Тарау қазақстан Республикасының Салық қалыптастыру кезеңдерінің жүйесі және қазіргі заманғы мемлекеттің сипаттамасы. Тақырыбы: Салық есебі және ақпараттық жүйеде орны. Мақсаты
(Жиынтық ведомостар бойынша) жыл _______ жылдық жиынтық табысының есепке мәлімдемесі шот нөмірі 701 «дайын өнімді сатудан түскен түсім»
жүктеу/скачать 158.58 Kb.
|
(Жиынтық ведомостар бойынша) жыл _______ жылдық жиынтық табысының есепке мәлімдемесі шот нөмірі 701 «дайын өнімді сатудан түскен түсім»
Кесте № 2 Тауарларды сатудан (жұмыстар, қызметтер) реттік нөмірі 1-ден табыс біріктіріп делінген, «жылдық жиынтық табысқа және өнеркәсіптік қалдықтары туралы Декларация» ____ жылы
Кесте № 3 Шот мәлімдемесі ____ арналған шот нөмірі жылдық жиынтық табысы 725 «Бағамдық пайда», «жылдық жиынтық табыстың декларациясының және өнеркәсіптік қалдықтардың» желісі саны 2
Бұл мәлімдемелер табиғат, нысаны мен мазмұны бойынша консультативтік кәсіпорындар бухгалтерлік және салық саясатындағы оларға салық есептемесін нысандарын тізімін және үлгілерін әкелуі керек, сондықтан, әр түрлі кәсіпорындарында олардың еркін тізімі, әр түрлі болуы мүмкін. Сондықтан, кәсіпорын бухгалтерлік есепке алу (қаржылық есеп) қатар және салық есебiнде бөлек есеп жүргiзу сақталуы тиіс. Мемлекеттік кіріс және олардың шотынан аударымдар 3. түрлері Шығындар қаржылық көрсеткіштері өзгеруіне тікелей байланысты қаржылық есептіліктің маңызды элементі болып табылады. 12.11.96g бухгалтерлік есеп бойынша Қазақстан Республикасының Ұлттық комиссиясының бекіткен қаржы есептілігін дайындау және ұсыну үшін тұжырымдамалық негіз. «- Активтерді азайту немесе есепті кезеңде міндеттемелердің ұлғайту болып табылады. Шығындары» деп саны 2 мемлекеттер шығындарды анықтау мүліктік, өндірістік және түгендеу, жұмыстарды орындау және қызметтерді көрсету сату басқаруға байланысты шығындарды қамтиды. Олар, әдетте, кетуіне немесе осындай қолма-қол ақша, мүліктерді, мүлікке, үйлер мен жабдықтар ретінде активтерді пайдалану нысанын қабылдайды. шығындар ғана растайтын құжаттарды, егер ӘГП шегеріледі. компанияны есептеу өзінде сатылған өнімнің есепке ғана шығыстарды шегеруге салық салынатын табысын айқындау өз өнімдерін сатады кезде сол шығындар шығындардың бірнеше баптарында қарастырылған болса. Жылдық жиынтық табысты қол жеткізу байланысты салық төлеушінің шығындары шегерілмейтін шығыстардың қоспағанда, салық салынатын табысты анықтау кезінде шегерiмге жатпайды. жиынтық жылдық табыстан шегерімдерді өндіру корпоративтік табыс салығы салық салу объектісі анықтау жауапты қадам болып табылады. есептелетін шығындарын анықтау кезінде шығындар бухгалтерлік есеп бойынша қолданыстағы заңнамада көзделген, қабылданады. Алайда, салық салу мақсаттары үшін белгілі бір шығындар салық заңнамасының талаптарын қанағаттандыру үшін түзетіледі. өтеу үшін ұстап қалу. банктер мен басқа ұйымдардың берген қарыздары бойынша сыйақы (мүдде) Қазақстан теңге кредиттер Ұлттық Банкінің 1,5 есе қайта қаржыландыру ставкасының, және шетел валютасындағы несиелер бойынша Лондон банкаралық рыногының 2 есе ставкасын шегерілетін болып табылады. бухгалтерлік несиелер бойынша пайыздық шығыстар (қаржылық) есеп, эмиссиялық бағалы қағаздар және пайыздық төлемдер шоты 831 «Пайыздар бойынша шығыстар» жолында көрсетіледі. дебеттік шоты бойынша 831 «Пайыздар бойынша шығыстар» 684 «төлеуге жататын сыйақы» есебімен сәйкес пайыздық шығыстар көрсетіледі. салықтық есепке алуда, бұл сомалар (қараңыз.Кесте 7,8,9 №) ұқсас нысандарын есептілігінде жылда аударылған және жинақталған. Тiркелген активтер бойынша шегерiмдер үшін. Тiркелген активтер - негізгі құралдар мен материалдық емес активтер салық төлеушінің балансында және СР алушы қолдана. амортизация құралдарына шегеруге ретінде қарастырылады Тiркелген активтердiң құны. Амортизация - Бағалау актив өмірлік циклінің амортизацияланатын құнын жүйелі бөлу түрінде өрнек оны киіңіз. Бұл негізгі құралдардың физикалық және моральдық сипаттамаларын тозуы жоғалту процесіне жатады. есеп жүргізу үшін пайдаланылатын құны бірдей түрлері байланысты Тозу және амортизация. қаржы есептілігінде негізгі капиталға құны мен қалдық құны бойынша бағаланады. амортизация сомасы пайдалы қызмет мерзімі немесе реттеуші уақыт лимиті танылады. Пайдалы қызмет мерзімі есепке алу кезінде қолданылады амортизация ережелерді шектеу жүргізіледі, өйткені, салықтық есеп негізінен қолданылатын термин нормативтік қызмет болып табылады. жедел есептен шығару әдістері, (өндірістік әдіс), амортизациялық орындалатын жұмыстардың көлеміне пропорционалды бірыңғай (бірқалыпты) амортизация: (кумулятивтік әдіс) сомасына төмендеуіне балансы амортизациялық Ол бухгалтерлік есеп бірнеше амортизация әдістері мүмкіндік берді. амортизациялау әдістері, оның экономикалық қызмет сипаты мен түріне байланысты қолданылады. субъектісінің есеп саясатындағы қабылданған жылы бір амортизация әдісі кезінде пайдаланылатын бастапқы құралдарын әрбір түрі үшін. жер амортизацияны, мал, мұражай, өнер ескерткіштерін, мүлікке жатпайды, салық заңнамасына сәйкес, құны және т.б., салық салынатын табысты анықтаған кезде шегеріледі тиіс салықтық есепке алу франшиза сәйкес киюге өндіру және пән бойынша пайдаланылатын тіркелген активтер бойынша амортизациялық бөлінулер. Бұл әрекетті орындау үшін, олар өз шектерін амортизация нормалары орнату әрқайсысы IX топтар мен 74 қосалқы топтарына бөлінеді. Салық төлеушілер өз қалауы бойынша түрлі стандарттарды қолдануға құқығы бар, бірақ лимиті артық емес. әр топтың амортизация үшін аударымдар, топ салық салынатын жыл соңында топтың құндық балансына амортизация ставканы қолдану арқылы есептеледі. ғимараттар, құрылыс және құрылымдар (бұдан әрі - ғимараттар) амортизациялық бөлек әр ғимаратында алынады. кезең басындағы құндық балансын плюс лақтыруға Түскен тiркелген активтер минус тіркелген активтерді төмендегідей: салық салынатын жыл соңында iшкi топтың құн балансы анықталады. жөндеу шығындар бойынша шегерiм. өзі, ол негізгі құралдардың жөндеу құнын арттырады. Алайда, ол белгілі бір шығындармен байланысты. шегерім осы топқа кіретін негізгі құралдарды жөндеуге жұмсалған нақты шығыстар бойынша әрбір кіші қатысты рұқсат етіледі. негізгі құралдарды жөндеу нақты құны мөлшерінде салық заңнамасына сәйкес әрбір тобы үшін шегеріледі толық емес, бірақ тек салық жылдың соңында iшкi топтың құн балансының 15% шегінде. Осы шектен асып сомасына iшкi топтың құн балансын ұлғайтады. табыс алуға байланысты ғылыми-зерттеу, жобалау және әзірлеу жұмысы туралы шығыстар бойынша аударымдар, жұмыстарды орындау туралы ережелер мен осындай жұмыстарды атқару, растайтын басқа да құжаттардың негізінде негізгі қорларды сатып алу, оларды орнату мен басқа да күрделі жұмсалатын шығындардың құнын қоспағанда шегеріледі . теріс бағамдық айырма бойынша шегерімдері: • құрылыс кредиттер бойынша, меншік бағасына енгізілген; •, франшиза оң бағамдық айырмашылықтарды сомасына шектеулі, плюс салық салынатын табыстың 50% тең соманы жатады. Қалған сома талап қою мерзiмi iшiнде komponiruetsya. Болжамды шығыстар, қолайлы, Қол қойылатын бонусты төлеу байланысты жалпы әкімшілік шығындар мен коммерциялық табу бонусының, соның ішінде барлау шығыстарының, тау-кен және дайындық жұмыстарына, бойынша аударымдар жеке тобын құрайды, және амортизация түрінде жылдық жиынтық табыстан шегерілетін болып табылады және жеке тобын құрайды. шекті ставка (25%) тау-кен операцияларын жүзеге асырыла бастағаннан бері өндірілген осы топтың, топтың тіркелген активтерінің тозуы Амортизация. Франшиза іс жүзінде тау-кен компаниялары төлейтін, бірақ келісім-шарт аумағында мемлекет шеккен тарихи шығындарды өтеу бюджет сомасы түзетіледі. сақтандыру сыйлықақыларының шығыстарының шегеру. сақтандыру шарты бойынша төленуге жататын сақтандыру сыйлықақылары, тұрақты стандарттары шеңберінде сақтандыру класы бойынша жинақтау және рецидивті сипаттағы астында сыйлықақыларының қоспағанда шегерілетін болып табылады. жұмсайды әлеуметтік жәрдемақылар туралы аударымдар. (Еңбекке жарамсыздық парағы, т.б. туралы) Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған мөлшерде есептен шығарылады. салық айыппұлдар және өтемақы шығындарды шегеру. Бюджетке төленуге жататын жағдайларды қоспағанда, франшиза болу үшін, заңды шығындары, айыппұл мен пайыздарды қоса жылдық жиынтық табысы, сондай-ақ Қазақстан мен басқа да елдердің Республикасы, жаза төленген табыс салығын анықтау үшін тасталады салықтарды ,, қоспағанда, салық төледі Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген шығындарды нормативтік құқықтық актілеріне сәйкес мемлекеттік әлеуметтік қызмет көрсету техникалық қызмет көрсету бойынша тұлғалар. Ақылы салықтары мен айыппұлдары шотында бухгалтерлік есеп 821 «Жалпы және әкімшілік шығыстар» жолында көрсетіледі. салықтық есепке алу төленген салықтар мен айыппұлдарды салық заңнамасына сәйкес есептеледі. ескере инфляция индексін ескере отырып Босалқылар. шегерім .Such түрі тікелей қарастырылмаған, бірақ SRS жолында «сатылған тауарлардың құны (робот, қызметтер)» декларациясы осындай аударымдарды салынады. Тауарлық-материалдық қорлар - шикізат қоры түрінде актив болып табылатын, жұмыстарды және қызмет көрсетулерді өндіруде немесе орындау кезінде пайдалануға арналған жартылай фабрикаттар мен жинақтаушы бұйымдар, құрылымдар мен компоненттер, отын, орау және орауыш материалдарды, қосалқы бөлшектер және басқа да материалдар, сатып алынған; аяқталмаған жұмыс, дайын өнім, субъектінің қызметінің барысында сату үшін тауарлар. Салық төлеушілер бухгалтерлік есеп стандарты саны 7-тармағына сәйкес салық салу мақсаттары үшін түгендеу есебін жүргізеді. босалқылардың өзіндік құнынан бағалау мынадай тәсілдердің бірі арқылы жүзеге асырылады: өлшенген орташа құны; FIFO; Біз кімге борыштармыз; нақты сәйкестендіру. салық төлеуші есепке алу саясатына сәйкес төрт бекітілген әдістердің бірін таңдайды. Егер қажет болса, экономикалық ұйым бекітілген есеп саясатына сәйкес, өз кезегінде мұндай рұқсат шарты ретінде олардың жылдық жиынтық табысқа қажетті түзетулер енгізу төлеушіге талап етуі мүмкін, ол салық органының рұқсатымен бір әдісін жылжуға мүмкін. сатылған босалқылардың өзіндік құнынан оған табыс трикотаж танылған. Өткізудің ықтимал таза құны бойынша кез келген есептен шығаруларды және олардың күшiн жою орын алған немесе шығын пайда болған есепті кезең ішінде шығыс ретінде танылған босалқылар барлық шығындардың сомасы. өсуі, онда есепті кезеңдегі қорларды - өсті Өткізудің ықтимал таза құнының нәтижесінде Бұрын есептен шығарылған тауарлық-материалдық қорларды қалпына келтіру құнының сомасы, сату түгендеу құнының азаюы ретінде танылады. Еңбекке ақы төлеу шығындары. Осы бапта көзделген отыр «тауарлар мен қызметтер құны.» Еңбекке ақы төлеу шығындары уақыт жұмыс істеді немесе шығыс және ынталандыру төлемдері сомасына төлемдер тұрады. өндірістік шығындарға жатқызылатын Еңбекке ақы төлеу шығындары дебеттік жұмсау шоттары көрсетіледі және кредиттік 681 шоттары «төлеу бойынша қызметкерлермен есеп айырысу». Тығыз құнына жалақы байланысты ЕТҚ шегерімге жатады. бухгалтерлік есеп, шығындар бөлімшелердің 80 шоттарына жазылады, 81, 82, 83, 84, есепті кезеңнің соңында, олар 571 AT үшін «жалпы кірісі» бара жатырмыз; шотына 571 дебеттік жағы шығыстар және ӘГП және одан аударымдар бойынша декларацияда көрсетiлуге жататын аударымдар туралы ақпаратты жинайды. - Транскрипті топтастыру, сақтау есептілігінде немесе арнайы кестелерде: Бірақ салық шотына қайтару үшін олар есептеледі және тізілім жүйесінің жинақталады көзделген. кестелер (4,5,6,7,8,9) ұсынылған ақ олардың ұсынымдар Кейбір түрлері. Осы тізбелеріндегі деректер уақтылы аяқтау және ӘГП және одан аударымдар бойынша декларацияны тапсыру үшін дәл және сенімді ақпарат алуға мүмкіндік береді. Кесте № 4 Мәлімдемесі шифрын жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің және басқа да шығыстар сатып алу жылына арналған салықтық есепке сату құнының (жұмыстарды, қызметтерді) енгізілген _________ жыл
Кесте № 5 Босалқылардың құнын таратып жылына арналған (басқа шоттарындағы) бизнес мақсаттары үшін ғана пайдаланылады _____________ жыл
Кесте № 6 __ жылдың іске асыру үшін жұмыспен тікелей тауарларды (жұмыстар және қызметтер) өндірумен айналысатын қызметкерлердің жалақысы, әкімшілік қызметкерлері мен жұмысшылары
Кесте № 7 ____ жылға арналған белгіленген тәртіппен міндетті әлеуметтік сақтандыру төлеу үшін жарналар
Кесте № 8 _______жылға арналған босалқылардың өзіндік құнына енгізілген мәлімдемесі жөндеу шығындары
Кесте № 9 Басқа да шығыстар түсіндіру сату құнына қосылған (мың. Н.) _____ жылдың
Осылайша, қаржылық есеп салық салу мақсатында және шығындар бойынша шегерім - магнитудасы түрлі. Біз кесте саны 16 айтты Салыстыру үшін, аударымдар мен шығыстар үш секция бойынша топтастырылады. Кесте № 10 Аударымдар мен шығыстар салыстырмалы сипаттамасы
салық бухгалтерлік мәселе қимасы шығындарды есепке алу және шегерімге мәлімдемесін қаржыландырылуы тиіс және салық жылының ай айтты. Бұл тіркелімі нысанында жинақтаушы бұйымдар SRS кіріс туралы шоғырландырылған есептілігінің нысанын сәйкес келуі керек болып табылады. (. Кесте саны 7,8,9 қараңыз). салықтық құқық талаптар бухгалтерлік талаптарын айырмашылығы; Нәтижесінде есепке алу анықтау айырмашылықтар (қаржылық) кірістер мен салық салынатын табыс бар. Кесте саны 16 айырмашылықтарды анықталған ретінде қарастырылады және олар уақытша немесе тұрақты болып табылады. салық заңнамасы белгілі шығыстарды шегерімге немесе қашан табыстың бір бөлігі салық салынатын табысына енгізілген жоқ тапсырмасын тыйым салады кезде Тұрақты айырмашылықтар пайда болады. Тұрақты айырмашылықтар жылдық қаржы есептілігіне ескертулерде ашып көрсетіледі. Уақытша айырмашылықтар кірістер мен шығыстар баптары жекелеген салық салынатын пайдаға қосылатын онда кезең, олар бухгалтерлік пайданың құрамына кезеңдегі сәйкес келмейді, бұл шын мәнінде туындайтын. Мерзімді айырмашылықтар бір кезеңде орын, және бір немесе бірнеше кейінгі кезеңдерде күшін жойды. тұрақты және уақытша sacristies сипаты мен сомасы туралы ақпарат барлық пайдаланушылар үшін пайдалы. Алайда, рефлексия бухгалтерлік және әдістері əлі шешілмесе және әзірленеді жоқ. Сонымен қатар, салық және қаржылық есеп осы айырмашылықтарды атаулары әр түрлі болып табылады. бөлімінде 6.4 оларға толығырақ көзқарас. салық салу базасын анықтау келесі кезеңі салық салынатын табысын есептеу жинағы болып табылады. 4. салық салынатын табысты айқындау тәртібі. тұрақты және уақытша Зарница тұжырымдамасы корпоративтік табыс салығы бойынша салық салу объектісі жылдық жиынтық табыстың шегерімдерге жиынтығы арасындағы айырма ретінде есептелген салық салынатын табысы болып табылады. бухгалтерлік есеп стандарттарын қабылдағанға дейін салық базасы 1996 жылы, атап айтқанда, қаржы есептілігінің деректері негізінде анықталады, ағымдағы алымдар бухгалтерлік есеп және есептілікті сәйкес анықталады қаржы нәтижесі бойынша жасалған корпоративтік табыс салығы. бірнеше жылдан салық жүйесін реформалау басынан бері салығынан қаржы есептілігінің бөлу шықты. 1996 жылдан бастап. салық төлеушілер қаржы есептілігі және салықтық қайтару бөлек әр салығы бойынша декларация түрінде салық органдарына емес. ағымдағы салық заңнамасына сәйкес салық базасы дербес қаржылық емес және салық есебін сәйкес алынған кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін анықталады. салық салынатын табысты айқындау жылдық жиынтық табысы мен оған жасалған аударымдарды реттеу бастайды. Бұл түзету деп жылдық жиынтық табысы, яғни алып тасталады табыс саны, деректер түсім ол табыс ретінде санау немесе салық салу объектісі ретінде қарастырылады емес, сондай-ақ. бірінші табыс белгілі бір баптарын түзету кезінде Осылайша, жылдық жиынтық табысына енгiзiлуге, содан кейін оған шегеріледі. кейбір шығыстарды салық салынатын табыс бөлігін анықтау кезінде шегерілуге емес. Бұл шегерiмге жатпайды: • жылдық жиынтық табысы алу шығындары байланысты емес; • құрылыс және тiркелген активтер мен капитал сипатындағы басқа да шығындар сатып алу шығындары; • айыппұлдар мен мемлекеттік бюджетке енгізілугежататын өсімпұлдар; • белгіленген нормалардан асатын, SRS алуға байланысты шығындар; • астам төленуі тиіс бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомасын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының нормативтік, құқықтық актiлерiнде белгiленген нормалардан жоғары; • жиһаз кәсіпорын қызметінде пайдаланылатын объектілерін салу, пайдалану және қызмет көрсету бойынша шығындар; • берілетін мүліктің құны, жұмыс, тегін көрсетілетін қызметтердің орындады. салық салынатын табысты айқындау ғана емес, салықтық есепке алу маңызды болып табылады. Салық төлеушіге төлейді және қаржы есептілігінде деректерді ұсынады корпоративтік табыс салығының мөлшері тікелей байланысты болып табылады. салық және қаржылық есептiлiк арасындағы іргелі айырмашылықтарды Кейбір салық салынатын табыс пен бухгалтерлік табыс (Кестелер №11,12) салыстыру елестетуге болады. Кесте №11
Кесте саны 11 анық салық және қаржылық есеп табыс анықтау үшін әр түрлі әдіс-тәсілдерді көрсетеді. Бухгалтерлік есеп (қаржылық) кiрiстер - пайда немесе шығын негізгі және негізгі емес бизнес-жылдың қорытындысы бойынша, сондай-ақ экономикалық субъектінің қызметіне төтенше жағдайлар. (2-сұрақ), жоғарыда аталған SRS анықтау. нөмірі Стандарттың № 11 айқындайтын заңды тұлғалардан табыс салығын емдеу, «табыс салығын есепке алу». Осы Стандартқа көшу бойынша есеп және салық салынатын табыстың ұғымдардың арасындағы айырмашылық болды. Бұл бухгалтерлік есеп алдында тұрған нарықтық экономика талаптары, салық заңнамасына тап талаптарына сәйкес келеді, емес, бұл шын мәнінде болып табылады. Салық салынатын табыс бухгалтерлік пайда тұжырымдамасын ерекшеленеді. Бухгалтерлік табыс - бұл әдеттегі қызметі мен ұйымдастыруға төтенше жағдайлар бойынша табыс немесе залал болып табылады. Бухгалтерлік табыс бекітілген бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес айқындалатын кірістер мен шығыстардың арасындағы айырма ретінде есептеледі. Салық салынатын табыс - салық заңнамасына сәйкес айқындалатын кезең үшін табыс (залал) сомасы. Бухгалтерлік есеп және салық салынатын табыстың қалыптастыру тәртібі кестеде саны .13 көруге болады бухгалтерлік және салық есептеулерде кіріс және шығыс анықтау үшін талаптарды айырмашылықтар, бухгалтерлік есеп және салық салынатын табыстың арасындағы айырма қалыптасуына әкеледі. Айырмашылықтар тұрақты және уақытша болуы мүмкін. тұрақты айырмашылық кірістер мен шығыстар баптарын бөлігі салық салынатын табысын есептеу кезінде есепке алынбайды кірістер балансының есептеу есепке табылатындығында себептері. Тұрақты айырмашылықтар - сол бір есепті кезеңдегі туындаған айырмашылық өзге кезеңдер жойылуға жатады. туындайтын тұрақты айырмашылықтар болып табылады: шетел валютасы мен шетел валютасындағы шоттар бойынша операциялар бағамдық айырманы; бюджетке енгізілетін айыппұлдар; бизнес байланысты емес шығыстар; іссапар шығыстарын, Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген нормалар асатын репрезентативтік және ұқсас шығындарды өтеу; ластанудан және өзге де зиянды әсерлерден қоршаған ортаны қорғау талаптарын сақтамау нәтижесінде туындайтын шығындар, белгіленген лимиттердің, санитарлық нормалар мен ережелерді бұзу асатын қалдықтарды кәдеге жарату ластаушы заттардың эмиссиясы (төгінділері) қоса алғанда, табиғи ресурстарды пайдалану; сақтандыру сыйлықақылары мен жасына жиынтық сипаттағы құны; кем дегенде 3 жыл үшін пайдаланылатын ғимараттар шығарылуынан шығындар; сомаларын Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің қайта қаржыландыру ставкасын негізінде айқындалады және 50% -ға өсті асатын заемдар бойынша сыйақы төлеу; нормативтерден тыс әлеуметтік сала шығындары; Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген нормативтерден тыс сақтандыру резервтік қорларға аударымдар сомасы; салық заңнамасына сәйкес заңды тұлғаларға берілген салықтық жеңілдіктер. Кесте саны 13 көрсетілгендей тұрақты айырмашылықтар түрлері. Кесте №12 Различия в подходе к определению доходной и расходной части в бухгалтерском учете и налоговых расчетах (цифры условно)
Таблица № 13 Виды постоянных разниц
Осылайша, үстел санына тұрақты айырмашылықтар сомасы + 13 242 247 TT табылады Уақытша айырмашылықтар салық салынатын табыстың есеп айырысу әр түрлі кезеңде жазылған, өйткені бір кезеңдегі бухгалтерлік пайданың есебіне қосылады кірістер мен шығыстардың баптарын туындайды. Уақытша айырмашылықтар - сол бір есепті кезеңдегі туындаған айырмашылық, басқа кезеңдерде жойылады. Уақытша айырмашылықтар амортизацияны есептеу әр түрлі әдістері мен ережелерін пайдалануға байланысты негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің амортизациясы анықтау тәсілдерін айырмашылықтарға, салық салу мақсаттары үшін бухгалтерлік есеп тіркелген активтерді есептен шығару және құны топтарға қоспағанда кезінде келіспеушіліктер туындаған, өсім құнынан туындайтын топтың балансы және негізгі құралдарды жөндеу бойынша шығыстардың сомасы шегерімге осы шығыстарды енгізу үшін белгіленген заңнамалық тәртіппен белгіленген лимиттен жоғары, бухгалтерлік және салықтық есепке алу арасындағы айырмашылық геология дайындық жұмыстары үшін шығындарды бөлуді жақындап. Түрлері уақытша айырмашылықтар кестеде №14 келтірілген Кесте № 14 Уақытша айырмашылық түрлері
Салық әсері - міндеттемелер әдісін пайдалана отырып айқындалады бюджетке төленуге жататын табыс салығы бойынша салық төлеу сомасы болып табылады. Осы негізгі мақсаты, яғни, болашақ кезеңдерде төлеуге жататын нақты салықтардың болжанған соманы көрсету metoda- ескере айырмашылықтар жойылған күтілетін салық әсерін ескере отырып, мүмкіндігінше дәл салық төлеуге міндеттеме көрсетеді. Пайдаға салынатын салық есептеулер гипотетикалық мысалы (кесте нөмірі 15) бойынша міндеттемелер әдісімен. Осылайша, міндеттемелер әдісін қамтитын салық төлеу бойынша кестеден көруге болады: 1) табыс салығы төленуге 440 TT 2) салық әсерлері, оның ішінде: 65,9 а) уақытша айырмашылықтардың 138,5 Жолдастар сомасына б) тұрақты айырмашылықтар сомалары - 72,6 Жолдастар 3) аванстық төлемдер 480.0 жолдастар ақылы 4) жыл бойынша төленеді салық салынатын табыс негізінен оның қысқаруына азайтатын оның түзету, әсер етеді. Салық кодексі ұсынады: • әлеуметтік нысандарды ұстауға, коммерциялық емес ұйымдарға активтерді тапсырудың шығындарын дейін 2% салық салынатын табыстан алып тастауға; атаулы әлеуметтік көмек; • мүгедектерді жұмысқа салық төлеушілердің салық салынатын табысты азайтатын; • мүгедектер үшін екі рет шығындарды және әлеуметтік салық есептелген соманың 50%; • 3 жыл аспайтын мерзімге беріледі тіркелген активтерді қаржылық жалдау бойынша сыйақы сомасына салық салынатын табысын азайту. • ауыл шаруашылығы несиелендіруді ұйымдастыру, мұндай банк операцияларының түскен табыс сомасына салық салынатын табысын азайту. жеке салық төлеушілер корпоративтік табыс салығы айтуынша ӘГП ден шегерімге қосымша құқықтары берілген инвестициялық салық преференциялары деп аталады. Бұл жаңа құруға немесе кеңейтуге инвесторларға қолданылады, қолданыстағы өндірісті жаңарту. Осылайша, ӘГП түзету, сондай-салық салынатын табыс, сондай-ақ тұрақты немесе уақытша айырмашылықтар жасайды. 5. есептеу және корпоративтік табыс салығын төлеу тәртібі Салық төлеушілер KPDN сома назарға ұсынды артықшылықтары мен қарқынын ескере отырып, салық салынатын табыстың негізінде дербес анықталады. мынадай мөлшерлерде құрылған заңды тұлғалар үшін өтінімдері: а) жер бар тұлғалар үшін өндірістің негізгі құралы болып табылады - тiкелей пайдаланудан алынған табыстарға 10%; б) «а» -тармағы бойынша көзделгеннен басқа адамдар үшiн - 30%. салдарынан сомасының 15% мөлшерінде салық ұстап қалу жататын заңды тұлға төлеген дивидендтер мен сыйақылар. салық салынатын табысты есептеу кезінде, шетел валютасында кірістері мен басқа да кірістер мен шығыстар мәміле күні Ұлттық Банкінің ресми бағамы бойынша теңгемен қайта есептеледі. Жоғарыда талқыланды салық салынатын табысын айқындау тәртібі. Ол SRS, және көзделген жеңілдіктер мен уақытша және тұрақты айырмашылықтар үшін түзетілген сондықтан салық салынатын табысы осы есте сақтау қажет. бухгалтерлік рәсімдерді бұза, жазбаларды жою немесе залал, сондай-ақ салық салу, салық органдарының нысанды анықтау мүмкін болмаған жағдайларда (қараңыз салық тікелей және жанама әдістері (активтер, жылдамдық, құны және табыс) негізінде салық салу нысанды анықтау. Бөлім 3.2. ). салық салу объектісі және әрбір жеке салығы бойынша Салық кодексінде көзделген салық анықтау тікелей әдістері. корпоративтік табыс салығы бойынша, тікелей салық есептеу әдістерін санына міндеттемелерді арқылы есептеу әдісі жатады. Бюджет корпоративтік табыс салығы алдындағы міндеттемелердің есептеу әдісі жылғы 1 қаңтардан 2002 жылғы заңды тұлғалар фактісі туындайды. Декларация НҚ жеткізу және декларация тапсырылғаннан кейінгі: 2 кезеңнен есептеулерді ұсыну, аванстық төлемдерді жүзеге асырады. декларация берілгенге дейін нысанда 101,01 беріледі. түрінде 101,02 ұсынылған есептердің декларациясын өткеннен кейін. және 101,03. аванстық төлемдер төлеу ұсыну қолданыстағы және жаңадан құрылған салық төлеушілер, сондай-ақ астында өзгеріп отырады. Жаңадан құрылған салық төлеушiлер 101.04 нысан бойынша төлем болып табылады. тармағына сәйкес. 4. Арт. Салық кодексінің 126. салық төлеушілердің төлеуге жататын аванстық төлемдер сомасы салық кезеңi iшiнде тең үлестермен төленедi. Аванстық төлемдер кеш емес ағымдағы айдың 20-ден астам, ай сайын бюджетке жасалған және алдыңғы салық кезеңi үшiн декларацияны көрсетілген салық міндеттемесінің нақты сомасынан негізінде есептеледі, ағымдағы салық кезеңi үшiн назарға корпоративтік табыс салығын болжанған соманы ескере отырып. Қазақстан Республикасының МГД бекіткен ережесін анықталады корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасын есептеу (оларды дайындау мысалдары сыныпта өңделген), 18.09.2001 жылы бірқатар 1306. Заңымен. KPDN бойынша аванстық төлемдер енгізу елімізде инфляциялық процесс құлдырау кіріп, салық төлеушілер, демек, салық сомасы тиісті түсімін болжау оңай болды және, өйткені. салық органдары аванстық төлемдер ай сайынғы төлем алуға құқылы. Алайда, ескі тәртіппен айырмашылығы ай неғұрлым икемді аванстық төлемдерді немесе олардың өлшемдері басқа орнату үшін рұқсат етілуі, жеке кәсіпорындардың салық органдарымен келісімге қазір ескере олардың жұмысының ерекше шарттарын ескере отырып, мысалы, белгілі бір маусымдық тербелістер немесе байланысты басқа да объективті мән-жайларға. Қажет болған жағдайда, салық төлеушінің салық жылында болжанған сома KPDN сертификатын өзгерістер енгізуге құқылы. салық төлеушінің бойынша аванстық төлемдер сомасы артық мөлшерде KPDN төлемеу жағдайда төлеу күні аванстық төлем келесі мерзімге күннен бастап қызығушылық зарядтау түрінде жаза қолданады. жылға арналған емес төлем немесе салық базасының немесе салықтың дұрыс есептеу төмендеткені байланысты салық сомасының толық төлеу айыппұл айыппұл салуға әкеп соғады. корпоративтік табыс салығының сомасы үлес қосты салық жылында салық төлеушiге есептелген салық қарсы есепке алынады. Қазақстан KPDN Республикасынан тысқары жерлерде төленген сомасы Қазақстан Республикасында корпоративтік табыс салығын төлеу бойынша есептеледі. салық жылдың соңында есепті жылдан кейінгі жылдың 31 наурызынан дейін жасалған жылдық жиынтық табыстың шегерімдерге заңды тұлғалар салық органдары декларация болып табылады. есепті жылдан кейінгі жылдың 10 сәуір күні қарағанда түпкiлiктi есеп айырысуды өндіру және ӘГП Декларациясының табыс етiлген күннен бастап 10 күн соңында корпоративтiк табыс салығын төлеудi, бірақ тұлғалар. тексергеннен кейін қосымша салықтардың сомасы қосымша авиатарифтер сомасының хабарламаны алған күннен бастап бес күн ішінде жүзеге асырылады. корпоративтік табыс салығы бойынша төлемдердің аударымдары төлем тапсырмаларын жасаған және алдын ала алған немесе төлем уақытта күнге дейін банкке тапсыруға және жинау тапсырыстар отырмыз, - төлеу мерзімі ішінде және басымдық тәртіппен орындалған. төленген сома салықтың есептелген сомасын салық комитеттері асатын болса: 1. басқа да салықтарға қатысты артық санау; 2. Салық төлеушiнiң келісімі алдағы төлемдер бойынша шот бойынша міндеттемелерді балансын санау, егер; 3. Төлеушінің жазбаша өтініші бойынша жиырма күн ішінде қалған қайтарады. төлеу мерзімдерін бұзу, корпоративтік табыс салығын және басқа да сомаларды төлеу. Салық бұзушылықтар көзделген айыппұлдар сәйкес салық органдары тоқтатылды. 6. міндеттемелер әдісін пайдалана корпоративтік пайдаға салынатын салықтарды есепке СБУ саны 11 айтуынша, «табыс салығын есепке алу» шоты KPDN салық әсері есепке алу негізінде міндеттемелер әдісін пайдалана отырып жүргізілуі тиіс. Жауапкершілігі әдісі корпоративтік табыс салығын қолдану арқылы заңды тұлға табыс кезiнде шеккен шығыстарға ретінде қарастырылады, және осыған қатысты кез келген табыс сол кезеңде есептеледі. Ол салық төлеу енгізілген уақытша және тұрақты айырмашылықтар есепті кезеңде салық салдарларын пайда және шот нөмірі 632 «Кейінге қалдырылған табыс салығы» бойынша көрсетіледі. жалпы сомасы болашаққа күтілуде корпоративтік табыс салығы ставкасының уақытша айырмашылықты күші жойылған жоқ, көбейту арқылы есептелген салық міндеттемесін. соңында және жыл басында осы міндеттемелердің және ағымдағы кезеңнің корпоративтік табыс салығы бойынша кейінге қалдырылған пайдалар немесе шығындар арасындағы айырма. Осылайша, кезең үшін салық төлеу қамтиды: - Табыс салығы бойынша шығыстар; - Туындайтын немесе ағымдағы кезеңде қырып уақытша айырмашылықтың салық әсері; - Түзету есепті кезеңнің басында табыс салығы Кейінге қалдырылған. Жауапкершілігі әдісі баланс деректері бойынша аударады. оның негізгі мақсаты балансында корпоративтік табыс салығы бойынша міндеттемелерді мөлшері, сәйкес төлеуге болашақта нақты салықтардың болжанған соманы көрсету болып табылады. жауапкершілігі әдістің 4 негізгі принциптері бар; Әрбір негізгі принципі корпоративтік табыс салығын мақалалар қатысы бар элементтердің балансында негізделген. 1. төлеуге немесе алуға жататын ағымдағы салық ставкалары мынадай мөлшерде негізінде есебінен немесе табыс салығын тану. болашақта уақытша айырмашылықтардың күтілетін салық салдарын негізінде кейінге қалдырылған шығыс немесе табыс салығын 2. тану. салық заңнамасының ставкалардың негізінде ағымдағы немесе кейінге қалдырылған табыс салығының 3. есептеу. Қажет 4. Егер дәлелдеме негізінде, ықтимал бағалау негізінде кез келген кейінге қалдырылған табыс салығының сомасын азайту Кесте № 16
корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер қаржы шотында, дебеттік шотына 571 «жалпы табыс» шот кредиті 851 ауыстырылды салық салынатын табысты айқындау кейін есепті кезеңнің соңында дебет шотына 851 «Табыс салығы бойынша шығыстар» көрініс. айырмашылық шотына 851-ден Бухгалтерлік есеп пен аударым сомасынан сәйкес салық салынатын табыс есепті жылы (шот нөмірі 561) үлестірілмеген пайдасы (залал) сақталады құрайды. Жылдан бастап салық салынатын табыс және бухгалтерлік табыстар әр түрлі, және осы зерттеулер бойынша қорытынды қаржылық нәтижесі әр түрлі болады. Сондықтан мүмкін: қаржы шотында, компания баланс пайда бар; және салық жазбалар - шығын немесе керісінше. Салық заңнамасын жоғалту бар болса болашақ кезеңдерге жылдық жиынтық табысының есебінен дейін 3 жылға кәсіпкерлік қызметтің шығындарды өтеу қарастырылған. заңды тұлғаларға KPDN міндеттемелер SRS және шығындарды сақтай отырып, SRS шегерімдерді есептеу әдісі бойынша салықтық есепке алу жүргізіледі, әдісі СБУ санын 11 кірді. (Қараңыз. 23-кесте) мынадай гипотетикалық мысал KPDN сақтай қарастырайық. анықтау бойынша есептеулер: а) Табыс салығы бойынша шығыстар (4000 + 600 - 200) = 1320.0 30% X б) уақытша айырмашылықтардың (600 салық әсері - 200) = 140.0 35% X с) кейінге қалдырылған салық (200 х 35%) өзгерту - 60 = -10.0 бухгалтерлік есеп жазбалар: а) есепті кезеңнің басындағы есептелген салық төлеуді: 10.0 - 851 «Табыс салығы бойынша шығыстар» AT Rm 632 «Кейінге қалдырылған табыс салығы» - 10,0 «Кейінге қалдырылған табыс салығы» шоты уақытша айырмашылықтардың түрлері бойынша аналитикалық есеп болып табылатын болады. (Кесте нөмірі 17) Заңды тұлғалар шотына осы үшін, әрбір түрі бойынша жеке назарға уақытша айырмашылықтың салық әсері қабылдау қажет «Кейінге қалдырылған табыс салығы» қосалқы шоттары ашылған болса, мүмкін. Жазбалар төмендегідей салық төлеу болады бағалады: 1180,0 - 851 «Табыс салығы бойынша шығыстар» AT 210.0 Жолдастар - 632 «бағалы қағаздарды сатудан түскен жабылмаған залал туралы Кейінге қалдырылған табыс салығы» AT Rm 631 «Төленуге Ағымдағы табыс салығы» - 1320,6 Жолдастар Rm 632 «амортизация бойынша Кейінге қалдырылған табыс салығы» - 70,0 Жолдастар өз кезегінде бюджеттік қаржыландыру тұрақтылығын қамтамасыз етеді, ол табыс алған күннен бастап салық төлеу уақытын жобалап, сондай-ақ бюджет қаражатын алған ырғағы қамтамасыз ету мақсатында, Салық кодексі корпоративтік табыс салығы деп аталатын алдын ала (ағымдағы) төлемдер тетігін белгілейді. (5-сұрақ) корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасы үлес қосты салық жылында салық төлеуші тапсырды корпоративтік табыс салығы қарсы есепке алынады. есепке алу, төмендегі жазбаларды жасады: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||