Проекты стандартов регулирования аудиторской деятельности
жүктеу/скачать 0.57 Mb. Pdf көрінісі
|
| Комментарий.
Независимости аудитора может быть нанесен серьезный ущерб, если он имеет или собирается приобрести прямую или косвенную финансовую заинтересованность в компании клиента. Прямой финансовый интерес включает интересы супруги или детей, находящихся на иждивении аудитора; в ряде стран этот список может включать и других близких родственников. Когда аудитор советует клиенту вступить в долю от имени третьего лица, появляется риск потери независимости, так как обязанности перед третьей стороной могут войти в конфликт с интересами клиента. Если аудитор, его супруга или дети, находящиеся на его иждивении, являют членами правления компании и обладают значительным пакетом акций или всем имуществом компании, аудитор должен отказаться от выдачи аудиторского заключения такой компании. Стать владельцем акций клиента аудитор может не по собственному желанию, а, например, получив их по наследству, в результате женитьбы или по завещанию. В таких случаях от этих акций нужно как можно скорее отказаться или не предоставлять такой компании аудиторских услуг. Ни сам аудитор, ни его супруга и дети не должны давать ссуд клиентам или гарантировать возможность их предоставления, не должны брать ссуды у клиентов и гарантии о возможности их предоставления. Последнее требование не относится к ссудам, даваемым банкам или получаемым от банков или подобных финансовых институтов в соответствии с нормальными процедурами, сроками и условиями, а также к закладным на собственность, текущим и депозитным счетам банков, строительных обществ и т.п. 30 Если инвестируемое лицо, не являющееся клиентом, находится в зависимости от клиента-инвестора, то любой - прямой и косвенный - интерес аудитора будет расцениваться как потеря независимости по отношению к клиенту. Аудитор должен быть не зависимым от клиента, всех его выше- и нижестоящих структур и филиалов. Работа аудитора в компании или для компании 8.4. Если рассматривается вопрос о назначении аудитора на должности: а) члена Совета, служащего или работника компании; б) партнера или подчиненного члена Совета, служащего или работника компании, в этом случает предполагается, что он имеет заинтересованность в делах компании, способную повлиять на его независимость при подготовке аудиторского отчета. Комментарий. Нормальной практикой считается запрещение аудиторам быть аудиторами в компаниях, к которым они имеют непосредственное отношение. Абсолютно необходимо, чтобы аудиторы отказывались от должностей, требующих их мнений или решений. В приведенном примере срок до назначения на должность должен быть не менее двух лет или соответствовать законодательству страны. Оказание других аудиторских услуг 8.5. В тех случаях, когда аудитор в дополнение к оказанию услуг по аудиту занимается другими проблемами клиента, необходимо следить за тем, чтобы среди этих проблем не было функций руководства или принятия руководящих решений, ответственность за которые лежит на Совете директоров и менеджерах. Комментарий. Оказание аудиторами других финансовых услуг или консультаций по менеджменту выгодно с точки зрения экономии сил и средств, так как они уже находятся в тесном контакте с делами клиента. Многим компаниям (особенно небольшим) будет нанесен серьезный удар, если их лишат возможности получать от аудиторов другие услуги. В ходе оказания аудиторских услуг аудиторы дают советы, например, в частных вопросах малого бизнеса, в вопросах налогов. Часто это все настолько взаимосвязанно, что разделить просто невозможно. Более того, один из основных принципов аудита включает изучение системы внутреннего контроля, что обязательно влечет рекомендации по ее совершенствованию. Все услуги, предоставляемые аудиторами в виде консультаций по менеджменту и налоговой политике, - это только услуги консультантов и не должны подавлять функции управления в компаниях клиентов. Предоставление услуг консультантов не оказывает влияния на независимость аудиторов, так как при этом они не участвуют в принятии руководящих решений. Тем не менее аудитор должен быть очень осторожен, чтобы не переступить черты, отделяющей консультационные услуги от управленческой сферы. Если аудитор посоветовал компании ввести систему записи и регистрации акций, он должен постоянно наблюдать за ее нормальным функционированием, так как сбои в работе системы могут нанести серьезный удар по его компетентности и независимости. Подготовка баланса является услугой, наиболее часто требуемой от аудиторов, особенно для небольших компаний, не имеющих соответствующего штата бухгалтеров. Во всех случаях, когда аудитора привлекают к подготовке баланса, необходимо руководствоваться следующими требованиями: а) аудитор не должен иметь с клиентом никаких отношений или конфликтных ситуаций, которые могли бы повлиять на его объективность и независимость; б) клиент берет на себя ответственность за предоставленную информацию; в) аудитор не должен брать на себя роль сотрудника или менеджера предприятия; г) персонал, привлекаемый к подготовке баланса, не должен принимать участия в проверке этих документов. жүктеу/скачать 0.57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|