Сборник задач по Налогам и налогообложению Учебное пособие
жүктеу/скачать 1.14 Mb. Pdf көрінісі
|
| Решение задачи:
1. Сумма налогов при выкупе патента = 2694000 * 2 / 100 = 53880. 2. Сумма индивидуального налога к уплате при выкупе патента = 53880 /2 = 26940 3. Сумма социальных отчислений за месяц = 17439 * 5 / 100 = 872. 4. Сумма социальных отчислений за год, подлежащая уплате при выкупе па- тента =872 * 12 = 10463 5. Сумма социального налога к уплате при выкупе патента = 53880 / 2 - 10463 =16477 6. Сумма обязательных пенсионных взносов за месяц = 17439 * 10 / 100 = 1744. 7. Сумма обязательных пенсионных взносов за год, подлежащая уплате при выкупе патента = 1744 * 12 = 20928 8. Предельная сумма дохода для применения специального налогового режима на основе патента = 200 * 17439 = 3487800. 9. Сумма дохода ИП за год = 600000 + 700000 + 1200000 + 300000 = 2800000. 10. Сумма превышения дохода = 2800000 - 2694000 = 106000. 131 11. Сумма индивидуального подоходного налога с превышения = 106000 * 2 / 100/2 = 1060. 12. Сумма социальных отчислений с превышения = 0. 13. Сумма социального налога с превышения = 106000 * 2 / 100/2 - 0 = 1060. 14. Уплата налогов с превышения и представление дополнительного расчета патента должны быть произведены в течение 5 рабочих дней с даты превышения, то есть не позднее 21 ноября 2014 года. Вопрос: ТОО на упрощенке, на фирме кредит, заказов мало, работает в убыток, а 3 % нужно платить, с упрощенной формы нужно на ОУР переходить? Если кредит и в убыток работает фирма, на каком налоговом режиме должна работать фирма? Ответ: Если ТОО соответствует требованиям подпункта 2 статьи 433 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV в редакции, действующей в настоящее время (далее – Налоговый кодекс), то выбор режима налогообложения – специального налогового режима на основе упрощённой декларации или общеустановленного режима налогообложения, то выбор налогового режима является не предметом долженствования, а предметом выбора самого налогоплательщика в зависимости от результатов его хозяйственной деятельности. Если ТОО работает в убыток, т.е. у него нет объекта налогообложения корпоративным подоходным налогом (далее – КПН), то для этого ТОО экономически более целесообразным является переход от уплаты налогов на основании специального налогового режима на основе упрощённой декларации к налогообложению на общеустановленном режиме. Однако, при этом необходимо иметь ввиду, что объём отчётности по форме 100.00 значительно больше, чем по форме 910.00. В целом, чем более высокая прибыльность предприятий малого и среднего бизнеса, тем экономически целесообразнее для них переход на специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации вследствие существенной разницы в ставках КПН – 20% и по «упрощёнке» - 3%. В каждом же конкретном случае необходим экономический расчёт соотношения КПН и налога на основе упрощённой декларации. |