараций по косвенным налогам по импортированным товарам по форме 320.00, как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Согласно п.8 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 года форма налоговой декларации устанавливается законодательством государства-члена ТС и обязательное представление налоговой декларации на бумажном носителе, как для Заявления, не предусматривается. Предлагаемая поправка предоставит налогоплательщику РК возможность выбора способа предоставления налоговой декларации по форме 320.00: на бумажном носителе или в электронном варианте.
Данная поправка позволит представлять декларации по форме 320.00 для налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика, только в электронном виде, что сократит документооборот при сдаче налоговой отчетности.
|
Не принято. Согласно п. 3 ст. 276-20 НК при импорте товаров налогоплательщик обязан представить не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, а также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе в 4-х экз. и в электронном виде).
П. 5 ст. 276-20 НК предусмотрено, что допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.
Приведенный ТОО «Казцинк» пример соответствует п. 5 ст. 276-20 НК, когда налогоплательщик исполняет обязательство по представлению отчетности досрочно в течение налогового периода, оформляя каждую поставку товара отдельной декларацией.
Вместе с тем, допускается отражение в фно 320.00 нескольких заявлений по разным поставкам, но при условии, что данные поставки произведены за один налоговый период и в рамках только одного контракта.
Соответственно, налогоплательщик может заполнить и представить фно 320.00 на каждую поставку товара, не дожидаясь установленного законодательством срока представления, а может отразить все поставки, произведенные в рамках одного контракта в течение налогового периода, в одном декларации, но не позднее 20-го числа.
Относительно предложения по представлению налогоплательщиком фно 320.00 на бумажном носителе и (или) в электронном виде сообщаем, что по данному вопросу ведется работа по внесению изменений в международные протоколы, регламентирующие порядок взимания НДС при импорте/экспорте товаров в рамках ТС.
При этом следует отметить, что внесение изменений в национальное законодательство по данному вопросу возможно лишь после внесения изменений в международные протоколы.
|
Непроизводственные платежи
| -
|
ст.397
|
Статья 397. Налоговая база
1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 396 настоящего Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
|
Достарыңызбен бөлісу: |
