Техническое задание для проверки затрат по контракту на предоставление гранта

1.73.7 Прибыль от мероприятия

21 Основания для проверки

На основании данных процедур Аудитор получает основания для проверки, необходимые для написания отчета о результатах проверки. Основаниями для проверки является любая информация, использованная Аудитором для получения результатов проверки. Они включают информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности, легшей в основу Финансового Отчета, и прочую информацию (финансового и нефинансового характера).

• 
  Расходы должны быть идентифицируемыми, доступными для проверки, а также зафиксированы в финансовой отчетности Бенефициара (Статья 14.1.d Общих условий заключения контракта на предоставление гранта);
  
• 
  Расходы должны быть легко идентифицируемыми, проверяемыми и прослеживаемыми в рамках бухгалтерской системы Бенефициара (Статья 16.1 Общих условий);
  
• 
  Бенефициар обязуется обеспечить доступ любому внешнему аудитору для проведения проверки на основании подтверждающих документов любых счетов, бухгалтерских документов или иных документов, связанных с финансированием мероприятия. Бенефициар обязуется предоставить доступ ко всем документами и базам данных, связанных с техническим и финансовым менеджментом мероприятия (Статья 16.2 Общих условий);
  
• 
  Статья 16.3 Общих условий заключения контракта на предоставление гранта содержит информацию о типах и природе оснований для проверки Аудитором расходов.
  

• 
  должны быть доступны в документальном виде – бумажном, электронном или ином (т.е. протокол заседания представляет собой более надежное основание, нежели устное представление обсуждавшихся вопросов);
  
• 
  должны быть доступны в виде оригинальных документов, нежели ксерокопий либо факсимильных сообщений;
  
• 
  должны быть получены по возможности из независимых источников за пределами организации (оригинальный контракт либо инвойс поставщика является более надежным основанием, чем квитанция, одобренная в соответствии с внутренними процедурами);
  
• 
  предоставленные проверяемой организацией, являются более надежными, если они прошли контроль и одобрение;
  
• 
  полученные напрямую Аудитором (например, в результате инспекции активов), являются более надежными, чем косвенно полученные доказательства (например, результаты расследования о происхождении актива).
  

32 Ознакомление с положениями Контракта на предоставление гранта (Приложение 2А – процедура 1.1)

Если Аудитор констатирует недостаточную ясность положений Контракт, он должен запросить дополнительные уточнения у Бенефициара.

43 Выбор расходов для проверки (Приложение 2А – процедуры 3.1-3.7)

Подзаголовки классификации расходов могут быть разбиты на индивидуальные пункты расходов или классы, объединяющие пункты расходов с одинаковыми или похожими характеристиками. Форма и природа подтверждающих документов (например, контракта, инвойса, платежного документа и т.п.), а также способ фиксирования расходов (например, регистрация в журнале) варьируются в зависимости от типа и природа расходов, а также связанных с ними мероприятий и транзакций. Тем не менее, во всех случаях пункты расходов должны отражать бухгалтерскую (или финансовую) стоимость связанных с ними мероприятий либо транзакций вне зависимости от типа и природы таких мероприятий либо транзакций.

Стоимость должна рассматриваться в качестве основного фактора, использованного Аудитором для выбора пунктов расходов либо классов, объединяющих несколько пунктов расходов, для последующей проверки. Аудитор должен выбирать пункты расходов с высокой величиной стоимости в целях обеспечения достаточной адекватности такой проверки.

54 Адекватность проверки расходов (Приложение 2А – процедуры 3.1-3.7)

Проверка расходов Аудитором, а также адекватность такой проверки не обязательно означают полную, исчерпывающую проверки всех пунктов расходов, указанных под определенным заголовком или подзаголовком расходов. Аудитор должен обеспечить проведение систематической и репрезентативной проверки. В зависимости от определенных условий (см. ниже) Аудитор может получить адекватные результаты проверки конкретного заголовка либо подзаголовка расходов посредством изучения ограниченного числа пунктов расходов.

Аудитор может использовать статистические методы для проверки одного и более заголовков либо подзаголовков расходов в Финансовом Отчете. Аудитор проверяет приемлемость и репрезентативность совокупностей расходов (т.е. подзаголовков либо классов расходов в пределах подзаголовков расходов). Это означает проверку на достаточное число составляющих их пунктов, что необходимо для эффективной статистической выборки.

По мере необходимости Аудитор должен пояснить в отчете о результатах проверки, для каких заголовков либо подзаголовков Финансового Отчета была использована выборка, какие методы были использованы и результаты получены, а также являлась ли выборка репрезентативной.

Коэффициент адекватности проверки (КАП) представляет собой процентное выражение общего количества расходов, проверенных Аудитором, от общего числа расходов, зафиксированных Бенефициаром в Финансовом Отчете и подлежащих вычету по требованию Бенефициара из общей суммы предварительного финансирования в соответствии с Контрактом на предоставление гранта. Эти расходы приводятся в Приложении V к Контракту на предоставление гранта.

Аудитор должен обеспечить КАП не ниже 65%. Если процентная доля расходов, исключенных из процесса проверки, от общей суммы расходов не превышает 10% (например, равна 6,5%), Аудитор завершает проверку и приступает к подготовке отчета.

Если процентная доля расходов, исключенных из процесса проверки, от общей суммы расходов превышает 10%, Аудитор увеличивает диапазон подлежащих проверке расходов, пока КАП не достигнет, как минимум, 85%. После этого Аудитор завершает проверку и приступает к подготовке отчета вне зависимости от того, каким был общий процент исключенных из процесса проверки расходов. Аудитор обязуется обеспечить величину КАП для каждого заголовка и подзаголовка расходов в Финансовом Отчете на уровне не ниже 10%.

65 Процедуры проверки выбранных расходов (Приложение 2А – процедуры 3.1-3.7)

Аудитор определяет количественное значение исключений из процесса проверки, а также потенциальное влияние таких исключений на финансовый вклад ЕС, устанавливает, должна ли Еврокомиссия объявить рассматриваемые пункты расходов неприемлемыми (принимая во внимание, где это необходимо, процентную долю Еврокомиссии в финансировании, а также влияние на косвенные (например, административные) расходы). Аудитор сообщает обо всех обнаруженных им исключениях, включая те, по которым он не имеет возможности определить количественное знание, а также потенциальное влияние на финансовый вклад ЕС.

Аудитор обязан установить, были ли расходы по выбранному пункту понесены в соответствии с применимыми правилами организации закупок, требованиями к юридической принадлежности и происхождению, посредством изучения описывающих процесс закупок подтверждающих документов. Такие документы связаны с объявлением тендеров, оценкой приемлемости кандидатур заявителей и целесообразности проведения тендеров, рассмотрением предложений и решениями относительно присуждения контракта. При изучении таких документов, связанных с закупками, Аудитор принимает во внимание показатели рисков, приведенные в конце настоящего Приложения, а также сообщает об обнаружении, если таковое имело место, какого бы то ни было из этих показателей.

Аудитор должен установить, включают ли расходы, зафиксированные в Финансовом Отчете, какие-либо вложения натурой. Если вложения натурой были предусмотрены, они должны быть приведены и оценены в рамках бюджета мероприятия. В противном случае вложения натурой считаются неприемлемыми. Пример: заработная плата сотрудников, выделенных Министерством, не участвующим в реализации мероприятия, либо оборудование и материалы, полученные от не участвующих в реализации мероприятия организаций.

<ФИО лица (лиц), заключившего договор>, < должность>

<число месяц год>

Уважаемый < ФИО лица, заключившего договор >

В соответствии с Техническим заданием от < число месяц год >, заключенным с нами, мы предоставляем Отчет о фактически установленных данных (далее «Отчет»), на основе прилагаемого финансового отчета, за период с < число месяц год – по число месяц год > (Приложение 2 Отчета). Вы запрашивали проведение определенных процедур по Вашему Финансовому отчету и Контракту о предоставлении граната ЕС <Название и номер Контракта>, далее «Договор о гранте».

Наше задача заключалась в проведении проверки затрат путем выполнения определенных согласованных процедур в отношении Финансового отчета по контракту о предоставлении гранта между Вами и <Европейской Комиссией или название другого Нанимающего органа> "Нанимающем органом". Цель данной поверки затрат для нас – выполнить определенные процедуры, согласованные с нами и предоставить отчет о выявленных фактических данных в отношении проведенных процедур.

Наше задание было выполнено в соответствии с:

- международным стандартом по сопутствующим услугам (‘ISRS’) 4400 «Соглашение по согласованным процедурам, содержащим финансовую информацию», принятым IFAC;

- «Этическим кодом профессиональных бухгалтеров», изданным IFAC. Хотя стандарт ISRS 4400 устанавливает, что независимость не является обязательными требованием для согласованных процедур, Договорный орган требует, чтобы Аудитор также отвечал требованиям о независимости, обозначенным в «Этическом коде профессиональных бухгалтеров»

Как и требовалось, были реализованы только процедуры, оговоренные в Приложении 2А ТЗ на данную деятельность (см Приложении 2 к данному Отчету).

Соответствующие процедуры определены Договорным органом и проведены только для помощи Договорному органу при составлении заключения о том, что затраты, указанные в вашем финансовом отчете, приемлемы в соответствии с условиями Договора о гранте.

Так как данное соглашение не является ни аудитом, ни аудиторским обзором в соответствии с международными стандартами аудита и международными стандартами по составлению аудиторских обзоров, мы не выпускаем никаких гарантий в приложение к финансовому отчету.

Если бы мы реализовали дополнительные процедуры проверки и производили аудит в соответствии с международными стандартами аудита и международными стандартами по составлению аудиторских обзоров, возможно, наш отчет содержал бы некие иные выявленные данные.

Источники информации

Отчет содержит информацию, предоставленную вами в ответ на конкретные вопросы, или полученную из вашей информационной и бухгалтерской систем.

Общая сумма затрат, которая является объектом проверки, составляет €.

Коэффициент проверки расходов (‘ECR’) равен <xx%>, он представляет собой общую сумму затрат, проверенных нами, выраженную в процентах от общей суммы верифицированных затрат. Последняя сумма равна общей сумме затрат, представленной в вашем финансовом отчете, и запрашиваемая Вами к вычитанию из общей суммы предварительного финансирования в рамках Договора о гранте, согласно вашему запросу на выплату < число месяц год >

Мы представляем детали нашего фактического исследования, проведенного на основе процедур, указанных в главе 2 данного отчета.

Данный отчет может быть использован только в вышеозначенных целях.

Данный отчет подготовлен только и исключительно для вашего использования и только для предоставления в Договорный орган в соответствии с требованиями, указанными в статье 15 общих условий договора о гранте. Этот отчет не может быть использован вами ни в каких других целях или передан третьим лицам.

Нанимающий орган не является стороной данного соглашения (Технического задания), заключаемого между вами и нами и поэтому мы не берем на себя обязательство заботиться о Нанимающем органе, который полагается на отчет о проверке затрат на свой собственный риск и усмотрение. Нанимающий орган может самостоятельно оценить процедуры и результаты. Заявленные нами и сделать собственные выводы и данных, выявленных нами.

Договорный орган может предоставить данный отчет только лицам, имеющим распорядительные права доступа в рамках Европейской Комиссии [удалите, если ЕК - это Договорный орган],Европейский Антикоррупционный офис или Европейский Аудиторский Суд.

Этот отчет относится только к отмеченному выше финансовому отчету, и не относится ни к каким иным финансовым соглашениями.

Мы надеемся на скорейшее обсуждение нашего отчета с Вами и будем рады предоставить любую дополнительную информацию и помощь, которая может понадобиться.

Искренне ваш

Мы произвели специальные процедуры перечисленные в Приложении 2А ТЗ для проверки затрат по Договору о гранте. Данные процедуры включают:

1 Общие процедуры

2 Процедуры проверки соответствия затрат с бюджетным и аналитическим обзором

3 Процедуры проверки выбранных затрат

Мы применяли правила отбора затрат и принципы и критерии для объема проверки, указанные в Приложении 2В (разделы 3, 4) ТЗ для данной проверки затрат.

Общий объем затрат проверенный нами составляет евро т указан в тапблице ниже. Общий коэффициент охвата затрат составляет .

Мы проверили выбранные затраты, как показано в таблице выше и выполнили, по каждому пункту расходов, процедуры проверки как указано в пп. 3.1-3.7 Приложения 2А ТЗ по проверке затрат.