Закон республики абхазия о системе налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности

(с изменениями и дополнениями от 16 июля 2007 г. № 1796-с-IV, 8 июля 2008 г. № 2107-с-IV, 17 декабря 2010 г. № 2798-с-IV, 16 февраля 2011 г. № 2840-с-IV, 22 декабря 2011 г. № 3038-с-IV)

Статья 1. Сфера применения настоящего закона

Система налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности (далее – спецналог) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг по перечню, приведенному в приложении 1 к настоящему Закону;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания туристских услуг по перечню, приведенному в приложении 1 к настоящему Закону;

Законом Республики Абхазия от 17 декабря 2010 г. № 2798-с-IV пункт 4 статьи 1 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4) оказания услуг проката по перечню, приведенному в приложении 1 к настоящему Закону;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами, эксплуатирующими не более 10 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

Законом Республики Абхазия от 17 декабря 2010 г. № 2798-с-IV пункт 6 статьи 1 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

6) организации общественного питания, осуществляемой при использовании зала площадью не более 50 квадратных метров;

7) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 75 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

Законом Республики Абхазия от 16 июля 2007 г. № 1796-с-IV пункт 8 статьи 1 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 августа 2007 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

8) оказания услуг компьютерных залов;

9) оказания услуг средств размещения гостиничного типа, рассчитанных на 50 и менее койко-мест;

10) производства столярных и сложных металлических изделий;

11) оказания услуг автосервиса;

12) сдачи нежилых помещений в аренду (субаренду) за исключением случаев сдачи в аренду органами государственного управления или государственными предприятиями помещений, находящихся в государственной собственности;

13) оказания стоматологических услуг;

14) сдачи внаем жилых помещений;

15) производства и реализации кулинарных изделий.

Законом Республики Абхазия от 8 июля 2008 г. № 2107-с-IV статья 1 настоящего Закона дополнена пунктом 16, вступающим в силу с 1 августа 2008 г.

16) оказания услуг по временному хранению транспортных средств на платных стоянках и парковках.

17) изготовление, установка и ремонт надгробных памятников;

18) изготовление изделий народных художественных промыслов;

19) ремонт и обслуживание компьютерной и офисной теники;

20) услуги по представлению помещений для проведения торжественных и обрядовых мероприятий;

21) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов;

22) ремонт жилых помещений;

23) услуги по обучению и репетиторству;

24) создание произведений живописи;

25) видеоуслуги;

26) художественно-оформительские и дизайнерские работы.

Статья 2. Основные понятия

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

физический показатель – единица налогообложения по спецналогу. Значение физического показателя является величиной, определяющей потенциальную доходность осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности;

корректирующие коэффициенты – коэффициенты, характеризующие степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом. Для расчета ставки спецналога применяются следующие корректирующие коэффициенты:

K₁  коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных административно-территориальных единицах Республики Абхазия и курортных зонах;

Законом Республики Абхазия от 17 декабря 2010 г. № 2798-с-IV в абзац шестой статьи 2 настоящего Закона внесено изменение, вступающее в силу с 1 января 2011 г.

См. текст абзаца в предыдущей редакции

K₂  коэффициент, учитывающий совокупность факторов, влияющих на результат предпринимательской деятельности в зависимости от места расположения объекта (маршрута), на котором она осуществляется. Значения данного коэффициента устанавливаются на основании территориального зонирования административно-территориальных единиц или отдельных населенных пунктов решениями органов местного самоуправления по видам предпринимательской деятельности в пределах от 0,5 до 2,5. В случае, если зонирование не было проведено либо значения данного коэффициента не установлены, он принимается равным 1. Данный коэффициент не применяется для расчета ставки спецналога по видам деятельности, указанным в пунктах 10, 15, 17, 18, 21 – 25 статьи 1 настоящего Закона;

розничная торговля - торговля товарами, не предназначенными для дальнейшей реализации в рамках предпринимательской деятельности. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах и других объектах организации общественного питания;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, и иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями настоящего пункта к магазинам, павильонам, киоскам и палаткам, в том числе торговые места, предоставляемые на оборудованных рынках и в торговых комплексах;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоудостоверяющих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема и хранения товаров, в которых не производится обслуживание посетителей.

Отсутствие документов на используемые помещения и открытые площадки не освобождает налогоплательщика от обязанностей по уплате спецналога, при этом их фактическая площадь для целей налогообложения определяется на основании натурных измерений при условии дальнейшего оформления правоудостоверяющих документов в установленном порядке.

Помещения налогоплательщика должны быть обособлены от помещений других налогоплательщиков и иметь отдельный вход, в обратном случае ограничения по площади торгового зала распространяются на общую площадь занимаемого всеми налогоплательщиками помещения;

открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

Законом Республики Абхазия от 16 июля 2007 г. № 1796-с-IV в абзацы двадцать первый и двадцать второй статьи 2 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 августа 2007 г.

См. текст абзацев в предыдущей редакции

рабочее место - специально оборудованное место, предназначенное для оказания услуг или проведения работ. В случае, если количество рабочих мест у налогоплательщика является физическим показателем, определяющим величину спецналога, оно не должно превышать двадцати пяти;

количество работников – среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, занятых в основном производстве. В случае, если количество работников у налогоплательщика является физическим показателем, определяющим величину спецналога, оно не должно превышать двадцати пяти;

транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили, в т.ч. с прицепами);

услуги компьютерных залов – услуги по предоставлению компьютеров для различных целей во временное пользование, осуществляемое в специализированных помещениях (залах);

Законом Республики Абхазия от 16 июля 2007 г. № 1796-с-IV статья 2 настоящего Закона дополненена абзацем двадцать пятым, вступающим в силу с 1 августа 2007 г.

услуги средств размещения гостиничного типа – комплекс услуг по размещению, питанию и других услуг, оказываемых в средствах размещения гостиничного типа и включаемых в стоимость путевки. В случае, если в одном здании индивидуального жилищного фонда либо в нескольких таких зданиях, расположенных на одном земельном участке либо массиве, состоящем из нескольких объединенных между собой (необособленных) земельных участков, одним или несколькими налогоплательщиками осуществляется сдача внаем жилых помещений, и при этом суммарное значение физического показателя по данному виду деятельности превышает пятнадцать, такая деятельность для целей налогообложения относится к оказанию услуг средств размещения гостиничного типа.

1. Уплата юридическими лицами спецналога предусматривает замену уплаты налога на прибыль предприятий и организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом), налога на добавленную стоимость (с оборота по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом) и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды (в отношении начисленной оплаты труда по основаниям, связанным с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями спецналога предусматривает замену уплаты подоходного налога с физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом), налога на добавленную стоимость (с оборота по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом) и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды Республики Абхазия (в отношении доходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом, и начисленной оплаты труда по основаниям, связанным с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, освобождаются от уплаты страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды в отношении начисленной оплаты труда работникам административно-управленческого аппарата и другим работникам, обязанности которых напрямую не связаны с осуществлением конкретных видов деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в части, пропорциональной доле выручки, полученной данными юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями от осуществления видов деятельности, облагающихся спецналогом, в их общей выручке.

Исчисление и уплата налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляется налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

2. Плательщики спецналога ведут учет своих доходов и расходов, а также соблюдают обязанности, установленные действующим законодательством Республики Абхазия, по представлению в налоговые органы и иные органы государственного управления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Плательщики спецналога обязаны соблюдать установленные правила применения контрольно-кассовой техники.

3. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению спецналогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению спецналогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению спецналогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Законом Республики Абхазия от 17 декабря 2010 г. № 2798-с-IV статья 4 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 4. Плательщики спецналога

Плательщиками спецналога являются:

1) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пунктах 1 – 12, 16 – 20 статьи 1 настоящего Закона, за исключением:

– юридических лиц, на которых распространяются налоговые льготы в соответствии со статьей 26 Закона Республики Абхазия «Об иностранных инвестициях в Республике Абхазия»;

 юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю (пункт 7 статьи 1 настоящего Закона), в части реализации продукции собственного производства, лекарственных средств и аптечных товаров, ювелирных изделий, транспортных средств и прицепов к ним, автомобильных шин и эксплуатационных материалов к транспортным средствам и прицепам к ним, автокосметики и других автомобильных аксесуаров, бытовой, компьютерной и другой сложной электрической техники, строительных материалов, электрооборудования, сантехнического оборудования и мебели;

2) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пунктах 13 – 15, 21 – 26 статьи 1 настоящего Закона.

Статья 5. Порядок перехода на уплату спецналога

1. В случае государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность, облагаемую спецналогом, они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной предпринимательской деятельности в срок, не превышающий десяти дней с момента государственной регистрации. При этом размер спецналога за налоговый период, в котором произошла государственная регистрация, рассчитывается исходя из количества дней в месяце начиная со дня, следующего за днем государственной регистрации.

2. В случае возникновения в процессе осуществления предпринимательской деятельности условий, по которым налогоплательщик признается плательщиком спецналога, он обязан уведомить об этом налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой спецналогом, в срок, не превышающий десяти дней с момента возникновения подобных условий. При этом размер спецналога за налоговый период, в котором возникли данные условия, рассчитывается исходя из количества дней в месяце начиная со дня их возникновения.

3. При постановке на учет в налоговых органах плательщик спецналога заполняет декларацию по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам, с указанием вида деятельности в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону, значения соответствующего физического показателя и других показателей, для которых настоящим Законом введены ограничения, и расчетом ставки спецналога по каждому объекту, на котором он намерен осуществлять деятельность, облагаемую спецналогом. Налоговые органы проверяют указанные в декларации данные и в течение десяти дней с момента ее получения уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату спецналога с указанием в уведомлении ставки налога.

В случае непредставления налогоплательщиком декларации в установленные сроки, налоговые органы самостоятельно производят расчет спецналога с уведомлением налогоплательщика.

4. В случае прекращения деятельности, облагаемой спецналогом, на определенном объекте, налогоплательщик заранее (за 10 дней) подает соответствующее заявление с указанием даты прекращения деятельности в налоговые органы, которые в течение 5 дней после указанной даты проверяют достоверность сведений, представленных налогоплательщиком. При этом размер спецналога за налоговый период, в котором была прекращена деятельность, рассчитывается исходя из количества дней в месяце до дня, предшествующего дню прекращения деятельности, включительно.

1. Налоговым периодом по спецналогу признается календарный месяц.

2. Плательщики спецналога ежемесячно не познее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, подают декларации по спецналогу в налоговые органы. Уплата спецналога производится налогоплательщиками не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В случае неуплаты спецналога в установленые сроки с налогоплательщика взимается пеня в размере 0,3 % неуплаченной суммы спецналога за каждый просроченный день.

Статья 7. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по спецналогу признаются виды предпринимательской деятельности, указанные в статье 1 настоящего Закона.

1. Ставки спецналога рассчитываются по следующей формуле:

S = B * N * К₁ * K₂ * К₃ * К₄ * К₅,

где S – ставка спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком;

B – базовая ставка спецналога;

N – значение физического показателя, влияющего на доходность предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

K₁, K₂, К₃, К₄, К₅ – корректирующие коэффициенты.

Величины базовых ставок спецналога и физические показатели, применяемые при расчете ставок спецналога по отдельным видам предпринимательской деятельности, приведены в приложении 1 к настоящему Закону.

Значения коэффициентов К₁, К₃ и К₅ для отдельных видов предпринимательской деятельности приведены соответственно в приложениях 2, 3 и 5 к настоящему Закону.

2. Изменение ставки спецналога, уплачиваемого налогоплательщиком, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение значения физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы спецналога учитывает указанное изменение со дня, в котором оно произошло. Если при этом такое изменение привело к превышению ограничений по физическим и другим показателям, предусмотренных настоящим Законом, налогоплательщик признается переведенным на общий режим налогообложения с начала месяца, в котором произошло указанное изменение.

3. Базовые ставки спецналога ежегодно разрабатываются Кабинетом Министров Республики Абхазия и утверждаются Парламентом Республики Абхазия.

Суммы средств, поступивших от уплаты спецналога, распределяются в следующем порядке:

1) исключен с 1 января 2012 г.

См. текст пункта 1

Законом Республики Абхазия от 22 декабря 2011 г. № 3038-с-IV пункт 2 статьи 9 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2012 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции
2) 85 % - в местный бюджет;

3) 15 % - во внебюджетные социальные фонды, в том числе:

– 12 % - в Пенсионный фонд;

– 1 % - в Фонд социального страхования и охраны труда;

– 1 % - в Фонд репатриации;

Законом Республики Абхазия от 16 июля 2007 г. № 1796-с-IV в подпункт 4 пункта 3 статьи 9 настоящего Закона внесено изменение, вступающее в силу с 1 августа 2007 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

– 1 % - в Фонд обязательного медицинского страхования.