АДАПТАЦИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ К ВЫЗОВАМ

343 
устройств и интернета позволяют быстро и недорого реализовать бизнес-идеи» 
[1, с. 410]. На смену немногочисленных крупных коммерческих организаций, 
осуществляющих свою хозяйственную деятельность не только на 
национальном, но и на международном рынках пришло огромное количество 
предпринимателей, которые благодаря цифровым технологиям могут 
осуществлять свою деятельность вне зависимости от фактического 
местонахождения каждой из сторон сделки, в кротчайшие сроки реагируют на 
изменения внешней среды и приспосабливаются к изменяющимся 
потребностям покупателя товара или услуги. 
Современные инновационные технологии сегодня объединяют реальную 
и нематериальную сферы жизни, стирают территориальные барьеры для 
осуществления коммерческой деятельности, при этом возникает необходимость 
повышения уровня квалификации и предприимчивости для тех, кто не хочет 
терять свои передовые позиции. Для того, чтобы реформирование экономики и 
жизни общества осуществлялось равномерно и с минимальными потерями, 
правительства разных стран старается применять все доступные им 
инструменты, в том числе совершенствование налоговой системы. 
Репрезентативным является восприятие инновационных бизнес-модели, 
разработанных в Кремниевой долине Соединенных штатов Америки, которые 
используют цифровые данные пользователей и нет необходимости 
фактического нахождения в юрисдикции получения дохода. В качестве 
примера можно привести социальные сети, торговые площадки, электронные 
биржи и т.п. Так, с одной стороны, набирает популярность такая мера как 
разработка и введение налоговых преференций в целях активизации 
технологического 
развития 
посредством 
осуществления 
научно-
исследовательских 
и 
опытно-конструкторских 
разработок, 
для 
коммерциализации доходов, полученных в результате создания объета 
интеллектуальной собственности, а также привлечения иностранных рабочих 
кадров благодаря формированию инновационных способов взаимодействия в 
рамках трудовых взаимоотношений (например, площадки по поиску заказчиков 

344 
и исполнителей различных задач). С другой стороны, прослеживается другая 
тенденция – создание дополнительных барьеров в виде расширения перечня 
налогооблаемой базы за счет включения в нее выручки зарубежного цифрового 
предпринимательства. 
Отметим, что Правительство Российской Федерации уже неоднократно 
высказывалось о значимой роли роста производительности труда, наращивания 
объема международной торговли инновационными товарами и услугами, а для 
этого необходимы не только финансовые вложения, но и передовые 
технологии. Следует отметить, что степень автоматизированности и оцифровки 
отечественной экономики не велика, что, как может показаться на первый 
взгляд, минимизирует возможные риски технологической безработицы, при 
этом проблема падения уровня заработной платы и снижения количества 
рабочих вакансий может случиться и при наличии иностранных инвестиций, 
цифровых технологий. 
Таким образом, важнейшей задачей является сохранение темпов развития 
отечественных цифровых компаний, а для этого необходимо создать 
одинаковые налоговые условия для отечественного и зарубежного цифрового 
капитала, при этом целесообразно было бы рассмотреть возможность 
обсуждения и согласования новых мер со странами-участниками Евразийского 
экономического союза, как ближайшими партнерами на глобальном рынке. Это 
даст возможность частично сократить риски, которые влечет за собой цифровая 
трансформация уже сложившихся сегментов отечественного и международного 
рынков. В качестве примера можно привести оператора пассажирских и 
грузовых перевозок и перенаправить доходы от налогообложения прибыли, 
полученной на территории нашей страны в отечественную казну. В этих целях 
необходимо 
совершенствование 
подходов 
в 
части 
корпоративного 
налогообложения, при этом у ФНС России уже есть требуемые для 
администрирования в виртуальной среде ресурсы. 
Также, развитие механизма расчета налога на доходы будет 
способствовать сокращению дисбаланса в уровне заработных плат, 

345 
формирующегося по причине смены технологического уклада осуществления 
коммерческой деятельности, а вводимые дополнительные налоговые вычеты – 
создавать стимулы для финансирования повышения квалификации персонала. 
Следует отметить, что по мнению автора, высокая трансграничная мобильность
отечественных специалистов в IT-сфере подтверждает необходимость 
актуализации их налогового резидентства. 
В настоящее время в условиях повсеместной цифровизации актуальность 
приобретает вопрос справедливого налогообложения всех коммерческих 
организаций, в не зависимости от того каким образом они осуществляют свою 
деятельность, в реальном или виртуальном пространстве. По мнению авторов 
[2; 3, с. 145], «необходимо использовать тенденцию цифровизации для 
наилучшего встраивания цифровых компаний в систему налоговых отчислений 
государства». Перевод в цифровое поле налогового администрирования 
основной совокупности процессов Федеральной налоговой службы России 
сформирует базу для последующего реформирования все налоговой системы 
страны. Согласно сообщению Европейской комиссии, адресованному 
Парламенту ЕС, «совершенствование системы налогообложения должно быть 
направлено на обеспечение справедливого и устойчивого налогообложения 
цифрового бизнеса, адаптированного к экономическому росту» [4]. 
В качестве еще одной сложности, возникающей при осуществлении
фискальной функции налогового органа в условиях цифровизации экономики и 
жизни общества выступает увеличение количества возможных способов по 
сокрытию своих доходов в целях неуплаты налогов, в том числе и с 
применением цифровой валюты (криптовалюты), которая за последние годы 
стала очень популярна и востребована в этих целях. Рост числа операций с 
виртуальными валютами, применение данного инструмента во взаиморасчетах 
между контрагентами создает потребность в осуществлении контроля операций 
с виртуальными активами и отслеживании факт получения прибыли (дохода) с 
последующим их налогообложением [5, с. 28]. В настоящее время в нашей 
стране уже обсуждаются и выносятся на рассмотрение инициативы по 

346 
принятию соответствующих изменений в налоговое законодательство 
Российской Федерации. 
Таким образом, инновационные цифровые технологии существенно 
видоизменяют бизнес-модели и существенно воздействуют на процессы 
налогового администрирования. Содействуя развитию налоговой системы, 
цифровая трансформация предопределяет решение насущных проблем в части 
минимизации административной нагрузки, упрощает взаимодействие между 
структурными подразделениями налоговой службы, борьбу с легализацией 
доходов. Все это свидетельствует о необходимости реформирования 
налогового контроля путем применения на практике передовых цифровых 
технологий, а также успешного опыта других стран в рамках данного вопроса.
Список литературы 
1. Санкова Л.В. Цифровизация региональной экономики // Человеческий, 
производственный и сервисный потенциал экономики: глобальные тренды и 
локальные практики: Материалы Международной научно-практической 
конференции. 2020. С. 409-415. 
2. Juswanto W., Simms R. Fair Taxation in the Digital Economy. ABD 
Institute. 
Poicy 
Brief. 
[Электронный 
ресурс]. 
URL: 
https://www.adb.org/sites/default/files/publication/390261/adbi-pb2017-5.pdf
. 
3. Зверева Т.В. Особенности налогового администрирования налога, 
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 
условиях цифровизации // Инновационное развитие экономики. 2020. № 1(55). 
С. 143-151. 
4. A Fair and Efficient Tax System in the European Union for the Digital 
Single Market. Brussels. European Commission. [Электронный ресурс]. URL: 
https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/1_en_act_part1_v10_en.pdf
 
5. Секушин А.Ю. — Цифровизация и налоговый контроль: опыт 
зарубежных администраций и возможности его имплементации в России // 
Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 26 - 38. 

347 
УДК 159.9 
Филиппченкова
Светлана
Игоревна 
доктор 
психологических 
наук, 
доцент 
Тверской 
государственный технический университет 
г.Тверь. 
Захарова
Ольга
Викторовна, 
старший преподаватель 
Тверской государственный технический университет 
г.Тверь. 

жүктеу/скачать 5.62 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: